Объявлен
решением Президента Республики
от 12 марта 2002 г. N 115

ЗАКОН О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ <1>
Maksukorralduse seadus

Принят 20.02.2002 года
(RT I, 2002, 26, 150)
Вступил в силу 01.07.2002

Оглавление

Глава 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Раздел 1 ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ, УПОТРЕБЛЯЕМЫЕ В ЗАКОНЕ

Статья 1. Сфера регулирования закона

(1) Настоящим Законом устанавливаются права, обязанности и ответственность управляющих налогами и субъектов налога, порядок производства по делам о налогах, а также порядок разрешения налоговых споров.

(2) Положения настоящего Законе применяются ко всем государственным налогам, если законами о налогах не предусмотрены специальные правила.

(3) Положения настоящего Закона применяются к налогам, подлежащим уплате при экспорте и импорте товаров 1-50), если иное не предусмотрено постановлением Совета (ЕЭС) N 2913/92, которым вводится Таможенный кодекс Сообщества (EUT L 302, 19.10.1992, стр.

[RT I, 13.12.2011, 1 - с 01.01.2012]

(4) Положения настоящего Закона применяются к местным налогам в той мере, в какой Законом о местных налогах не предусмотрено иное.

(5) Если регуляция настоящего Закона или налоговых законов отличается от установленного международным договором, применяется установленное международным договором.

[RT I, 07.06.2013, 1 - с 01.07.2013]

Статья 2. Понятие налога

(1) Налог - это разовое или периодическое денежное обязательство, которое возложено на налогоплательщика законом или изданным на основании закона постановлением волостного или городского собрания в целях выполнения публично-правовых задач государства или местных самоуправлений либо получения необходимого для этого дохода и подлежит исполнению в порядке, размерах и сроки, предусмотренные законом или постановлением, и не содержит прямой встречной компенсации для субъекта налогообложения.

Статья 3. Налоговая система

(1) Налоговая система Эстонии состоит из государственных налогов, установленных законами о налогах, и местных налогов, устанавливаемых на основании закона волостными и городскими собраниями на своей административной территории.

(2) Государственными налогами являются:

1) подоходный налог;

2) социальный налог;

3) земельный налог;

4) налог с азартных игр;

5) налог с оборота;

6) таможенный сбор;

7) акцизы;

8) налог на тяжеловесные транспортные средства.

(3) Местные налоги устанавливаются постановлениями волостных и городских собраний в соответствии с условиями, предусмотренными Законом о местных налогах.

(4) Положения, установленные настоящим Законом в отношении налогов, применяются также к платежам в счет накопительной пенсии и компенсациям по страхованию от безработицы, если иное не предусмотрено Законом о накопительных пенсиях или Законом о страховании от безработицы, а также к оплате за загрязнение, оплате за специальное пользование водой и к оплате за право добычи полезных ископаемых, если в Законе о природопользовании не установлено иное.

[RT I, 14.03.2011, 4 - с 01.04.2011]

Статья 4. Закон о налоге

(1) Закон о налоге - это закон, которым устанавливается налог.

(2) Субъекты налога обязаны уплачивать только предусмотренные законом государственные и местные налоги по ставкам и в порядке, установленным законами о налогах и постановлениями волостных и городских собраний.

(3) Законом о налоге устанавливаются:

1) наименование налога;

2) объект налога;

3) ставка налога;

4) налогоплательщик;

5) получатель налога или место его поступления;

6) дата или срок уплаты налога, а для периодического налога - также период налогообложения;

7) порядок определения и уплаты суммы налога и сопряженные с этим дополнительные обязанности;

8) возможные льготы по налогам.

Статья 5. Налоговый администратор

(1) Управляющими государственными налогами являются Налогово-таможенный департамент, а также местные его учреждения.

(2) Управляющими местными налогами являются волостные и городские собрания либо иные волостные или городские учреждения, предусмотренные постановлениями о налогах.

(3) [признана недействительной - RT I 2010, 72, 544 - с 01.01.2012]

(4) Волости и города могут заключать между собой административный договор, которым задачи управляющего налогами по установленным в волостях и городах-участниках договора однородным местным налогам передаются одному из учреждений волости или города - участника договора.

(5) Волость и город имеют право в соответствии с установленным Законом о местных налогах заключать с Налогово-таможенным департаментом административный договор, по которому обязанности налогового администратора местных налогов передаются Налогово-таможенному департаменту.

[RT I, 25.10.2012, 1 - с 01.12.2012]

Статья 6. Налогообязанный

(1) Субъектами налога являются:

1) налогоплательщики;

2) сборщики налогов;

3) иные лица, несущие перед законом ответственность за обязанность налогоплательщиков или сборщиков налогов по уплате налогов.

(2) Налогоплательщиками являются физические или юридические лица либо государственные, волостные или городские учреждения, обязанные на установленных законами условиях и в порядке платить налоги, а также исполнять иные денежные и неденежные обязательства, возложенные на них в связи с обязанностью по уплате налогов.

(3) Сборщиками налогов являются физические или юридические лица либо государственные, волостные или городские учреждения, обязанные на установленных законами условиях и в порядке удерживать суммы налогов, подлежащие уплате другими лицами, и перечислять их на предназначенные для этого счета, а также исполнять иные денежные и неденежные обязательства, возложенные на них в связи с обязанностью по удержанию налогов.

[RT I, 13.12.2011, 1 - с 01.01.2012]

(4) Законом могут устанавливаться случаи, когда:

1) объединения лиц или совокупности имущества, не имеющие статуса юридических лиц, рассматриваются в качестве налогоплательщиков или сборщиков налогов;

2) несколько юридических лиц рассматриваются в качестве одного субъекта налога;

3) структурные подразделения юридических лиц или принадлежащее им предприятия рассматривается в качестве самостоятельного субъекта налога.

(5) Государство, волости и города не считаются налогоплательщиками или сборщиками налогов, если иное не предусмотрено законом о налоге.

(6) Налогоплательщиками и сборщиками налогов могут являться также иностранные государственные или муниципальные учреждения, иные частноправовые институты, а также представительства международных организаций или программ сотрудничества.

(7) К государственным, волостным или городским учреждениям, а также к указанным в частях 4 и 6 настоящей статьи субъектам налога применяются положения настоящей статьи, касающиеся юридических лиц, если в отношении них не установлено иное.

Статья 7. Правоспособность и дееспособность субъекта налога

(1) В отношении правоспособности, дееспособности и законного представительства субъекта налога при налогообложении применяются соответствующие положения Закона об общей части Гражданского кодекса, если иное не вытекает из настоящего Закона или закона о налоге.

(2) От имени несовершеннолетних или иных лиц, имеющих ограниченную дееспособность, обязанности, вытекающие из настоящего Закона или закона о налоге, исполняют их законные представители. Несовершеннолетние в возрасте от 15 до 18 лет, дееспособность которых расширена, исполняют предусмотренные настоящим Законом или законом о налоге обязанности самостоятельно, если они вытекают из сделок, которые несовершеннолетние могут совершать лично.

(3) Права и обязанности городских, волостных или государственных учреждений либо указанных в частях 4 и 6 статьи 6 настоящего Закона субъектов налога в качестве налогоплательщиков или сборщиков налогов осуществляют руководители учреждений или иные уполномоченные лица в соответствии с полномочиями, предоставленными соответственно положением об учреждении, учредительным договором или иным правовым актом, регулирующим деятельность субъекта налога.

Статья 8. Обязанности законного представителя и управляющего имуществом

(1) Законный представитель юридического или физического лица обязан обеспечить срочное и полное исполнение денежных и неденежных обязательств представляемого лица, вытекающих из настоящего Закона и закона о налоге. Денежные обязательства исполняются за счет имущества представляемого лица.

(2) Исполнительный руководитель компании или иного объединения лиц, не имеющего статуса юридического лица, либо управляющий имуществом неправоспособной совокупности имущества обязаны обеспечить срочное и полное исполнение вытекающих из настоящего Закона и закона о налоге денежных и неденежных обязательств, связанных с имуществом объединения или управляемой совокупности имущества. Денежные обязательства исполняются за счет управляемого имущества.

(3) Если объединение лиц, не имеющее статуса юридического лица, не имеет исполнительного руководителя, то указанные в части 2 настоящей статьи обязательства должны исполнять члены объединения. Налоговый администратор вправе обращаться с требованием об исполнении обязательства к любому из членов объединения. Если имуществом объединения лиц, не имеющего статуса юридического лица, управляет вместо членов объединения или исполнительного руководителя какое-либо другое лицо, то оно исполняет обязанности по уплате налогов, связанные с управляемым имуществом.

(4) Если неправоспособная совокупность имущества не имеет управляющего, то указанные в части 2 настоящей статьи обязательства должны исполнять сособственники совокупности имущества. Налоговый администратор вправе обращаться с требованием об исполнении обязательства к любому из сособственников. Если экономические выгоды, связанные с неправоспособной совокупностью имущества (часть 3 статьи 94), не находятся во владении управляющего или сособственников либо сособственники не могут быть установлены, то указанные в части 2 настоящей статьи обязательства исполняет лицо, обладающее реальной властью над связанными с совокупностью имущества вещами и правами.

(5) Указанные в частях 1 и 2 настоящей статьи обязательства распространяются на исполнителя завещания, попечителя наследственного имущества, на принявшего наследственное имущество наследника или лицо, проводящее инвентаризацию наследственного имущества, судебного исполнителя, управляющего недвижимым имуществом в принудительном порядке или на иных лиц, на которых в соответствии с законом возложено обязательство по управлению имуществом налогоплательщика.

[RT I 2010, 38, 231 - с 01.07.2010]

Статья 8_1. Представитель нерезидента по налогам

(1) Представитель нерезидента по налогам (далее - представитель по налогам) - лицо, получившее от управляющего государственными налогами соответствующую лицензию, которого нерезидент может уполномочить для представления его при исполнении возникающих в Эстонии обязанностей, вытекающих из законов о налогах или из настоящего Закона. В качестве представителя по налогам может действовать учрежденное в Эстонии юридическое лицо или филиал иностранного юридического лица, внесенный в Эстонии в коммерческий регистр.

(2) На представителя по налогам распространяются все права и обязанности зарегистрированного субъекта налога)нерезидента. Представитель по налогам обязан обеспечивать своевременное и полное исполнение денежных и неденежных обязательств представляемого лица, вытекающих из настоящего Закона и законов о налогах.

(3) Представитель по налогам подает для получения лицензии управляющему государственными налогами ходатайство, в котором должны быть указаны его:

1) имя и адрес;

2) регистрационный номер;

3) сфера и место деятельности.

(4) Представитель по налогам должен быть платежеспособным и иметь безупречную репутацию. Представитель по налогам не может иметь задолженности по налоговым платежам. Представитель по налогам должен представить гарантию по требованию управляющего налогами.

(5) Налоговый администратор принимает решение относительно выдачи лицензии представителю по налогам в течение 20 календарных днейсо дня получения ходатайства. При принятия решения относительно выдачи лицензии проверяется соответствие лица требованиям, установленным частью 4 настоящей статьи. Налоговый администратор может учитывать также, как лицо исполняло ранее обязанности, вытекающие из законов о налогах. Налоговый администратор может для проверки платежеспособности ходатайствующего потребовать от него представления доказательств по поводу его имущественного положения.

(6) Налоговый администратор может приостановить действие лицензии или признать ее недействительной, если в отношении представителя по налогам начато банкротное или ликвидационное производство, он нарушает обязанности, указанные в части 2 настоящей статьи, или не соответствует условиям, указанным в части 4 настоящей статьи.

(7) Налоговый администратор публикует список представителей по налогам на своем сайте.

[RT I 2003, 82, 554 - с 01.05.2004]

Статья 9. Место жительства, место нахождения, место деятельности и постоянное место деятельности

(1) Понятия "место жительства" и "место деятельности" употребляются в настоящем Законе по смыслу Закона Общей части Гражданского кодекса.

(2) Место деятельности - это место постоянной и продолжительной хозяйственной либо профессиональной деятельности лица или не имеющего статуса юридического лица объединения лиц либо неправоспособной совокупности имущества.

(3) Постоянное место деятельности - это место, через которое полностью или частично осуществляется постоянная хозяйственная деятельность нерезидента в Эстонии. Постоянное место деятельности имеет также нерезидент, хозяйственная деятельность которого в Эстонии осуществляется в соответствии с положениями Закона о подоходном налоге через уполномоченного представителя.

Раздел 2 ОСНОВНЫЕ ОБЯЗАННОСТИ УПРАВЛЯЮЩЕГО НАЛОГАМИ

Статья 10. Задачи управляющего налогами

(1) Налоговый администратор осуществляет контроль за исполнением настоящего Закона и законов о налогах, пользуясь при этом предоставленной ему законом компетенцией.

(2) В задачи управляющего налогами входят:

1) осуществление контроля за правильностью исчисления и уплаты налогов, а также наблюдение за уплатой налогов и применением льгот по налогам в размерах и порядке, установленных законом;

2) исчисление и определение в установленных законом случаях подлежащей уплате суммы налогов и возврат излишне уплаченных или возмещаемых сумм;

3) взыскание задолженности по налогам;

4) применение к нарушителям законов о налогах разрешенных законами санкций и наказаний.

