Объявлен
решением Президента Республики
от 14 мая 1993 г. N 92

ЗАКОН О ЗЕМЕЛЬНОМ НАЛОГЕ
Maamaksuseadus

Принят 06.05.1993 года
(RT I, 1993, 24, 428)
Вступает в силу с 01.07.1993

Статья 1. Земельный налог

(1) Земельный налог - это налог, исходящий из цены налогообложения земли.

(2) Цена налогообложения земли определяется и порядок ее оспаривания устанавливается исходя из Закона об оценке земли.

(3) Земельный налог исчисляется на основании данных, представленных местным самоуправлением.

Статья 2. Объект налога

Земельным налогом облагается вся земля, за исключением земли, указанной в статье 4 настоящего Закона.

Статья 3. Субъект налога

Земельный налог уплачивает собственник земли или предусмотренный статьей 10 настоящего Закона землепользователь.

Статья 4. Земля, не облагаемая налогом

(1) Земельный налог не уплачивается:

1) с земель, на которых законом или в установленном законом порядке запрещена хозяйственная деятельность;

[RT I 2008, 14, 94 - с 01.01.2009]

1_1) с земель природных резерватов и зон целенаправленной защиты, а также мест постоянного обитания и целенаправленной защиты;

[RT I 2008, 14, 94 - с 01.01.2009]

2) с земли, относящейся к зданиям дипломатических и консульских представительств иностранных государств или к их частям;

3) с земли, находящейся в пользовании иностранного государства или международной организации на основании договора, заключенного между Правительством Республики и иностранным государством или международной организацией;

4) с земли кладбищ;

5) с земли под церквями и молитвенными домами приходов;

6) с муниципальных земель, расположенных на административной территории соответствующей единицы местного самоуправления, за исключением случая, предусмотренного статьей 10 настоящего Закона;

7) с земель, находящихся в публичном пользовании.

8) в установленных международным договором случаях с земли, находящейся в пользовании международной военной штаб-картиры.

[RT I, 01.06.2013, 1 - с 01.07.2013]

9) с находящейся в собственности государства земли, предназначенной для общественных строений.

[RT I, 22.12.2012, 1 - с 01.01.2013]

(2) С земель, которые считаются зонами с ограниченным режимом природопользования - в соответствии со статьей 31, заказниками - в соответствии с главой 5, постоянными местообитаниями в зонах с ограниченным режимом природопользования - в соответствии с частью 1 статьи 50 и зоной с ограниченным режимом природопользования в связи с отдельным охраняемым природным объектом - в соответствии со статьей 68 Закона об охране природы, земельный налог уплачивается в размере 50 процентов от ставки налога.

[RT I 2008, 14, 94 - с 01.01.2009]

(3) Налоговое освобождение, указанное в пунктах 1, 1_1 и 7 и части 2 настоящей статьи, применяется с 1 января года, следующего за возникновением основания для освобождения. Если основание для налогового освобождения возникает 1 января, налоговое освобождение применяется с того же дня.

[RT I 2009, 65, 441 - с 01.01.2010]

Статья 5. Ставка налога

(1) Ставка земельного налога составляет 0,5-2,0 процента от цены налогообложения земли в год, за исключением случая, предусмотренного частью 4 статьи 11 настоящего Закона. Ставка налога устанавливается собранием местного самоуправления до 31 января года налогообложения. Измененная налоговая ставка применяется с начала года налогообложения.

[RT I, 08.07.2011, 7 - с 01.01.2013]

(2) Собрание местного самоуправления может установить ставку земельного налога дифференцированно по ценовым зонам и/или по предполагаемому кадастровому типу в указанных в части 1 настоящей статьи или в части 4 статьи 11 настоящего Закона пределах.

[RT I, 08.07.2011, 7 - с 01.01.2013]

(3) В случае изменения ставок налога местное самоуправление представляет сведения об измененных собранием ставках земельного налога Налогово-таможенному департаменту не позднее 1 февраля налогового года. Если к указанному сроку сведения об измененных ставках налога не представлены региональному структурному подразделению Налогово-таможенного департамента, то земельный налог исчисляется по ставкам, действовавшим в предыдущем году. Ставки земельного налога публикуются на сайте Налогово-таможенного департамента.