(3) Налоговый администратор осуществляет производство в максимально несложном порядке, быстро и эффективно, не допуская при этом образования лишних расходов и причинения неудобств, соблюдая общие принципы административного процесса и обеспечивая защиту прав участников процесса.

Статья 11. Принцип расследования

(1) Налоговый администратор обязан при осуществлении контроля за правильностью уплаты налогов и определением сумм налогов учитывать все имеющие значение по делу обстоятельства, в том числе как увеличивающие, так и уменьшающие обязанность по уплате налогов.

(2) Налоговый администратор принимает решения о необходимости совершения действий, связанных с осуществлением контроля за правильностью уплаты налогов, о виде и объеме действий и собирает доказательства, необходимые для принятия решений по делу. При выявлении обстоятельств, имеющих значение по делу, налоговый администратор не связан только с ходатайствами и доказательствами, представленными участниками процесса.

Статья 12. Право на взвешивание

Если управляющему налогами предоставлены полномочия на взвешивание относительно принятия мер или проведение выбора между различными мерами, то налоговый администратор осуществляет право на взвешивание в пределах полномочий и в соответствии с общими принципами права, учитывая при этом существенные обстоятельства и взвешивая обоснованные интересы.

Статья 13. Заслушивание субъекта налога

(1) Налогообязанный вправе до издания касающегося его прав административного акта представить управляющему налогами свои мнения или возражения.

(2) Обеспечение для субъекта налога указанного в части 1 настоящей статьи права не требуется, если:

1) с целью предупреждения связанного с задержкой вреда или защиты общественных интересов требуются немедленные действия, или

2) налоговый администратор не отклоняется от сведений, приведенных субъектом налога в заявлении, ходатайстве или пояснении, и отсутствует необходимость в получении дополнительных сведений, или

3) решения по делу не принимаются во вред субъектов налога, или

4) информирование, сопровождающееся предоставлением возможности для представления мнений или возражений, не позволяет добиться цели издания административного акта, или

5) в иных случаях, предусмотренных законом.

Статья 14. Предоставление информации субъектам налога

(1) Налоговый администратор предоставляет субъектам налога информацию о подлежащих им уплате налогах, порядке исчисления сумм налогов и основах их определения, а также разъяснения относительно заполнения налоговой декларации либо представления возражений или подачи ходатайств.

(2) В необходимых случаях налоговый администратор разъясняет субъектам налога их права и обязанности в производстве по налогам.

(3) Субъекты налога вправе знакомиться с данными, собранными о них управляющим налогами, а также изготовлять с них копии или выписки. Налоговый администратор вправе отказаться от представления данных, если это может затруднять выявление истины в уголовном производстве.

(4) Налоговый администратор обязан по ходатайству субъектов налога выдавать им письменные справки или обеспечивать электронным способом доступ к данным о сумме их задолженности по налогам, а также о возвращенных или зачтенных им суммах налогов и процентах, срок давности принудительного исполнения которых (статья 132) не истек.

(5) Налогообязанные, а также иные заинтересованные лица или учреждения вправе ходатайствовать перед налоговым администратором о выдаче справок об отсутствии задолженности по налогам. Налоговый администратор обязан выдать справку об отсутствии налоговой задолженности и в случае, когда налоговая задолженность налогообязанного по всем администрируемым одним и тем же налоговым администратором налогам меньше 10 евро, или если уплата налоговой задолженности рассрочена. Справка об отсутствии налоговой задолженности не выдается, если у субъекта налога на момент заполнения ходатайства не исполнено обязательство представления налоговой декларации и налоговая сумма не определена управляющим налогами.

[RT I, 07.06.2013, 1 - с 01.07.2013]

(6) Налоговый администратор может делать на указанной в части 5 настоящей статьи справке отметку о том, кому или для представления кому выдана справка, а также о том, что субъектом налога в год подачи ходатайства или в предшествовавшем этому году не исполнена обязанность по представлению налоговой декларации в течение установленного законом срока.

[RT I 2008, 60, 331 - с 01.01.2009]

(7) Указанные в части 5 настоящей статьи справки выдаются или в их выдаче отказывают в течение пяти рабочих дней со дня получения ходатайств. Выдача справок не погашает задолженность по налогам и не лишает управляющего налогами права на взыскание задолженности по налогам.

Статья 14_1. Извещение налогообязанного

Налоговый администратор вправе направлять налогообязанному с помощью средства связи, о котором он известил налогового администратора, напоминания и иные информационного характера извещения, касающиеся налогообязанного.

[RT I, 07.06.2013, 1 - с 01.07.2013]

Статья 15. Издание пояснений к законам о налогах и указаний

(1) Министерство финансов и управляющие государственными налогами вправе для разъяснения настоящего Закона и законов о налогах и ознакомления с ними издавать пояснения и указания, целью которых является обеспечение единообразного применения законов.

(2) Указанные в части 1 настоящей статьи пояснения и указания не являются обязательными для субъектов налога.

(3) Указанные в части 1 настоящей статьи пояснения и указания приводятся на сайте лица, издающего пояснения и указания, или публикуются в виде периодического издания. Опубликование обеспечивается лицом, издающим пояснения и указания.

[RT I 2005, 25, 193 - с 01.07.2005]

Статья 15_1. Использование персональных кодов

При исполнении своих служебных обязанностей налоговый администратор вправе использовать персональные коды без согласия субъекта данных.

[RT I 2003, 88, 591 - с 01.01.2004]

Статья 16. Возмещение вреда

Вред, противоправно причиненный управляющим налогами субъектам налога или третьим лицам, возмещается в соответствии с положениями Закона об ответственности государства.

Раздел 3 РЕГИСТР СУБЪЕКТОВ НАЛОГА

Статья 17. Регистр налогоплательщиков

(1) Регистр субъектов налога (далее - регистр) - это учрежденный Правительством Республики государственный регистр в значении Закона о публичной информации, который ведется с целью обеспечения выполнения задач, возложенных законом на управляющих налогами.

[RT I 2007, 12, 66 - с 01.01.2008]

(2) В регистр вносятся сведения о следующих лицах:

1) субъекты налога;

2) лица, подлежащие страхованию на основании Закона о социальном налоге;

3) лица, застрахованные на основании Закона о страховании от безработицы, плательщики и сборщики компенсаций по страхованию от безработицы;

4) обязанные лица, лица, производящие платежи в счет накопительных пенсий, и сборщики платежей по смыслу Закона о накопительных пенсиях;

5) налоговый представитель;

6) нерезиденты, в связи с представлением требования о возврате налогов;

[RT I 2009, 56, 376 - с 01.01.2010]

7) лица, вносящие плату за загрязнение окружающей среды, плату за право специального пользования водой и плату за право на добычу полезных ископаемых на основании Закона о природопользовании.

[RT I, 14.03.2011, 4 - с 01.04.2011]

(2_1) В регистре ведется отдельный учет денежных обязательств каждого налогоплательщика и их исполнения, вытекающих из настоящего закона или налогового законодательства.

(3) Ответственным обработчиком регистра является Налогово-таможенный департамент.

(4) Внесение сведений в регистр и получение сведений из регистра осуществляются в порядке, установленном положением о регистре, утвержденным Правительством Республики, в соответствии с положениями настоящего раздела, статей 27-30 настоящего закона и Закона о социальном налоге.

Статья 18. Обязанность по регистрации

(1) До начала осуществления деятельности зарегистрироваться в Налогово-таможенном департаменте обязаны:

[RT I, 25.10.2012, 1 - с 01.12.2012]

1) юридические лица, не включаемые в коммерческий регистр, регистр некоммерческих объединений и фондов или регистр религиозных союзов;

2) государственные, волостные и государственные учреждения, не включаемые в государственный регистр государственных и муниципальных предприятий;

3) [признан недействительным - RT I 2008, 27, 177 - с 01.01.2009]

4) юридические лица – нерезиденты, предприниматели – физические лиц, не имеющие статуса юридических лиц объединения лиц или совокупности имущества, начинающие в Эстонии хозяйственную деятельность через постоянное место деятельности и не включенное в коммерческий регистр в качестве филиала.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

5) нотариусы, присяжные переводчики и судебные исполнители.

[RT I 2008, 60, 331 - с 01.01.2009]

(1_1) В Налогово-таможенном департаменте обязаны зарегистрироваться в течение десяти рабочих дней с возникновения налоговой обязанности в Эстонии:

[RT I, 25.10.2012, 1 - с 01.12.2012]

1) работодатель - нерезидент, в том числе предприниматель - физическое лицо, зарубежное представительство, иное учреждение иностранного государства, международная организация или ее представительство, если он не был ранее занесен в регистр налогообязанных или в один из указанных в части 1 настоящей статьи регистров;

2) сообщество, товарищество или иное не имеющее статуса юридического лица объединение лиц.

(2) Налогово-таможенный департамент выдает о регистрации справку, в которую вносятся данные, указанные в части 1 статьи 19, части 1 или 3 статьи 21, статьи 21_1 либо части 1 статьи 22 настоящего Закона.

[RT I, 25.10.2012, 1 - с 01.12.2012]

Статья 19. Регистрация юридических лиц или учреждений

(1) Юридические лица или учреждения, указанные в пункте 1 или 2 части 1 статьи 18 настоящего Закона, подают для регистрации в региональном структурном подразделении Налогово-таможенного департамента заявление, в котором указываются:

[RT I, 25.10.2012, 1 - с 01.12.2012]

1) наименование и адрес лица или учреждения;

2) имена, фамилии, личные коды (в случае отсутствия последних - число, месяц и год рождения) и места жительства членов руководящего органа лица или учреждения.

(2) К заявлению прилагается копия устава юридического лица, учредительного договора или иного правового акта, регулирующего его деятельность. Публично-правовое юридическое лицо указывает в своем заявлении выходные данные закона, на основании которого осуществляется его деятельность. Городские, волостные и городские учреждения прилагают копию положений о них или иного правового акта, регулирующего их деятельность.

Статья 20. Предприниматели - физические лица

[RT I 2008, 60, 331 - с 01.01.2009]

(1) [признана недействительной - RT I 2008, 27, 177 - с 01.01.2009]

(2) [признана недействительной - RT I 2008, 27, 177 - с 01.01.2009]

(3) Обязанности, предусмотренные законами о налогах, распространяются также на предпринимателей - физических лиц, не зарегистрировавшихся в коммерческом регистре. Если иное не предусмотрено законами о налогах, то установленные в них права распространяются на указанных лиц с момента их включения в коммерческий регистр.

[RT I 2008, 27, 177 - с 01.01.2010]

(4) По предложению управляющего налогами может быть исключен из регистра предприниматель - физическое лицо, который не занимается указанной в статье 14 Закона о подоходном налоге предпринимательской деятельностью. До предложения держателю коммерческого регистра налоговый администратор предоставляет предпринимателю - физическому лицу время на подтверждение занятия предпринимательской деятельностью.

[RT I 2008, 27, 177 - с 01.01.2010]

(5) [признана недействительной - RT I 2008, 27, 177 - с 01.01.2009]

Статья 20_1. Регистрация, изменение регистровых записей и исключение из регистра нотариусов, присяжных переводчиков и судебных исполнителей

[RT I 2008, 60, 331 - с 01.01.2009]

(1) Регистрация, изменение регистровых записей и исключение из регистра нотариусов, присяжных переводчиков и судебных исполнителей производится Налогово-таможенным департаментом на основании заявления лица. К заявлению прилагается официально заверенная копия приказа министра юстиции, которым названные лица назначаются на должность, приостанавливается их пребывание в должности или они освобождаются от должности. В заявлении следует указать, с какой даты желают внести регистровую запись.

[RT I, 25.10.2012, 1 - с 01.12.2012]

(2) Заявление и копии приказов, указанные в части 1 настоящей статьи, направляются в течение 20 дней в Налогово-таможенный департамент.

[RT I, 25.10.2012, 1 - с 01.12.2012]

Статья 20_2. Регистрация и погашение в регистре участвующей в деятельности предприятия супруги(а) предпринимателя – физического лица

(1) Если предприниматель – физическое лицо желает зарегистрировать свою участвующую в деятельности предприятия супругу(а) в регистре налогообязанных, предприниматель – физическое лицо представляет для этого в Налогово-таможенный департамент заявление, в котором указаны:

1) имя и фамилия супруги (а);

2) личный код супруги(а) ( при его отсутствии число, месяц и год рождения);

3) место жительства супруги(а);

4) имя, фамилия и личный код (при его отсутствии – число, месяц и год рождения) предпринимателя – физического лица, в деятельности предприятия которого супруг(а) участвует.

(2) Участвующий(ая) в деятельности предприятия предпринимателя – физического лица супруг(а) ( в настоящей статье в дальнейшем – супруг(а)) – это занесенный(ая) в Коммерческий регистр супруг(а) предпринимателя – физического лица, которая участвует в деятельности предприятия предпринимателя – физического лица и у которого(ой) с предпринимателем – физическим лицом не заключен трудовой договор, договор поручения или иной обязательственно-правовой договор для оказания услуги.

(3) Если супруг(а) участвует в деятельности предприятия предпринимателя – физического лица временно, в заявлении об участии в деятельности указываются дата начала и окончания участия в деятельности.

(4) Для погашения в регистре налогообязанных супруга(и) предприниматель – физическое лицо представляет Налогово-таможенному департаменту заявление, в котором помимо указанных в части 1 настоящей статьи данных указывает и дату погашения в регистре.

[RT I, 02.07.2012, 8 - с 01.08.2012]

Статья 21. Регистрация постоянного места деятельности

(1) Для регистрации постоянного места деятельности юридических лиц-нерезидентов или физических лиц-предпринимателей нерезидентов, указанных в пункте 4 части 1 статьи 18 настоящего Закона, в Налогово-таможенный департамент подается заявление, в котором указываются:

[RT I, 25.10.2012, 1 - с 01.12.2012]

1) наименование и адрес нерезидента;

2) место регистрации и регистрационный номер или иной обеспечивающий идентификацию код в случае наличия таких данных;

3) сфера деятельности по постоянному месту деятельности, место деятельности и почтовый адрес в Эстонии;

4) номер банковского счета, открытого для обслуживания постоянного места деятельности, и наименование кредитного учреждения, в котором открыт банковский счет;

5) имя и фамилия, личный код (в случае его отсутствия - число, месяц и год рождения) и место жительства лица, ответственного за постоянное место деятельности.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

6) имя (наименование) и личный или регистровый код каждого акционера или пайщика юридического лица, а при отсутствии личного кода – число, месяц и год рождения.

[RT I, 07.06.2013, 1 - с 01.07.2013]

(1_1) [признана недействительной - RT I, 07.06.2013, 1 - с 01.07.2013]

(2) К заявлению о регистрации постоянного места деятельности юридических лиц-нерезидентов прилагаются:

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

1) копия регистрационного свидетельства, выписка из регистра или иной документ, подтверждающий существование юридического лица;

2) документ, подтверждающий полномочия лица, ответственного за постоянное место деятельности;

3) копия устава юридического лица или учредительного договора, заверенная согласно законам страны его нахождения, или иной документ, регулирующий деятельность юридического лица, если представление таких документов является обязательным при регистрации юридического лица в стране его нахождения;

4) нотариально заверенный или официально заверенный управляющим налогом образец подписи лица, ответственного за место деятельности.

5) в отношении представителя по налогам - письменный договор, заключенный между представителем по налогам и нерезидентом.

(3) Для регистрации постоянного места деятельности указанных в пункте 4 части 1 статьи 18 настоящего Закона объединения лиц или совокупности имущества, не имеющих статуса юридического лица, в Налогово-таможенный департамент подается заявление, в котором указываются:

[RT I, 25.10.2012, 1 - с 01.12.2012]

1) наименование и адрес объединения лиц или совокупности имущества в случае наличия таких данных;

2) номер или регистрационный код объединения лиц или совокупности имущества, обеспечивающие их идентификацию (в случае их наличия);

3) имена и адреса членов объединения лиц или сособственников совокупности имущества, за исключением случая, указанного в пункте 4 настоящей части;

4) имена и адреса членов, имеющих право на осуществление руководства, исполнительного руководителя или управляющего имуществом, если не все указанные в пункте 3 настоящей части лица участвуют в осуществлении руководства объединением лиц или в управлении совокупностью имущества;

5) сфера деятельности по постоянному месту деятельности, место деятельности и почтовый адрес в Эстонии;

6) номер банковского счета, открытого для обслуживания постоянного места деятельности, и наименование кредитного учреждения, в котором открыт банковский счет;

7) имя и фамилия, личный код (в случае его отсутствия - число, месяц и год рождения) и место жительства лица, ответственного за постоянное место деятельности.

(4) К заявлению, указанному в части 3 настоящей статьи, прилагаются:

1) копия документа, на основании которого осуществляется деятельность объединения лиц или совокупности имущества, не имеющих статус юридического лица;

2) нотариально заверенный или официально заверенный управляющим имуществом образец подписи лица, ответственного за постоянное место деятельности;

3) документ, подтверждающий полномочия ответственного лица.

4) в отношении представителя по налогам - письменный договор, заключенный между представителем по налогам и нерезидентом.

Статья 21_1. Регистрация сообщества, товарищества или иного не имеющего статуса юридического лица объединения

(1) Для регистрации указанного в пункте 2 части 1_1 статьи 18 настоящего Закона сообщества, товарищества или иного не имеющего статуса юридического лица объединения, Налогово-таможенному департаменту предоставляется заявление, в котором указаны следующие данные сообщества, товарищества или иного не имеющего статуса юридического лица объединения:

[RT I, 25.10.2012, 1 - с 01.12.2012]

1) имя или наименование и адрес, если они имеются;

2) идентификационный номер или код регистра, если он имеется;

3) имена и адреса членов или совладельцев, за исключением случая, установленного пунктом 4 настоящей части;

4) имена и адреса членов, имеющих право управления, исполнительного руководства или управляющего имуществом, если указанные в пункте 3 настоящей части лица не участвуют в управлении объединением;

5) сфера деятельности или сферы деятельности, место деятельности и адрес;

6) имя и фамилия ответственного лица, его личный код (при его отсутствии - дата, месяц и год рождения) и место жительства.

(2) К указанному в части 1 настоящей статьи заявлению прилагаются относящиеся к сообществу, товариществу или иному не имеющему статуса юридического лица объединению лиц:

1) копия документа, служащего основанием для деятельности;

2) документ, подтверждающий полномочия ответственного лица.

Статья 22. Регистрация работодателей - нерезидентов

(1) Для регистрации указанного в пункте 1 части 1_1 статьи 18 настоящего Закона работодателя - нерезидента, Налогово-таможенному департаменту представляется заявление, в котором указываются:

[RT I, 25.10.2012, 1 - с 01.12.2012]

1) наименование работодателя - нерезидента;

2) почтовый адрес работодателя в стране нахождения в случае его наличия;

3) почтовый адрес работодателя в Эстонии в случае его наличия;

4) имя и почтовый адрес лица, представляющего работодателя;

5) подпись работодателя или уполномоченного им лица.

(2) К заявлению прилагается копия устава работодателя нерезидента или регулирующего его деятельность иного документа, если такой документ требуется. Также представляется документ, подтверждающий полномочия представляющего работодателя лица, и нотариально заверенный или официально заверенный управляющим налогами образец подписи данного лица, а в отношении представителя по налогам - письменный договор, заключенный между представителем по налогам и нерезидентом.

(3) Работодатель - нерезидент имеет право зарегистрироваться в регистре в качестве налогообязанного и до возникновения налоговой обязанности, предоставив для этого указанные в частях 1 и 2 настоящей статьи данные и документы.

Статья 23. Уведомление об изменении сведений

(1) Лица, указанные в статьях 18, 22_1 и 22 настоящего Закона, обязаны в течение пяти рабочих дней уведомить Налогово-таможенный департамент о прекращении своей деятельности, ликвидации постоянного места деятельности или об изменении сведений, указанных в статьях 19-21, 21_1 и 22 настоящего Закона.

[RT I, 25.10.2012, 1 - с 01.12.2012]

(2) [признана недействительной - RT I 2008, 27, 177 - с 01.01.2009]

(3) Предприниматель - физическое лицо, в соответствии с частью 3 статьи 3 Коммерческого кодекса, уведомляет держателя коммерческого регистра о приостановлении деятельности своего предприятия, о сезонном или временном характере своей деятельности. В указанных случаях, с точки зрения налогообложения, лицо считается предпринимателем - физическим лицом только в период осуществления предпринимательства.

[RT I 2008, 27, 177 - с 01.01.2010]

Статья 24. Внесение регистрационной записи

(1) Лица, указанные в статьях 18 и 22 настоящего Закона, включаются в регистр по состоянию на число подачи заявления или на указанное в заявлении, но еще не наступившее число. Указанные в части 1_1 статьи 18 настоящего Закона лица могут быть зарегистрированы до 10 рабочих дней раньше даты подачи заявления.

(2) Регистрационные записи о прекращении деятельности лиц, указанных в статьях 18 и 22 настоящего Закона, ликвидации постоянных мест деятельности и изменении иных регистровых данных производятся по состоянию на числа, указанные в заявлениях лиц. Если указанные в заявлениях числа наступили до истечения пяти рабочих дней, то регистрационные записи производятся по состоянию на даты направления уведомлений об изменении регистрационных записей.

[RT I 2005, 25, 193 - с 01.07.2005]

Статья 25. Отказ в производстве регистрационной записи

(1) В случае неполноты или несоответствия действительности представленных заявителем сведений Налогово-таможенный департамент вправе отказать в производстве записи и:

1) обратить внимание заявителя на имеющиеся в заявлении или документах недостатки и назначить срок для устранения недостатков, или

2) обратить внимание заявителя на имеющиеся в заявлении или документах недостатки и возвратить документы, представленные для регистрации.

(2) Если недостатки не будут устранены в течение назначенного Налогово-таможенным департаментом срока, то считается, что заявление о регистрации не подано.

[RT I 2003, 88, 591 - с 01.01.2004]

Раздел 4 НАЛОГОВАЯ ТАЙНА

Статья 26. Защита налоговой тайны

(1) Налоговый администратор, его чиновники и работники обязаны хранить в тайне информацию, касающуюся налогообязанного, в том числе все носители информации (решения, акты, извещения и иные документы) о налогообязанном, информацию о наличии носителей информации, коммерческую и банковскую тайну, которая стала им известна в ходе проверки правильности уплаты налогов, назначением налога, востребованием налоговой задолженности, производством по делу о нарушении налогового права или выполнением иных служебных или рабочих обязанностей (далее - налоговая тайна). Обязанность по хранению налоговой тайны не прекращается с прекращением служебных или трудовых отношений.

[RT I, 06.07.2012, 1 - с 01.04.2013]

(2) Разглашение налоговой тайны допускается только с письменного согласия субъектов налога или в случаях, указанных в статьях 27-30 настоящего Закона.

(2_1) Допуск к налоговой тайне могут иметь работники подведомственных Министерству финансов учреждений, занимающиеся обслуживанием и развитием информационных систем и систем связи налогового управляющего.

[RT I, 13.12.2011, 1 - с 01.01.2012]

(2_2) допуск к налоговой тайне имеет лицо, проводящее аудит деятельности налогового администратора.

[RT I, 25.10.2012, 1 - с 01.12.2012]

(3) Если иное не предусмотрено законом, то чиновники и работники учреждений, а также исполняющие публично-правовые обязанности лица, получившие информацию на основании статей 28-30 настоящего Закона, обязаны хранить в тайне ставшую им известной информацию о налогообязанном. Обязанность хранения налоговой тайны не прекращается с прекращением служебных или трудовых отношений.

[RT I, 06.07.2012, 1 - с 01.04.2013]

Статья 27. Публичные данные

(1) Налоговый администратор вправе без согласия и ведома налогообязанного разглашать любым лицам:

1) даты включения в регистр и исключения из регистра, сферу деятельности и место деятельности субъектов налога, зарегистрированных в соответствии со статьями 18-22 настоящего Закона в Налогово-таможенном департаменте, а также дату начала и окончания деятельности лиц, указанных в частях 1 и 1_1 статьи 18 настоящего Закона - данные ответственного лица и данные о начале, приостановке и окончании служебной деятельности нотариусов, присяжных переводчиков и судебных исполнителей;

[RT I 2008, 60, 331 - с 01.01.2009]

2) имя (наименование), регистровый код, регистрационный номер, а также даты включения в регистр и исключения из регистра налогообязанного;

[RT I, 07.06.2013, 1 - с 01.07.2013]

2_1) при добавлении налога с оборота к облагаемой стоимости не облагаемых на основании части 3 статьи 16 Закона о налоге с оборота товара или услуги данные, указанные в представленной налоговому администратору письменном извещении;

[RT I, 07.06.2013, 1 - с 01.07.2013]

2_2) наименование, регистровый код держателя налогового склада, регистрационный номер разрешения на содержание налогового склада, адрес налогового склада и дату приостановки или признания недействительным разрешения;

[RT I, 07.06.2013, 1 - с 01.07.2013]

2_3) наименование, регистровый код собственника, номер разрешения на деятельность, таможенного терминала, таможенного склада, а также на деятельность в свободной зоне и на свободном складе, их юридический адрес и адрес места деятельности;

[RT I, 07.06.2013, 1 - с 01.07.2013]

2_4) наименование, регистровый код, юридический адрес и адрес места деятельности принципала;

[RT I, 07.06.2013, 1 - с 01.07.2013]

2_5) имя (наименование) регистровый код держателя акцизного склада, зарегистрированного получателя товара, зарегистрированного отправителя товара и налогового представителя, номер плательщика акциза, дату приостановки или признания недействительным разрешения, адрес места нахождения и места деятельности акцизного склада;

[RT I, 07.06.2013, 1 - с 01.07.2013]

3) данные о резидентности налогоплательщиков;

4) размер и время возникновения налоговых задолженностей;

[RT I, 07.06.2013, 1 - с 01.07.2013]

5) суммы рассроченной задолженности по налогам, реструктуризация задолженности и графики уплаты названной задолженности;

[RT I 2010, 20, 102 - с 01.07.2010]

6) решения судов по спорам о налогах или решения о разрешении спора, вынесенные при рассмотрении возражений, срок подачи в суд жалоб на которые истек без подачи жалоб;

7) данные о доходах некоммерческих товариществ и целевых учреждений, в список некоммерческих товариществ, целевых учреждений и религиозных объединений, которым предоставляются льготы по подоходному налогу, в том числе о полученных подарках, и пожертвованиях и их использовании, а также об использовании доходов религиозных объединений;

[RT I, 07.06.2013, 1 - с 01.07.2013]

8) данные о представлении или непредставлении субъектами налога налоговых деклараций.