[RT I, 25.10.2012, 1 - с 01.12.2012]

(4) Изменения в данных собственника земли или землепользователя в случае, предусмотренном статьей 10 настоящего Закона, а также иные необходимые для исчисления земельного налога сведения, в которые внесены изменения, местное самоуправление представляет Налогово-таможенному департаменту к 1 февраля.

[RT I, 25.10.2012, 1 - с 01.12.2012]

(5) Перечень представляемых данных и порядок их представления устанавливает министр финансов своим постановлением.

Статья 5_1. Инфосистема земельного налога

Информационная система земельного налога – это учреждаемая правительством Эстонии база данных, которая ведется для учета земельного налога.

(1) Положение о базе данных устанавливается постановлением правительства Эстонии.

(2) В информационную базу данных земельного налога собираются необходимые для начисления земельного налога данные из других баз данных и создается среда для ввода и изменения единицами местных самоуправлений исходных данных земельного налога, установленных положением о базе данных.

(3) Ответственным обработчиком базы данных является Министерство финансов, а уполномоченным обработчиком – Земельный департамент.

[RT I, 22.12.2012, 1 - с 01.01.2015]

Статья 6. Поступление налога

Земельный налог поступает в бюджет единицы местного самоуправления.

Статья 7. Уплата налога

(1) Земельный налог в размере до 64 евро крон в любой единице местного самоуправления уплачивается к 31 марта. Из земельного налога, превышающего 64 евро крон, к 31 марта уплачивается не менее половины, но не меньше, чем 64 евро крон. Остальная часть земельного налога уплачивается не позднее 1 октября.

[RT I 2010, 22, 108 - с 01.01.2011]

(2) Налогово-таможенного департамент высылает плательщику налога налоговое извещение о подлежащей уплате сумме земельного налога к 15 февраля. Извещение о земельном налоге - это административный акт, к которому применяются установленные Законом о налогообложении положение о налоговом решении, если Законом не установлено иное. Налоговое извещение не требует подписания.

[RT I 2009, 65, 441 - с 01.01.2010]

(2_1) В соответствии с Законом об административном сотрудничестве Правительство Республики может поручить министру финансов заключить с частноправовым юридическим лицом договор о выполнении работ по связанных с доставкой налоговых уведомлений. Вышеназванное частноправовое юридическое лицо считается уполномоченным обработчиком регистра субъектов налога в пределах административных задач и на него распространяются установленные Законом о защите персональных данных требования.

(3) Земельный налог не назначается и налоговое извещение не высылается, если сумма налога составляет менее 5 евро.

[RT I 2010, 22, 108 - с 01.01.2011]

(4) Налогоплательщик, не получивший к 25 февраля извещение о земельном налоге за год налогообложения, обязан в течение 30 дней известить об этом Налогово-таможенный департамент.

[RT I, 25.10.2012, 1 - с 01.12.2012]

(5) Если налогоплательщик не получил ни одного извещения о земельном налоге, считая со вступления в силу настоящего Закона, он обязан письменно или в электронном виде сообщить волостной или городской управе по месту расположения земли величину и назначение земли, находящуюся в его собственности или пользовании.

(6) [признана недействительной - RT I, 07.06.2013, 1 - с 01.07.2013]

Статья 7_1. Электронная доставка извещения о земельном налоге

К электронной доставке налогового извещения применяется установленное частями 1-3 и пунктом 1 части 4 статьи 54 Закона о налогообложении, а также постановлением министра финансов, изданным на основании статьи 45_1 Закона о налогообложении.

[RT I, 07.06.2013, 1 - с 01.07.2013]

Статья 8. Возникновение обязанности уплаты налога

(1) Обязанность по земельному налогу возникает 1 января текущего года, и налоговое извещение высылается лицу, которое по состоянию на 1 января является, по данным крепостной книги, собственником, застройщиком или пользовладельцем недвижимой вещи.