9) [признан недействительным - RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2012]

10) данные о виновных деяниях, если общественная заинтересованность в публикации данных превосходит заинтересованность в неопубликовании и публикация не создаст угрозы выяснению истины в ходе уголовного производства или производства по делу о проступке;

11) данные об экологических платах при природопользовании.

[RT I, 14.03.2011, 4 - с 01.04.2011]

(2) В случае наличия налоговой задолженности, налоговый администратор имеет право опубликовать информацию о наличии налоговой задолженности, только после наступления срока исполнения административного акта при условии, что исполнение административного акта не приостановлено. В случаях опротестования административного акта о наличии налоговой задолженности, к опубликованной налоговой задолженности делается соответствующее примечание по ходатайству налогообязанного или, в случае если налоговый администратор узнал об опротестовании другим путем.

[RT I, 10.12.2010, 4 - с 01.01.2011]

Статья 28. Разглашение данных другим управляющим налогами и налогополучателям

(1) [признана недействительной - RT I 2003, 88, 591 - с 01.01.2004]

(2) Управляющие государственными налогами вправе разглашать управляющим местными налогами информацию, необходимую для проверки правильности исчисления и уплаты местных налогов, определения и взыскания суммы налогов.

(3) Налогово-таможеный департамент вправе разглашать волостным и городским управам данные о налогоплательщиках, часть подоходного налога которых перечисляется соответствующей волости или городу. Разглашаться могут следующие данные:

1) имя, фамилия и личный код налогоплательщика (в случае отсутствия последнего - число, месяц и год рождения);

2) облагаемый налогом декларированный доход;

3) [признан недействительным - RT I 2005, 25, 193 - с 01.07.2005]

4) имя, личный или регистровый код сборщика налогов и сумма подоходного налога, удержанного с налогоплательщика.

(4) Управляющие местными налогами вправе разглашать управляющим государственными налогами информацию, необходимую для проверки правильности уплаты государственных налогов, определения и взыскания суммы налогов.

[RT I 2003, 88, 591 - с 01.01.2004]

Статья 29. Разглашение данных государственным, волостным и городским учреждениям и лицам, выполняющим публично-правовые задачи

Налоговые управляющие вправе разглашать информацию, содержащую налоговую тайну:

1) следователям и прокурорам - с целью пресечения и раскрытия преступлений, задержания преступников, расследования дел, находящихся в уголовном производстве, подготовки судебного рассмотрения дел, а также для осуществления службами безопасности проверок с целях безопасности, и выполнения других задач, установленных Законом о службах безопасности;

2) лицам, уполномоченным вести производство по делам о проступках, - с целью задержания правонарушителей, расследования и рассмотрения дел и подготовки их рассмотрения;

3) судам - для подготовки рассмотрения уголовных, гражданских дел и дел об административных правонарушениях или дел о проступках, их рассмотрения и вынесения судебных решений;

4) судебным исполнителям, если это требуется для совершения исполнительных действий;

4_1) комиссии Рийгикогу во время ее работы над законом или для выполнения комиссией поручения по решению Рийгикогу;

5) канцлеру юстиции - для выполнения задач, предусмотренных Законом о канцлере юстиции;

6) министру финансов для осуществления служебного надзора за законностью и целесообразностью деятельности налогового администратора;

[RT I, 07.06.2013, 1 - с 01.07.2013]

6_1) Министерству финансов для прогнозирования в обезличенном виде поступления налогов и планирования мер по обеспечению налоговых поступлений;

[RT I, 07.06.2013, 1 - с 01.07.2013]

7) Министерству финансов - для выполнения задач, предусмотренных главой 6 Закона о конкуренции;

[RT I 2008, 60, 331 - с 01.01.2009]

8) Бюро данных о легализации (отмывании) денег - для предотвращения, раскрытия и расследования случаев легализации (отмывания) денег, финансирования терроризма или связанных с ними преступлений;

[RT I 2008, 3, 21 - с 28.01.2008]

9) Государственному контролю - для выполнения задач, предусмотренных Законом о государственном контроле;

10) Министерству финансов - для проверки квалификации заявителей или оферентов в соответствии с Законом о государственном заказе;

[RT I 2010, 20, 102 - с 01.07.2010]

11) обработчику государственной статистики - для выполнения установленных Законом о государственной статистике задач по организации статистических работ;

[RT I 2010, 41, 241 - с 01.08.2010]

12) Департаменту социального обеспечения - для назначения пенсий, пособий и компенсаций, предусмотренных Законом о социальном обеспечении, Законом о государственном пенсионном страховании, Законом о государственных пособиях семьям и Законом о помощи жертвам насилия и жестокого обращения, а также для применения правовых актов, регулирующих социальное страхование Европейского союза;

[RT I 2008, 60, 331 - с 01.01.2009]

13) волостным и городским управам - в связи с назначением пособий или оказанием иной материальной помощи физическим лицам;

14) Больничной кассе о плательщиках социального налога, застрахованных лицах и лицах, ходатайствующих о возмещении, или для проверки правильности возмещения;

15) [признан недействительным - RT I 2009, 11, 67 - с 01.05.2009]

15_1) Эстонской кассе по безработице - для выполнения предусмотренных Законом об услугах и пособиях на рынке труда задач в связи с назначением пособий по безработице и оказанием услуг на рынке труда, а также для назначения возмещений на основании Закона о страховании от безработицы;

[RT I 2009, 11, 67 - с 01.05.2009]

16) учреждениям по надзору за рынком труда - для организации надзора за безопасностью предлагаемой продукции и оказываемых услуг;

17) держателю коммерческого регистра - в отношении данных картотеки регистра;

18) Инспекции по труду - для осуществления государственного надзора за выполнением правовых актов в области трудового права;

19) [признан недействительным - RT I 2009, 11, 67 - с 01.05.2009]

20) Министерству экономики и коммуникаций, совету по вопросам демпинга и Правительству Республики - для ведения антидемпингового следственного производства и принятия решений о применении мер по борьбе с демпингом.

21) осуществляющему на основании Закона о борьбе с коррупцией контроль за декларацией об интересах для проверки правильности указанных в декларации данных;

[RT I, 29.06.2012, 1 - с 01.04.2013]

22) финансовой инспекции для осуществления финансового надзора и проверки лиц согласно задачам, установленным Финансовой инспекции на основании законов;

23) частноправовому юридическому лицу для проведения работ по доставке извещений о земельном налоге;

24) Министерству финансов для организации в соответствии с Законом о бухгалтерском учете государственной бухгалтерской и финансовой отчетности;

25) комиссии по стратегическим товарам - для выполнения задач, предусмотренных Законом о стратегически важных товарах;

26) Департаменту полиции и пограничной охраны - для выполнения задач, предусмотренных Законом о иностранцах;

[RT I 2009, 62, 405 - с 01.01.2010]

27) суду и Министерству финансов или назначенному министром финансов учреждению в сфере управления Министерства финансов - для исполнения обязанностей, установленных Законом о государственной юридической помощи;

28) творческим союзам для проверки получения творческими личностями дохода в связи с назначением творческим личностям свободных профессий дотаций на творчество в соответствии с Законом о творческих личностях и творческих союзах.

29) коммерческому товариществу, учрежденному с целью образования запасов жидкого топлива и управления ими, - для определения рыночной доли прадавцов топлива, обеспечения готовности к принятию запасов к использованию и контроля за внесением платежа за управление запасами на основании Закона о запасах жидкого топлива.

30) Департаменту сельскохозяйственных регистров и информации для проверки соответствия полученного пособия требованиям и целесообразности использования средств пособия в части уплаты социального налога по числу работников и уплаченным суммам по месяцам и выполнения задач, установленных Законом о применении общей сельскохозяйственной политики Европейского Союза.

31) Департаменту конкуренции - для концентрации действий по осуществлению надзора за ситуацией, господствующей на рынке предпринимательства, расклада предпринимательских договоренностей, согласованности действий предпринимателей, за предпринимательскими объединенными решениями.

32) комиссии, осуществляющей надзор финансирования партий в объеме, необходимом комиссии для выполнения возложенных Законом о партиях задач;

[RT I, 10.12.2010, 1 - с 01.04.2011]

33) Департаменту окружающей среды для исполнения установленных в Законе о природопользовании задач;

[RT I, 14.03.2011, 4 - с 01.04.2011]

34) ответственному обработчику регистра народонаселения Эстонии для исполнения установленных в Законе о регистре народонаселения заданий.

[RT I, 14.03.2011, 1 - с 01.01.2012]

35) нотариусу, если это необходимо для выполнения задач, установленных Законом о наследовании;

[RT I, 13.12.2011, 1 - с 01.01.2012]

36) временному банкротному управляющему или банкротному управляющему в пределах, необходимых для выполнения задач установленных Законом о банкротстве.

[RT I, 13.12.2011, 1 - с 01.01.2012]

37) в отношении нотариуса и судебного исполнителя министру юстиции для организации и осуществления надзора за служебной деятельностью нотариуса и судебного исполнителя.

[RT I, 29.06.2012, 1 - с 01.04.2013]

38) Министерству образования и науки или подведомственному ему учреждению либо его созданному государством уполномоченному целевому учреждению для организации выделения пособий на обучение по признаку потребности на основании Закона о пособиях на образование и учебных кредитах.

[RT I, 22.12.2012, 2 - с 01.01.2013]

39) Инспекции окружающей среды для выполнения тех задач, которые установлены статьей 5 Закона о присоединении к протоколам 1992 года об изменении международной конвенции 1969 года о гражданской ответственности, существующей в случае причинения вреда от нефтяного загрязнения, и международной конвенции 1971 года об учреждении международного фонда компенсации ущерба, причиненного нефтяными загрязнениями;

[RT I, 22.12.2012, 13 - с 01.01.2013]

40) Инспекции окружающей среды в отношении груза, облагаемого согласно конвенции 1996 года, касающейся ответственности и компенсации ущерба от морских перевозок опасных и вредных веществ, и протокола 2010 года к ней.

[RT I, 22.12.2012, 13 - с 01.01.2013]

41) страховщику для определения компенсации на основании Закона о дорожном страховании.

[RT I, 07.06.2013, 1 - с 01.07.2013]

Статья 30. Разглашение данных в порядке международной служебной помощи

Налогово-таможенный департамент может без согласия и ведома налогообязанного и третьего лица раскрывать содержащую налоговую тайну информацию:

1) компетентному учреждению иностранного государства в порядке, предусмотренном международным договором;

2) Учреждениям Европейского Союза и государств – его членов, компетентным обмениваться связанной с налогообязанным информацией в порядке, предусмотренном правовыми актами Европейского Союза.

[RT I, 13.12.2011, 1 - с 01.01.2012]

Глава 2 ТРЕБОВАНИЯ И ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ

Раздел 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 31. Денежные требования и обязанности, вытекающие из законов о налогах

(1) Из законов о налогах или из настоящего Закона могут вытекать следующие денежные требования и обязанности:

1) обязанность налогоплательщиков по уплате суммы налога (обязанность по уплате налога);

2) обязанность сборщиков налогов по удержанию и перечислению уплаченных сумм налогов (обязанность по удержанию);

3) право лиц на возвратное получение излишне уплаченной суммы налога или иной переплаченной суммы в соответствии со статьей 33 настоящего Закона (право на возврат);

4) обязанность третьих лиц по уплате задолженности по налогам налогоплательщиков или сборщиков налогов (обязанность по ответственности третьих лиц);

5) обязанность субъектов налога по уплате процентов, штрафов или оплаты расходов на субституционное исполнение (побочная обязанность).

(2) Указанные в части 1 настоящей статьи требования и обязанности возникают с наступлением установленных законом условий, если законом не предусмотрено, что для возникновения обязанностей требуется административный акт управляющего налогами.

(3) Указанные в части 1 настоящей статьи требования и обязанности прекращаются:

1) уплатой или производством зачета (статья 105);

[RT I 2008, 58, 323 - с 01.01.2009]

2) исполнением требования о возврате (статья 106);

3) [признан недействительным - RT I 2008, 58, 323 - с 01.01.2009]

4) давностью (часть 4 статьи 33, статья 132);

[RT I, 13.12.2011, 1 - с 01.01.2012]

5) погашением задолженности по налогам (статья 114);

6) в иных случаях, предусмотренных законом.

Статья 32. Задолженность по налогам

Задолженность по налогам по смыслу настоящего Закона - это сумма налога, не уплаченная субъектом налога к установленному сроку, проценты, исчисленные с не уплаченной к установленному сроку суммы налога, а также не уплаченная к установленному сроку сумма налога, вытекающая из таможенной задолженности, и исчисленные с нее проценты.

Статья 33. Требование о возврате

(1) Налогоплательщик, уплативший налога в сумме, превышающей сумму, предусмотренную законами о налогах или административным актом, вправе вернуть платеж, возникшую при оплате или взаимозачете денежного обязательства переплату (часть 1 статьи 105), в том числе платеж, сделанный раньше срока оплаты обязательства (часть 2 статья 105).

[RT I 2008, 58, 323 - с 01.01.2009]

(1_1) Если появление требования о возврате проверяется без возвращения требования по ходатайству о возврате (часть 1 статьи 106), применяются положения частей 2, 2_1, 3 и 7 статьи 106 и статьи 107 настоящего Закона.

[RT I 2008, 58, 323 - с 01.01.2009]

(2) Право, указанное в части 1 настоящей статьи, распространяется также на:

1) субъектов налога, уплативших на основании решения об ответственности третьих лиц сумму налога, превышающую сумму, предусмотренную законом;

2) субъектов налога, уплативших управляющему налогами проценты, штрафы, расходы на субтитутивное исполнение или иные расходы на осуществление производства;

3) лиц, обладающих вытекающим из закона правом на возмещение или возврат управляющим налогами суммы налога или расходов.

(3) Требование о возврате исполняется в соответствии со статьями 106 и 107 настоящего Закона.

[RT I 2008, 58, 323 - с 01.01.2009]

(4) В случае уменьшения обязанности по уплате налога или указанного в части 2 настоящей статьи обязанности вследствие изменения или признания недействительным административного акта либо отпадения иным способом правового основания уплаты налога право требовать исполнения вытекающего из него требования о возврате действует в течение трех лет.

[RT I 2008, 58, 323 - с 01.01.2009]

(5) О требовании возврата следует известить управляющего налогами налоговой декларацией или иным документом, позволяющем его письменное воспроизведение.

[RT I 2008, 58, 323 - с 01.01.2009]

Статья 34. Заклад и арест требования о возврате

(1) На требование о возврате может быть наложен арест и к нему может в ходе исполнительного производства обращено взыскание, как и к денежному требованию.

(2) На требование о возврате может в установленном законом порядке быть установлен заклад. Налогоплательщик представляет управляющему налогами о закладе требования о возврате письменное извещение, в котором указываются имя и адрес залогодателя и залогодержателя, а также вид и объем закладываемого требования о возврате. Извещение подписывается залогодателем и залогодержателем. К залогу требования о возврате применяются положения, касающиеся заложения имущественных требований.

(3) Закладываться могут также требования о возврате, возникающие в будущем. Заклад требования о возврате вступает в силу с момента представления извещения управляющему налогами.

(4) Заклад или арест требования о возврате или обращение к нему взыскания не служат препятствием взаимозачету требования возврата с подлежащими оплате денежными обязательствами для продления или приостановления срока возврата переплаченных сумм в соответствии со статьей 107 настоящего Закона.

[RT I 2008, 58, 323 - с 01.01.2009]

Раздел 2 ПЕРЕХОД ТРЕБОВАНИЙ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

Статья 35. Правопреемство

Если законом предусмотрен переход прав и обязанностей одного лица к другому в порядке правопреемства, то к правопреемнику переходят также все указанные в части 1 статьи 31 настоящего Закона требования и обязанности, за исключением обязанности по уплате штрафов.

Статья 36. Переход обязанностей по уплате налогов в связи с наследованием

(1) Указанные в части 1 статьи 31 настоящего Закона права и обязанности, за исключением обязанности по уплате штрафов, переходят от наследователя к наследнику в порядке, установленном Законом о наследовании.

(2) Обязанности, вытекающие из настоящего Закона или законов о налогах, от имени наследователя исполняет попечитель наследственного имущества или исполнитель завещания.

[RT I 2010, 38, 231 - с 01.07.2010]

(3) В случае необходимости, налоговый администратор представляет нотариусу заявление о начале производства о наследовании. Если в течение шести месяцев после начала производства о наследовании наследник не найден и нет другого лица, имеющего право распоряжаться имуществом, налоговый администратор подает заявление в суд для осуществления мер управления наследством. Налоговый администратор может подать заявление до истечения шести месяцев, если существуют веские причины.

[RT I 2010, 38, 231 - с 01.07.2010]

Статья 37. Переход обязанностей по уплате налогов при передаче предприятия или его части

При переходе права собственности на предприятие или его часть или права владения предприятием указанные в части 1 статьи 31 настоящего Закона требования и обязанности, существенным образом связанные с предприятием или его организационно самостоятельной частью, за исключением обязанности по уплате штрафов, переходят к приобретателю или получателю владения в соответствии с положениями Обязательственно-правового закона.

[RT I 2003, 71, 472 - с 01.01.2004]

Раздел 3 ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ТРЕТЬИХ ЛИЦ ЗА ЧУЖУЮ ОБЯЗАННОСТЬ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ

Статья 38. Ответственность лица, передавшего предприятие или его часть

Лицо, передавшее предприятие или его часть, несет солидарную с приобретателем предприятия ответственность за уплату задолженности по налогам в соответствии с положениями Обязательственно-правового закона.

[RT I 2003, 71, 472 - с 01.01.2004]

Статья 39. Ответственность участников полных или коммандитных товариществ и членов товариществ

(1) Участники полных товариществ и полные товарищи коммандитных товариществ несут ответственность за уплату задолженности по налогам полного или коммандитного товарищества в соответствии со статьями 101 и 102 Коммерческого кодекса.

(2) Коммандитисты коммандитных товариществ несут ответственность за уплату задолженности по налогам товарищества в соответствии со статьей 132 Коммерческого кодекса.

(3) Члены товариществ с полной или дополнительной ответственностью несут ответственность за уплату задолженности по налогам товарищества в соответствии с положениями Закона о коммерческих кооперативных товариществах.

Статья 40. Ответственность законного представителя, управляющего имуществом и представителя по налогам

(1) Если законный представитель, исполнительный руководитель или управляющий имуществом умышленно или по грубой небрежности нарушает обязанности, указанные в статье 8 настоящего Закона, то он несет за возникшую вследствие этого задолженность по налоговым платежам солидарную с субъектом налога ответственность.

(2) Представитель по налогам несет в случае неисполнения обязанностей, установленных статьей 8_1 настоящего Закона, солидарную с субъектом налога ответственность за задолженность по налоговым платежам.

(3) Если ответственными на основании части 1 настоящей статьи являются несколько лиц, то они несут за исполнение обязанностей солидарную ответственность.

[RT I 2003, 82, 554 - с 01.05.2004]

(4) При выявлении намеренности, тяжкой неосторожности и неосторожности исходят из установленного частями 3-5 статьи 104 Закона об обязательственном праве.

[RT I, 07.06.2013, 1 - с 01.07.2013]

Статья 41. Ответственность за задолженность по налогам, возникшую в результате налогового правонарушения

(1) Лица, осужденные за предусмотренное Пенитенциарным кодексом налоговое преступление, несут за задолженность по налогам, возникшую в результате совершенного им преступления, солидарную с налогоплательщиками ответственность.

(2) Если ответственность на основании части 1 настоящей статьи несут несколько лиц, то они несут за исполнение обязанностей солидарную ответственность.

(3) Указанная в части 1 настоящей статьи ответственность не прекращается прекращением обязанности по уплате налогов, однако после прекращения обязанности по уплате налогов задолженность по налогам взыскивается путем предъявления гражданского иска.

Статья 42. Договорная ответственность

(1) Третьи лица могут по договору принимать на себя ответственность за исполнение денежных обязательств субъектов налога.

(2) Лица, указанные в части 1 настоящей статьи, несут за исполнение денежных обязательств субъектов налога солидарную с субъектами налога ответственность. Договорная ответственность не снимает с управляющего налогами права на предъявление требований к субъектам налога, у которых обязанность по уплате налогов возникает на основании закона. Договорная ответственность не предоставляет управляющему налогами права отказаться от взыскания задолженности по налогам с субъектов налога по закону.

(3) С лиц, указанных в части 1 настоящей статьи, задолженность по налогам взыскивается в порядке гражданского судопроизводства путем предъявления иска.

Глава 3 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВА ПО ДЕЛАМ О НАЛОГАМ

Статья 43. Участники процесса

В производстве по делам о налогах участниками процесса являются:

1) налогообязанный, ходатайствующий об издании административного акта или совершении действия (ходатайствующее лицо);

2) лицо, на которого направлены административный акт или действие (адресат);

3) иное лицо, права которого затрагивает административный акт или действие (третье лицо);

4) административный орган, обязанный согласно закону или постановлению представить осуществляющему производство административному органу свое заключение либо согласование издания правового акта или совершения действия.

Статья 44. [признана недействительной - RT I 2003, 88, 591 - с 01.01.2004]

Статья 45. Применение Закона об административном производстве

В производстве по делам о налогах применяются положения Закона об административном производстве, если иное не предусмотрено настоящим Законом, законами о налогах или таможенными правилами.

[RT I 2004, 28, 188 - с 01.05.2004]

Статья 45_1. Электронное делопроизводство

Министр финансов устанавливает постановлением требования к оформлению и подписанию представляемых налоговому администратору электронным путем документов и иные требования, предъявляемые к электронному обмену информацией в процессе налогового производства.

[RT I, 07.06.2013, 1 - с 01.07.2013]

Статья 46. Административные акты управляющего налогами

(1) Налоговый администратор издает для выполнения возложенных на него законом задач распоряжения, решения и иные административные акты. При издании, изменении и признании недействительными административных актов управляющего налогами руководствуются положениям Закона об административном производстве, если иное не предусмотрено настоящим Законом или законами о налогах.

(2) Административные акты, ограничивающие права адресата административного акта или возлагающие на него обязанности, должны быть составлены в письменной форме и мотивированы. Письменные административные акты доставляются адресатам в соответствии с положениями главы 4 настоящего Закона.

(3) Административные акты, указанные в части 2 настоящей статьи, должны содержать:

1) наименование и адрес управляющего налогами;

2) имя, фамилию и должность составившего административный акт чиновника;

3) дату издания административного акта;

4) имя и адрес адресата административного акта;

5) фактическую и правовую основу издания административного акта;

6) содержащееся в административном акте предписание или решение лица, издающего административный акт;

7) срок исполнения административного акта;

8) иные данные, предусмотренные законом.

(4) К указанному в части 2 настоящей статьи административному акту должны быть приложены указания на возможности, сроки, порядок и место оспаривания административного акта, а также на применяемые в случае неисполнения административного акта санкции и иные последствия, в том числе на возможные обязательства по уплате штрафов или по оплате расходов на субститутивное исполнение.

(5) Административный акт управляющего налогами подписывается руководителем управляющего налогами, заместителем руководителя или уполномоченным руководителем чиновником. Административный акт, изданный в электронной форме, подписывается на основании статьи 45_1 настоящего Закона способом, установленным постановлением министра финансов.

[RT I, 07.06.2013, 1 - с 01.07.2013]

(6) В случае подписания уполномоченным лицом рядом с подписью указываются номер и дата документа, предоставляющего право подписи, а также место, где можно знакомится с указанным документом. Документы, предоставляющие право подписи, публикуются на сайте управляющего налогами.

(7) Ходатайства об издании административного акта или совершении действия удовлетворяются или решения об их оставлении без удовлетворения доводятся до сведения ходатайствующих лиц в течение 30 дней со дня получения ходатайств, если законом не установлен иной срок.

Статья 47. Язык производства и переводчик

(1) Общение между управляющим налогами и субъектом налога осуществляется на эстонском языке, если между ними не имеется иной договоренности. Иностранные языки используются в производстве по делам о налогах в порядке, установленном Законом о языке.

(2) Переводчик привлекается к производству по делам о налогах:

1) участником процесса;

2) управляющим налогами по ходатайству участника процесса;

3) без ходатайства участника процесса управляющим налогами, если это считается им необходимым.

(3) Расходы на привлечение переводчика к производству по делам о налогах покрываются ходатайствовавшим о привлечении переводчика лицом, если иное не предусмотрено законом или постановлением либо если управляющим налогами не принято иного решения. Налоговый администратор предъявляет требование о покрытии расходов соответствующим распоряжении, назначает в нем срок оплаты и предупреждает о том, что в случае неоплаты расходов к установленному сроку требование подлежит исполнению в принудительном порядке в соответствии со статьями 128-132 настоящего Закона.