(2) К установленному статьей 10 настоящего закона не отраженному в крепостной книге пользовладению применяется установленное частью 1 настоящей статьи с учетом действительности соглашения о пользовладении по состоянию на 1 января.

[RT I 2009, 65, 441 - с 01.01.2010]

Статья 9. Контроль за уплатой налога

Контроль за уплатой земельного налога осуществляет Налогово-таможенный департамент.

[RT I 2003, 88, 591 - с 01.01.2004]

Статья 10. Обязанность землепользователя по уплате налога

(1) Земельный налог уплачивает землепользователь, землепользование которого не переоформлено в порядке, предусмотренном Законом о земельной реформе.

[RT I 2006, 55, 406 - с 01.01.2007]

(2) При обременении земли правом застройки или пользовладением земельный налог уплачивает застройщик или пользовладелец.

(3) В случае предоставления находящейся в государственной или муниципальной собственности недвижимой вещи для добычи запасов полезных ископаемых земельный налог уплачивает лицо, получившее право на землепользование.

Статья 11. Налоговые льготы

(1) От уплаты земельного налога освобождается собственник земли в части находящейся в его собственности или установленный статьей 10 настоящего закона землепользователь в части земли жилищного назначения или дворового угодья доходной земли сельскохозяйственного назначения в городе, внутриволостном городе, поселке городского типа, сельском поселке, а также на территории единицы самоуправления, охваченной общей планировкой или на установленной уездным старейшиной в качестве территории плотного заселения с уездной планировкой размером до 0,15 га, а в других местах – до 2,0 га, если в находящемся на этой земле здании находится его место жительства в соответствии с данными о месте жительства, занесенными в регистр народонаселения.

[RT I, 08.07.2011, 7 - с 01.01.2013]

(2) От уплаты земельного налога освобождена земля жилищного назначения товарищества здания в части долей членов этого товарищества здания – физических лиц, место жительства которых соответственно записи о месте жительства в регистре народонаселения находится в здании, расположенном на этой земле, в размере до 0,15 га в городе, внутриволостном городе, поселке городского типа, сельском поселке. а также на территории единицы самоуправления, охваченной общей планировкой или на установленной уездным старейшиной в качестве территории плотного заселения с уездной планировкой размером до 0,15 га, а в других местах – до 2,0 га на каждого соответствующего указанным признакам члена товарищества здания.

[RT I, 08.07.2011, 7 - с 01.01.2013]

(3) Если земля находится в совместной собственности, совместные собственники освобождены ото уплаты земельного налога на условиях, установленных частью 1 настоящей статьи в части земли жилищного назначения или дворового угодья доходной земли сельскохозяйственного назначения в городе, внутриволостном городе, поселке городского типа, сельском поселке, а также на территории единицы самоуправления, охваченной общей планировкой или на установленной уездным старейшиной в качестве территории плотного заселения с уездной планировкой совокупным размером до 0,15 га, а в других местах – в совокупности до 2,0 га. Установленное настоящей частью не распространяется на собственников квартирной собственности.

[RT I, 22.12.2012, 1 - с 01.01.2013]

(3_1) Если через кадастровую единицу проходит граница территории плотного заселения, установленная общей планировкой единицы местного самоуправления или уездным старейшиной уездной планировкой, указанная в частях 1-3 настоящей статьи налоговая льгота применяется в отношении земли жилищного назначения или угодья доходной земли сельскохозяйственного назначения следующим образом:

1) в размере до 0,15 га, если большая часть кадастровой единицы находится на территории плотного заселения;

2) в размере до 2,0 га, если большая часть кадастровой единицы находится вне территории плотного заселения.

[RT I, 22.12.2012, 1 - с 01.01.2013]

(3_2) Если через кадастровую единицу проходит линия раздела поселенческой единицы, указанная в частях 1-3 настоящей статьи налоговая льгота применяется в отношении земли жилищного назначения или угодья доходной земли сельскохозяйственного назначения следующим образом:

1) в размере до 0,15 га, если большая часть кадастровой единицы находится в городе, внутриволостном городе, поселке городского типа, сельском поселке или на территории плотного заселения;

2) в размере 2,0 га, если большая часть кадастровой единицы находится вне города, внутриволостного города, поселка городского типа, сельского поселка или территории плотного заселения.