Статья 48. Представитель

(1) Участник процесса вправе пользоваться в производстве по делам о налогах услугами представителя. В случае представительства в производстве по делам о налогах руководствуются соответствующими положениями Закона об Общей части Гражданского кодекса, если иное не вытекает из настоящего Закона или законов о налогах.

(2) Представитель может от имени налогоплательщика участвовать во всех процессуальных действиях, за исключением случаев, когда, исходя из закона или сущности действия, требуется личное участие представляемого.

(3) Представитель обязан по требованию управляющего налогами, а также в установленных законом случаях предъявить документ, подтверждающий его полномочия.

(4) Участник процесса вправе являться на процессуальные действия вместе с представителем. В таких случаях предъявление подтверждающего полномочия документа не требуется. Показания и ходатайства представителя считаются высказанными и поданными им, за исключением случаев немедленного возражения против них со стороны участника процесса.

Статья 49. Отвод

(1) Чиновник управляющего налогами не вправе осуществлять производство по делу, если:

1) он является участником производства по делу или его представителем;

2) он является по родственником (родитель, ребенок, усыновитель, усыновленный, брат, сестра, дед, бабка, внук), свойственником (родитель супруга, ребенок, усыновитель, усыновленный, брат, сестра, дед, бабка, внук супруга) или членом семьи участника производства по делу или его представителя;

3) он имеет личную заинтересованность в разрешении дела или же иные обстоятельства вызывают сомнения в его беспристрастности.

(2) В случае появления указанных в части 1 настоящей статьи обстоятельств или подачи участником процесса ходатайства об отводе на указанных в той же части основаниях чиновник управляющего налогами обязан уведомить об этом должностное лицо, обладающее правом назначения его на должность, или руководителя Налогово-таможенного департамента, который обязан принять решение о необходимости отвода в течение трех рабочих дней со дня подачи ходатайства об отводе.

[RT I, 25.10.2012, 1 - с 01.12.2012]

(3) В качестве указанного в части 1 настоящей статьи участника процесса не рассматривается административный орган, который должен представить управляющему налогами заключение или дать согласование относительно издания административного акта или совершения действия.

(4) Лицо не подлежит отводу, если оно не может быть заменено.

Статья 49_1. Совершение процессуального действия в служебных помещениях налогового администратора

(1) Процессуальное действие совершается в тех служебных помещениях налогового администратора которые расположены ближе всего к месту жительства или месту нахождения налогообязанного или третьего лица, если не достигнуто соглашение об ином.

(2) При приглашении лица в официальное учреждение для дачи устных показаний это процессуальное действие может быть совершено в служебных помещениях налогового администратора по телефону или с помощью такого технического решения, что находящиеся в одно и то же время в разных административных единицах дознаватель и дающий разъяснения видят и слышат друг друга в прямой трансляции. В протоколе устных разъяснений делается соответствующая отметка.

[RT I, 25.10.2012, 1 - с 01.12.2012]

Статья 50. Исчисление, восстановление и продление срока осуществления производства

(1) При исчислении срока применяются соответствующие положения Закона об Общей части Гражданского кодекса.

(2) В случае пропуска по уважительной причине срока осуществления производства, за исключением срока представления налоговой декларации, налоговый администратор может по собственной инициативе или по ходатайству участника процесса восстановить срок.

(3) Мотивированное ходатайство о восстановлении срока осуществления производства должно быть подано в течение двух недель после отпадения обстоятельства, препятствующего совершению процессуального действия.

(4) Срок осуществления производства не восстанавливается, если с предусмотренной первоначально даты совершения процессуального действия прошло более одного года.

(5) Налоговый администратор может по мотивированному ходатайству участника процесса или по собственной инициативе продлить назначенный им срок осуществления производства, дата начала которого еще не наступила.

(6) Налоговый администратор может ставить восстановление или продление срока осуществления производства в зависимость от представления гарантии. Представление и акцептование гарантии производятся в соответствии со статьями 120-127 настоящего Закона.

(7) Решение о восстановлении или продлении срока осуществления производства принимается руководителем совершающего процессуальные действия управляющего налогами, его заместителем или уполномоченным руководителем лицом.

Статья 51. [признана недействительной - RT I, 13.12.2011, 1 - с 01.01.2012]

Глава 3_1 МЕЖДУНАРОДНАЯ СЛУЖЕБНАЯ ПОМОЩЬ

[RT I, 13.12.2011, 1 - с 01.01.2012]

Статья 51_1. Международная служебная помощь

(1) Международную служебную помощь компетентным учреждениями тех государств, которые входят в Европейский Союза или с которыми у Эстонии действует соответствующий международный договор (в дальнейшем - компетентное учреждение иностранного государства), оказывает Налогово-таможенный департамент.

(2) Налогово-таможенный департамент имеет право ходатайствовать об оказании служебной помощи со стороны компетентного учреждения иностранного государства.

(3) О международной служебной помощи ходатайствуется и помощь оказывается на основании международного договора, а также на порядке и в пределах, установленных правовыми актами Эстонии и Европейского Союза.

(4) Компетенция учреждения, оказывающего служебную помощь, а также права и обязанности участников процесса устанавливаются внутригосударственными правовыми актами.

(5) Налогово-таможенный департамент вправе отказаться от предоставления международной служебной помощи, если:

1) Информацию, о которой ходатайствуется, получить невозможно;

2) Передача информации, о которой ходатайствуется, наносила бы ущерб коммерческим, производственным или служебным тайнам налогообязанного;

3) Передача информации, о которой ходатайствуется, угрожала бы безопасности Эстонского государства или наносила ущерб общественному порядку;

4) Общая сумма, содержащихся в ходатайстве требований не достигает 1500 евро.

[RT I, 13.12.2011, 1 - с 01.01.2012]

Статья 51_2. Обмен информацией в порядке оказания международной служебной помощи

(1) Налогово-таможенный департамент обменивается с компетентным учреждением иностранного государства информацией о налогах и платежах, а также связанных с ними побочных обязательствах, денежных взысканиях и выплачиваемых пособиях (в дальнейшем – собираемые налоги), установленных статьей 2 директивы Совета 2010/24 EL о взаимной помощи при востребовании налогов, платежей и связанных с другими мерами требований (ELT L 84, 31.03.2010) cтр.1-12).

(2) Налогово-таможенный департамент вправе регулярно без особого ходатайства обмениваться с компетентным учреждением иностранного государства доступной ему и собираемой в ходе налогового производства информацией о следующих доходах резидентов иностранного государства:

1) плата, полученная в процессе трудовых отношений, а также плата за работу или услуги, выплаченная на основании подрядного договора, договора поручения или иного обязательственно-правового договора;

2) плата, выплаченная члену руководящего или контролирующего органа юридического лица;

3) страховая сумма и компенсация, выплаченные на основании договора страхования жизни;

4) выплаченная пенсия;

5) доход от недвижимости;

6) прочие доходы.

(3) Для обеспечения правильного определения налоговой обязанности в иностранном государстве Налогово-таможенный департамент вправе передавать по своей инициативе компетентному учреждению имеющего отношение к делу иностранного государства информацию, собираемую в процессе налогового производства.

[RT I, 13.12.2011, 1 - с 01.01.2012]

Статья 51_3. Востребование в порядке международной служебной помощи

(1) Международную служебную помощь для востребования у живущего или находящегося в Эстонии, либо имеющего имущество в Эстонии налогообязанного налогов, собираемых представившим ходатайство, касающееся востребования, извещения или информации либо мер предосторожности, иностранным государством, его местным самоуправлением или иной административной единицей, оказывает Налогов-таможенный департамент.

(2) Налогово-таможенный департамент вправе представлять компетентному учреждению иностранного государства ходатайство, касающееся востребования, извещения или информации либо мер предосторожности, для востребования собираемых в Эстонии налогов у живущего, находящегося либо имеющего в иностранном государстве имущество налогообязанного.

(3) На основании ходатайства, касающегося мер предосторожности, Налогово-таможенный департамент вправе совершать исполнительные действия в порядке, установленном статьей 136_1 настоящего закона.

[RT I, 13.12.2011, 1 - с 01.01.2012]

Статья 51_4. Принудительное исполнение в порядке международной служебной помощи

(1) Международную служебную помощь для принудительного исполнения налогов, собираемых представившим ходатайство о востребовании иностранным государством, его местным самоуправлением или иной административной единицей, налогообязанным, живущим или находящимся в Эстонии либо имеющим в Эстонии имущество, оказывает Налогово-таможенный департамент.

(2) Налогово-таможенный департамент вправе в ходатайстве о востребовании, представляемом компетентному учреждению иностранного государства, ходатайствовать о принудительном исполнении собираемых в Эстонии налогов живущим или находящимся либо обладающим имуществом в иностранном государстве налогообязанным.

(3) Налогово-таможенный департамент вправе для оказания международной служебной помощи использовать полномочия, установленные в главе 13 настоящего закона.

(4) Принудительное исполнение осуществляется на основании представленного компетентным учреждением иностранного государства ходатайства о востребовании и единого юридического документа.

(5) Единый юридический документ должен, как минимум, содержать следующие данные:

1) соответствующая информация, позволяющая идентифицировать первичный юридический документ, допускающий обращение к исполнению, описание требования, в том числе характер требования, охватываемый требованием период, все существенные с точки зрения обращения к исполнению даты, а также размер требования и его различные компоненты (основная подлежащая уплате сумма, проценты с нее);

2) данные, позволяющие идентифицировать личность (имя, фамилия или коммерческое наименование; личный или регистровый код; при отсутствии личного кода – число, месяц и год рождения);

3) наименование компетентного учреждения иностранного государства, его адрес и прочие контактные данные, чтобы можно было получить дополнительную информацию о возможностях оспаривания требования или налоговой обязанности.

(6) Налогово-таможенный департамент должен доставить должнику предупреждение о принудительном исполнении и единый юридический документ.

(7) В извещении о принудительном исполнении Налогово-таможенный департамент извещает, что для оспаривания единого юридического документа возражение или жалобу следует представлять компетентному учреждению иностранного государства.

(8) Налогово-таможенный департамент перечисляет востребованные в связи с требованием иностранного государства суммы и проценты по ним компетентному учреждению представившего ходатайство о востребовании иностранного государства.

(9) При оказании международной служебной помощи принудительное исполнение приостанавливается, если служащий основой для представленного компетентным учреждением иностранного государства единого юридического документа исполнительный документ оспорен и Налогово-таможенный департамент получит от заинтересованного лица или представившего ходатайство о востребовании компетентного учреждения соответствующее извещение.

[RT I, 13.12.2011, 1 - с 01.01.2012]

Статья 51_5. Вовлечение чиновника иностранного государства в налоговое производство

(1) К налоговому производству можно привлекать чиновников компетентного учреждения иностранного государства, если в связи с налоговым производством возникает необходимость проверить возникшую или возникающую в иностранном государстве налоговую обязанность и иностранное государство обеспечивает защиту налоговой тайны. С согласия компетентного учреждения иностранного государства чиновник Налогово-таможенного департамента может участвовать в осуществляемом компетентным учреждением иностранного государств налоговом производстве.

(2) Вовлеченный в налоговое производство чиновник компетентного учреждения иностранного государства имеет право участвовать во всех установленных настоящим законом процессуальных действиях в рамках осуществляемого налогового производства, знакомиться с собранными документами и делать с них копии и выписки.

[RT I, 13.12.2011, 1 - с 01.01.2012]

Статья 51_6. Компенсация расходов по международной служебной помощи

(1) Как правило, расходы по оказанию международной служебной помощи несет оказывающий международную служебную помощь.

(2) Если оказание международной служебной помощи связано с очень большими затратами или организованной преступностью, Налогово-таможенный департамент может договориться с ходатайствовавшим о помощи компетентным учреждением иностранного государства о возмещении расходов на оказание служебной помощи.

[RT I, 13.12.2011, 1 - с 01.01.2012]

Глава 4 ДОСТАВКА ДОКУМЕНТОВ

Статья 52. Доставка документов

(1) Документы, в том числе административные акты, повестки и извещения вручаются под расписку или доставляются по почте, в электронной форме или публикуются в периодических изданиях. Налоговый администратор может произвести выбор между способами доставки, если законом не предусмотрен обязательный способ доставки.

(2) Если документы адресованы нескольким лицам, то они доставляются всем адресатам, за исключением случаев, когда адресаты ходатайствовали перед управляющим налогами о доставке документов только одному из них или выразили на то согласие. Документы, адресованные супругам, могут доставляться одному из супругов, за исключением случаев, когда управляющему налогами подано ходатайство о доставке документов обоим супругам.

(3) Документы, адресованные объединениям лиц, не имеющим статуса юридического лица, и неправоспособным совокупностям имущества, доставляются руководителям объединений лиц или управляющим имуществом, а в случае отсутствия вышеназванных лиц - известным управляющему налогами членам объединений лиц или сособственникам.

(4) Документы, адресованные лицам, имеющим ограниченную дееспособность, доставляются их законным представителям.