[RT I, 22.12.2012, 1 - с 01.01.2013]

(4) Ставка налога с используемых для производства сельскохозяйственной продукции обрабатываемых земель и с естественных лугопастбищных угодий составляет 0,1-2,0 процента от цены налогообложения земли в год.

[RT I, 08.07.2011, 7 - с 01.01.2013]

(5) Единица местного самоуправления может дополнительно освободить лиц, получающих пенсию на основании Закона о государственном пенсионном страховании, от уплаты земельного налога в части земли жилищного назначения или дворового угодья доходной земли сельскохозяйственного назначения в городе, внутриволостном городе, поселке городского типа, сельском поселке, а также на территории единицы самоуправления, охваченной общей планировкой или на установленной уездным старейшиной в качестве территории плотного заселения с уездной планировкой размером до 0,15 га.

[RT I, 08.07.2011, 7 - с 01.01.2013]

(6) Единица местного самоуправления может дополнительно освободить от налога на землю репрессированное и приравненное к репрессированному в значении Закона о лицах, репрессированных оккупационными режимами лицо в части земли жилищного назначения или дворового угодья доходной земли сельскохозяйственного назначения, находящейся в его пользовании.

[RT I, 08.07.2011, 7 - с 01.01.2013]

(7) Исполнительный орган единицы местного самоуправления решает вопрос о предоставлении установленного частями 5 и 6 настоящей статьи налогового освобождения лицу на основании письменного заявления в размерах и порядке, установленном собранием единицы местного самоуправления.

[RT I, 08.07.2011, 7 - с 01.01.2013]

(8) Освобождение применяется с 1 января года, следующего за возникновением основания для освобождения. Если основание для налогового освобождения возникает 1 января, налоговое освобождение применяется с того же дня.

[RT I, 08.07.2011, 7 - с 01.01.2013]

Статья 11_1. Расчет налогового освобождения и налоговой льготы

(1) Если указанная в частях 1 и 2 статьи 4 не облагаемая налогом земельная территория или указанная в частях 1-3, 5 и 6 статьи 11 территория, облагаемая на льготных основаниях меньше всего земельного участка, каждое такое налоговое освобождение или налоговая льгота рассчитываются исходя из цены налогообложения всего земельного участка пропорционально доле площади этой необлагаемой или облагаемой на льготных основаниях территории в площади всего земельного участка.

(2) Если указанное в части 1 статьи 4 налоговое освобождение или указанная в частях 1-3, 5 и 6 статьи 11 настоящего закона налоговая льгота связана с назначением земли или угодьем, каждое такое налоговое освобождение или налоговая льгота рассчитываются исходя из цены налогообложения всего земельного участка соответствующего назначения или угодья пропорционально доле площади этой необлагаемой или облагаемой на льготных основаниях территории в площади всей соответствующего назначения территории или угодья.

(3) При наличии нескольких указанных в частях 1 и 2 статьи 4 налоговых освобождений или указанных в частях 1-3, 5 и 6 налоговых льгот на том же облагаемом участке земли налоговые освобождения и налоговые льготы суммируются.

[RT I, 22.12.2012, 1 - с 01.01.2015]

Статья 12. Ответственность налогоплательщика

(1) Налогоплательщик несет ответственность за нарушение настоящего Закона в соответствии с законами.

(2) [признана недействительной - RT I 1994, 94, 1609 - с 29.12.1994]

Статья 13. Вступление Закона в силу

(1) Настоящий Закон вступает в силу с 1 июля 1993 года.

(2) Порядок применения настоящего Закона устанавливает министром финансов.

(01.06.1995)

(3) Земельный налог за второе полугодие 1993 года уплачивается не позднее 15 ноября 1993 года.

Председатель Государственного Собрания
Ю. НУГИС

Таллинн, Тоомпеа,

6 мая 1993 г.