Статья 53. Доставка под расписку

(1) В случае доставки документов управляющим налогами они передаются участникам процесса под расписку на извещении, в котором указываются также дата доставки документов, а в случае необходимости - время по часам и минутам.

(2) По адресам мест жительства, нахождения или деятельности участников процесса документы доставляются под расписку в рабочие дни с 8 до 20 часов. С письменного разрешения управляющего налогами документы могут доставляться в промежуток времени с 20 до 8 часов и в дни отдыха. Если для доставки требуется разрешение, то оно должно быть предъявлено лицам, принимающим документы. Если при доставке не соблюдаются вышеприведенные требования, но получатели документов не отказались от их принятия, то документы считаются доставленными.

(3) При вручении документов участникам процесса они считаются доставленными также их доверителям. Документы считаются доставленными также в случаях, когда они вручены под расписку проживающему совместно с участником процесса члену семьи в возрасте не менее десяти лет.

(4)В случае отказа участников процесса или указанных в части 3 настоящей статьи лиц от принятия документов доставляющее документы лицо делает на них отметку, которую закрепляет своей подписью. Документы с вышеназванной отметкой возвращаются управляющему налогами и считаются доставленными участникам процесса.

Статья 53_1. Доставка по почте

(1) Живущему в Эстонии физическому лицу документ доставляется по почте по адресу, занесенному в регистр народонаселения, или адресу, о котором был извещен налоговый администратор. Если физическое лицо не сообщило об изменении своего адреса, налоговый администратор вправе послать документ по последнему из ставших ему известными адресу.

(2) Юридическому лицу или учреждению документ высылается по занесенному в регистр адресу или, по желанию участника процесса, по адресу, который он указал налоговому администратору. Юридическому лицу или учреждению, не занесенным в регистр, документ высылается по адресу, указанному ими налоговому администратору.

(3) Живущему или находящемуся в иностранном государстве участнику процесса документ доставляется по указанному им налоговому администратору адресу по почте или компетентное официальное учреждение иностранного государства. . Если живущий или находящийся в иностранном государстве участник процесса имеет в Эстонии постоянное место деятельности или представителя, документ доставляется по адресу постоянного места деятельности или представителя.

(4) Отправленный простым отправлением юридическому лицу или учреждению по занесенному в регистр или сообщенному налоговому администратору адресу документ считается доставленным, если с момента его отправки в пределах Эстонии прошли пять дней или при отправке в иностранное государство – 30 дней. Отправленный заказным отправлением юридическому лицу или учреждению по занесенному в регистр или сообщенному налоговому администратору адресу документ считается доставленным, если оказатель почтовой услуги передал его по указанному адресу или оставил извещение о поступлении заказного отправления.

[RT I, 07.06.2013, 1 - с 01.07.2013]

Статья 54. Доставка электронным способом

[RT I, 07.06.2013, 1 - с 01.07.2013]

(1) Доставкой документа электронным способом считается:

1) загрузка документа в среду электронного обслуживания Налогово-таможенного департамента (в дальнейшем – э-налоговый департамент/таможня) при условии, что адресат документа является пользователем э-налогового департамента/таможни и сообщил налоговому администратору адрес своей электронной почты или номер мобильного телефона.

2) Отправку документа с согласия адресата по адресу его электронной почты, о котором адресат известил налогового администратора.

(2) О доступности документа адресату в э-налоговом департаменте/таможне адресату документа направляется соответствующее извещение по адресу его электронной почты или кратким сообщением по номеру мобильного телефона.

(3)Отправленный по адресу электронной почты документ считается доставленным, если адресат вышлет подтверждение получения документа. Загруженный на сайт э-налогового департамента/таможни документ считается доставленным при его открытии, доставка документа инфосистемой регистрируется автоматически.

(4) Документ, доступность которого обеспечена электронно, доставляется также по почте, если:

1) этого желает адресат документа;

2) документ не был раскрыт в э-налоговом департаменте/таможне в течение пяти рабочих дней с момента, когда он стал доступен;

3) налоговый администратор не получил от адресата документа подтверждение его получения в течение пяти рабочих дней с момента отправки документа по электронной почте.

[RT I, 07.06.2013, 1 - с 01.07.2013]

Статья 55. Доставка через периодическое издание

Если сведения об адресе участников процесса отсутствуют или они не проживают и не пребывают по внесенному в регистр или известному управляющему налогами адресу, их фактическое место нахождения или деятельности не известно и документ не может быть доставлен иным образом, то налоговый администратор может публиковать резолютивные части документов в официальном издании "Ametlikud Teadaanded". Резолютивные части документов считаются доставленными по истечении 10 дней с даты их публикации.

[RT I, 10.12.2010, 4 - с 01.01.2011]

Глава 5 ОБЯЗАННОСТЬ СУБЪЕКТОВ НАЛОГА ОКАЗЫВАТЬ СОДЕЙСТВИЕ В ПРОИЗВОДСТВЕ ПО ДЕЛАМ О НАЛОГАХ

Статья 56. Обязанность субъектов налога оказывать содействие в производстве по делам о налогах

(1) Субъекты налога обязаны сообщать управляющему налогами все известные им сведения, которые имеют или могут иметь значение с точки зрения налогообложения.

(2) Субъекты налога ведут учет обстоятельств, имеющих значение с точки зрения налогообложения, дают пояснения, представляют декларации и иные доказательства, а также хранят их в течение предусмотренных законом сроков. Если законом установлен обязательный вид доказательств, то налогообязанный может при доказывании использовать только доказательства такого вида.

(3) Субъекты налога не вправе создавать для управляющего налогами препятствия при совершении процессуальных действий.

Статья 57. Обязанность вести бухгалтерский учет и учет поступления налогов

(1) Субъекты налога ведут бухгалтерский учет в случаях и в порядке, установленных Законом о бухгалтерском учете.

(2) Законами о налогах могут предусматриваться случаи, когда:

1) субъекты налога помимо бухгалтерского учета обязаны вести дополнительный учет обстоятельств, имеющих значение с точки зрения налогообложения (далее - учет поступления налогов);

2) бухгалтерский учет должны организовать субъекты налога, не имеющие соответствующей обязанности, вытекающей из Закона о бухгалтерском учете.

(3) Бухгалтерский учет и учет поступления налогов должны быть организованы образом, позволяющим в течение разумного срока получить обзор совершения сделок и обстоятельств, имеющих значение с точки зрения налогообложения, в том числе обзор доходов, расходов, имущества и обязательств.

(4) Если бухгалтерские документы и документы учета поступления налогов составлены не на эстонском языке, то налоговый администратор может требовать перевода необходимых документов на эстонский язык. Если в бухгалтерском учете или в учете поступления налогов использовались малораспространенные сокращения, символы и предметные слова или имеют место иные обстоятельства, затрудняющие истолкование документов, то налогоплательщики обязаны представлять перечень значения сокращений, символов и предметных слов и, в случае необходимости, давать дополнительные пояснения.

(5) В документы по учету поступления налогов не могут вноситься изменения способом, не позволяющим установить их первоначальное содержание, а также время внесения изменений.

(6) Учет может вестись электронным способом в случае обеспечения сохранности созданных в результате ведения учета документов, в том числе бухгалтерских регистров, в течение указанного в статье 58 настоящего Закона срока. В случае конвертации и изменения электронных документов следует обеспечить воспроизводимость первоначальных данных. Субъекты налога, ведущие учет электронным способом, обязаны по требованию управляющего налогами в течение разумного срока представлять созданные в результате ведения учета документы в электронной форме. Документы должны быть разборчивыми. Сохраняемые в электронном виде документы должны поддаваться преобразованию в доступный для воспроизведения данных в течение всего установленного статье 58 настоящего Закона срока.

(6_1) Требование создания электронной базы данных документов, сохраненных в электронном виде, устанавливает министр финансов своим постановлением.

[RT I, 10.12.2010, 4 - с 01.01.2011]

(7) Если субъекты налога в связи с осуществляемой в иностранном государстве хозяйственной деятельностью обязаны вести бухгалтерский учет или учет поступления налогов в порядке, установленном правовыми актами иностранного государства, и в результате осуществляемой в иностранном государстве хозяйственной деятельности возникает обязанность по уплате налогов в Эстонии и бухгалтерский или иной учет велся по требованиям, установленным правовыми актами данного государства, то его результаты принимаются в расчет при налогообложении.

(8) Требования, установленные настоящей статьей, распространяются также на субъектов налога, которые не обязаны вести бухгалтерский учет или учет поступления налогов на основании закона, но ведут его добровольно.

[RT I 2005, 25, 193 - с 01.07.2005]

Статья 58. Обязанность хранить документы

Если законом не предусмотрен иной срок, то субъекты налога обязаны хранить документы, связанные со сделками и выплатами, а также иные документы, имеющие значение с точки зрения налогообложения, в течение как минимум семи лет с 1 января года, следующего за годом составления или получения документов, а в случаях с делами или сборниками документов - за годом внесения последней записи.

Глава 6 ДОКАЗАТЕЛЬСТВА

Статья 59. Сбор доказательств

(1) Доказательствами в производстве по делам о налогах являются все собранные сведения, в том числе информация, документы, вещи, обстоятельства, установленные путем осмотра, и экспертные заключения, полученные от субъектов налога, третьих лиц, государственных, волостных или городских учреждений. Налоговый администратор принимает, исходя из возложенных на него законом задач и права на соображение, решение о том, какие доказательства считаются им необходимым собрать по конкретному делу.

(2) Налоговый администратор вправе проверять все документы, связанные с хозяйственной или профессиональной деятельностью субъектов налога и с уплатой ими налогов, а также проводить инвентаризации и замеры товаров, материалов, иного имущества, выполненных работ и оказанных услуг. Проверки делятся на:

1) контроль, осуществляемый в единичных случаях (статьи 60-72);

2) общий контроль или ревизию (статьи 73-81).

(3) Налоговый администратор использует для назначения суммы налога, проверки правильности уплаты налогов и исполнения всех таможенных правил все предусмотренные законом права. В связи с определением суммы налога, проверкой правильности уплаты налогов или с целью пресечения правонарушения налоговый администратор использует в отношении лиц, связанных с торговлей между государствами – членами Европейского Союза, международными почтовыми отправлениями и перемещающимися из одного государства – члена ЕС в другое все предоставляемые законом для применения таможенных правил права в случае, если у него есть основания полагать, что налоговый закон не исполняется.

[RT I, 13.12.2011, 1 - с 01.01.2012]

Статья 60. Истребование информации от субъектов налога

(1) Налоговый администратор вправе с целью выявления обстоятельств, имеющих значение в производстве по делам о налогах, требовать от субъектов налога или их представителей устную или письменную информацию. В случае необходимости налоговый администратор может обязывать субъектов налога или их представителей явиться в назначенное управляющим налогами время в его служебные помещения для предоставления информации.

(2) Для вызова лиц в учреждение налоговый администратор издает соответствующее установленным статьей 46 настоящего Закона требованиям письменное распоряжение, в котором указаны место и время явки субъектов налога вместе с пояснениями о том, по какому делу вызываются лица. В случае необходимости письменное распоряжение издается также в иных случаях истребования информации.

(3) Если уполномоченный представитель субъекта налога не представляет информацию либо представленная им информация является противоречивой или недостаточной, то налоговый администратор вправе обратиться для получения информации к субъекту налога.

(4) Устные пояснения заносятся в протокол и в протоколе ставится подпись лица, дающего пояснения. Об отказе от подписания в протоколе делается отметка. В случае необходимости налоговый администратор разъясняет субъекту налога его права и обязанности, о разъяснении в протоколе делается отметка.

(5) Документы, представляемые управляющему государственными налогами в электронной форме, должны соответствовать требованиям, установленным министром финансов на основании статьи 45_1 настоящего Закона. Если документы представляются в электронной форме, то налоговый администратор в случае необходимости вправе требовать последующего представления документов на бумажном носителе.

[RT I, 07.06.2013, 1 - с 01.07.2013]

(6) Лица, указанные в части 1 настоящей статьи, могут в соответствии со статьей 50 настоящего Закона ходатайствовать о продлении срока исполнения обязанностей, возложенных на них распоряжением.

Статья 61. Истребование информации от третьих лиц

(1) Налоговый администратор вправе требовать от третьих лиц, в том числе от кредитных учреждений, представления информации с целью выявления обстоятельств, имеющих значение в производстве по делам о налогах. Вышеуказанные лица обязаны предоставлять сведения, за исключением случаев, когда им на основании закона предоставлено право отказаться от представления доказательств и сведений. В случае необходимости налоговый администратор может обязать третьих лиц явиться в назначенное управляющим налогами время в его служебные помещения для предоставления информации.

(2) До востребования информации от третьих лиц следует обратиться для получения информации к субъектам налога за исключением случаев, когда у налогового администратора отсутствуют сведения о местах жительства или нахождения субъектов налога, субъекты налога не являются доступными по известному налоговому администратору адресу или ими создаются препятствия для выявления обстоятельств, имеющих значение в производстве по делам о налогах и в предусмотренных пунктом 6 части 5 статьи 72 настоящего Закона случаях.

[RT I 2007, 23, 121 - с 01.07.2007]

(3) Для истребования информации от третьего лица налоговый администратор издает соответствующее установленным статьей 46 настоящего закона требованиям распоряжение, в котором указываются также имя (наименование) или иные позволяющие идентифицировать его данные того налогообязанного, в связи с налоговым делом которого производится сбор информации, а также причина обращения к третьему лицу. Если лицо обязано явиться к налоговому администратору для дачи показаний, то в распоряжении указываются также время и место явки. Лицо может в соответствии с положениями статьи 50 настоящего Закона ходатайствовать о продлении срока исполнения возложенной на него распоряжением обязанности.

[RT I, 13.12.2011, 1 - с 01.01.2012]

4) Устные показания заносятся в протокол в соответствии с положениями части 4 статьи 60 настоящего Закона.

Статья 62. Предъявление вещей и документов

(1) Налоговый администратор вправе с целью выявления обстоятельств, имеющих значение в производстве по делам о налогах, требовать от субъектов налога или третьих лиц предъявления находящихся в их владении вещей и ценных бумаг на предъявителя, а также представления документов. В случае истребования от третьих лиц вещей и документов действует ограничение, установленное частью 2 статьи 61 настоящего Закона.

(2) Налоговый администратор вправе требовать от субъектов налога предъявления наличных денег, если это необходимо для выявления обстоятельств, имеющих значение в производстве по делам о налогах. Деньги предъявляются в месте их нахождения.

(3) Указанные в части 1 настоящей статьи документы и вещи представляются или предъявляются в служебных помещениях управляющего налогами, за исключением случаев, когда:

1) на осмотр или проверку вещей или документов в месте их нахождения получено согласие адресата административного акта, или

2) налоговый администратор вправе требовать от адресата административного акта предоставлять документы по почте без причинения адресату административного акта излишних затрат, или

3) доставка документов или вещей в служебные помещения управляющего налогами представляется невозможной либо может причинить адресату административного акта излишние неудобства или затраты.

4) налоговый администратор вправе требовать от адресата административного акта предоставить сохраненные в электронном виде документы в электронном виде.

(4) Относительно указанной в части 1 или 2 настоящей статьи обязанности издается письменное распоряжение:

1) если требование адресовано третьему лицу, или

2) если адресат или его представитель вызывается для исполнения обязанности в служебные помещения управляющего налогами, или

3) если субъектом налога не исполнено ранее предъявленное требование, или

4) в иных случаях, если это считается необходимым управляющим налогами.

(5) Лица могут ходатайствовать о продлении срока исполнения возложенной распоряжением обязанности в соответствии с положениями статьи 50 настоящего Закона.

(6) К изданию указанного в пункте 1 части 4 настоящей статьи распоряжения применяются положения части 3 статьи 61 настоящего Закона. На представление документов управляющему налогами в электронной форме на основании настоящей статьи распространяются положения части 5 статьи 60 настоящего Закона.

[RT I 2005, 25, 193 - с 01.07.2005]

Статья 63. Истребование информации от государственных, волостных и государственных учреждений и от ответственного и уполномоченного обработчиков государственного банка данных

(1) Налоговый администратор вправе требовать от городских, волостных и городских учреждений предоставления информации, имеющей значение в производстве по делам о налогах, в том числе представления документов и предъявления вещей. Вышеуказанные учреждения обязаны выполнять требования управляющего налогами, за исключением случаев, когда им на основании закона предоставлено право отказаться от представления доказательств и сведений.

(2) Управляющий государственными налогами вправе получать в течение указанного в ходатайстве периода от ответственного или уполномоченного обработчика государственного банка данных сведения, позволяющие идентифицировать лиц, совершивших сделки, имеющие значение с точки зрения налогообложения (имя и фамилия или фирменное наименование; личный или регистрационный код; в случае отсутствия личного кода - число, месяц и год рождения), а также сведения о совершенных ими сделках.

(3) Учреждения, указанные в части 1 настоящей статьи, обязаны уведомить управляющего налогами об обстоятельствах, не позволяющих выполнить требование о предоставлении информации, предъявлении вещей ли документов, или в связи с которыми требуется продлить срок удовлетворения ходатайства. Срок продлевается в соответствии со статьей 50 настоящего Закона.

(4) Государственные, волостные и городские учреждения обязаны представить декларации и иные документы управляющему налогами в электронной форме. Министр финансов составляет перечень деклараций и иных документов, представляемых государственными, волостными и городскими учреждениями в электронной форме.

[RT I 2008, 60, 331 - с 01.01.2009]

Статья 64. Право на отказ от предоставления информации и представления доказательств

(1) Право на отказ от предоставления информации и представления доказательств на основании статей 60-63 настоящего Закона имеют:

1) адвокаты - в отношении обстоятельств, ставших им известными в связи с оказанием юридической помощи;

2) врачи, нотариусы, патентные поверенные и духовные лица - в отношении сведений, ставших им известными в связи с профессиональной или служебной деятельностью;

3) организаторы государственных статистических наблюдений и проводившие их чиновники - в отношении сведений, ставших им известными в связи с проведением наблюдений;

4) аудиторы и лица, связанные с профессиональной деятельностью аудиторов - в соответствии с положениями Закона об аудиторской деятельности;

5) супруга субъекта налога, его родственники по прямой линии, сестры или братья, родственники сестер или братьев по нисходящей линии, родственники супруга по прямой линии, сестры или братья супруга, за исключением случаев, когда они обязаны предоставить информацию или представить доказательства по данному делу в связи со своей обязанностью по уплате налогов;

6) лица по вопросам, ответ на которые означал бы признание указанных в части 5 настоящей статьи лиц виновными в совершении правонарушений;

7) если предоставлением информации или представлением доказательств нарушалась бы тайна сообщений, передаваемых по почте, телефону, телеграфу или иным общеупотребительным способом, а также государственная тайна или засекреченная внешняя информация.

[RT I 2007, 16, 77 - с 01.01.2008]

(2) В отношении обстоятельств, ставших известными в связи с выполнением служебных обязанностей, право на отказ от предоставления информации имеют также лица, оказывающие указанным в пунктах 1-4 части 1 настоящей статьи лицам помощь в осуществлении их служебной и профессиональной деятельности.

(5) В случае предъявления указанным в пункте 5 части 1 настоящей статьи лицам требований о даче показаний, представления либо предъявления документов или вещественных доказательств им должно быть в письменной или устной форме разъяснено их право на отказ от исполнения названной обязанности. Об устном разъяснении с лиц берется расписка.

Статья 65. Изготовление копий с документов, изъятие документов и вещей

(1) Налоговый администратор вправе изготовлять копии и выписки из представленных участниками процесса документов и официально удостоверять их правильность. Официальное удостоверение производится в соответствии с положениями Закона об административном производстве.

(2) Налоговый администратор вправе изымать предъявленные ему документы или вещи, если:

1) они требуются для рассмотрения дел о налогах и у управляющего налогами имеются обоснования сомневаться в последующей доступности для него указанных доказательств, или

2) это требуется для изготовления копий или выписок из документов, или

3) документы и вещи указывают на вероятность совершенного правонарушения.

(3) Об изъятии документов составляется протокол, в котором указываются наименования и количество документов, а в случае изъятия дел - также количество страниц. Об изъятии вещей составляется протокол, в котором указываются признаки и количество изъятых вещей. Протокол подписывается составившим его лицом и лицами, участвовавшими в действии. В случае отказа участника процесса от подписания протокола в протоколе делается соответствующая отметка. Протокол составляется в двух экземплярах, один из которых вручается лицу, у которого были изъяты вещи или документы.

(4) Документы не изымаются в предусмотренных пунктами 1 и 2 части 2 настоящей статьи случаях, когда участник процесса возражает против этого и несет расходы на изготовление копий или выписок из документов. Правильность копий и выписок удостоверяется в соответствии с положениями части 1 настоящей статьи и к отметке о подтверждении берется подпись участника процесса. При большом объеме удостоверенных копий и выписок составляется протокол, в котором приводится перечень документов, с которых сняты копии или из которых изготовлены выписки. Протокол подписывается чиновником управляющего налогами и участником процесса.

Статья 66. Возмещение расходов третьим лицам

(1) Третьим лицам возмещаются по их ходатайствам документально заверенные расходы на проезд и размещение, а также неполученная заработная плата, связанные с исполнением их обязанностей, предусмотренных статьями 61 и 62 настоящего Закона, за пределами их мест жительства. За изготовление копий или выписок налоговый администратор уплачивает на основании предъявленного ему счета до 0,20 евро за каждую бумажную страницу, начиная с 21-ой страницы.

[RT I 2010, 22, 108 - с 01.01.2011]

(2) Налоговый администратор вправе взыскать с субъекта налога сумму, уплаченную для возмещения расходов третьего лица, если налогообязанный:

1) не исполнил распоряжение управляющего налогами, по которому требовалось предоставить по данному делу информацию, предъявить вещи или документы, или

2) не был доступным для управляющего налогами в своем месте жительства или нахождения либо по иному сообщенному управляющему налогами адресу, или

3) уклонялся от производства по делу, или

4) иным способом создавал препятствия для выявления обстоятельств, имеющих значение в производстве по делам о налогах.

(3) Налоговый администратор не вправе требовать от субъекта налога возмещения расходов третьего лица, если он обратился к третьему лицу без предоставления субъекту налога возможности для представления информации, за исключением случаев, указанных в пунктах 2-4 части 2 настоящей статьи.

(4) Налоговый администратор предъявляет субъекту налога требование об оплате расходов своим распоряжением, назначает в нем срок оплаты и предупреждает о том, что в случае неоплаты расходов к сроку требование подлежит принудительному исполнению в соответствии со статьями 128-132 настоящего Закона.

(5) Расходы, указанные в первом предложении части 1 настоящей статьи, возмещаются в размерах и в порядке, установленных постановлением Правительства Республики.

Статья 67. Штрафы за неисполнение требования о предоставлении информации, предъявлении вещей и документов

(1) Налоговый администратор может при назначении срока исполнения указанных в статьях 60-62 настоящего Закона обязанностей делать предупреждение (статья 136) о том, что в случае неисполнения обязанности к сроку может применяться наложение штрафа. Налоговый администратор может делать предупреждение о наложении штрафа также субъекту налога, не исполнившему обязанность по представлению отчетов, предусмотренных законами о налогах, или иных документов.

(2) В случае неисполнения лицом возложенной на него административным актом обязанности к указанному в предупреждении сроку он обязан уплатить указанный в предупреждении штраф. Налоговый администратор предъявляет обязанному лицу требование об уплате штрафа своим распоряжением, назначает в нем срок уплаты и предупреждает о том, что в случае неуплаты штрафа к сроку требование подлежит принудительному исполнению в соответствии со статьями 128-132 настоящего Закона.

(3) Для принуждения к исполнению той же обязанности сумма штрафа при первом требовании не должна превышать 640 евро, а при втором требовании - 2 000 евро. Общая сумма штрафов, применяемых для принуждения к исполнению той же обязанности, не должна превышать 2 640 евро.

[RT I 2010, 22, 108 - с 01.01.2011]

Статья 68. Привлечение эксперта

(1) Налоговый администратор может по собственной инициативе или по ходатайству субъекта налога привлекать к производству эксперта. Имя эксперта сообщается участникам процесса до его привлечения, за исключением случаев, требующих ускоренного производства по делу.

(2) При появлении оснований, предусмотренных статьей 49 настоящего Закона, эксперт обязан объявить самоотвод. На тех же основаниях могут ходатайствовать об отводе эксперта участники процесса. Ходатайства должны быть поданы в течение пяти рабочих дней со дня, в который становится известной личность эксперта. После указанного срока отвод допускается только в случае, если будет доказана невозможность подачи ходатайства к установленному сроку. Налоговый администратор принимает решение об отводе в течение пяти рабочих дней со дня подачи ходатайства или объявления самоотвода.

(3) Эксперт представляет свое заключение в письменной форме. Если это считается необходимым управляющим налогами, то он приглашает эксперта к совершению процессуальных действий, в таких случаях эксперт может представить свое заключение в устной форме. Заключение, представленное в устной форме, заносится в протокол процессуального действия и заверяется подписью эксперта. Участники процесса вправе задавать эксперту вопросы.

(4) Эксперт вправе знакомиться с материалами, необходимыми для выполнения его задач, и вносить предложения об их пополнении. Эксперт обязан хранить тайну, ставшую ему известной в связи с исполнением его обязанностей (статья 26). Эксперту разъясняется под расписку его обязанность по хранению тайны.

Статья 69. Возмещение расходов, связанных с проведением экспертизы

(1) По ходатайству эксперта ему возмещаются документально заверенные расходы на проезд и размещение, связанные с исполнением его обязанностей за пределами места жительства, а также выплачивается вознаграждение за проведенную экспертизу.

(2) Расходы на экспертизу, проведенную по инициативе управляющего налогами, покрываются управляющим налогами.

(3) Расходы на экспертизу, проведенную по ходатайству участника процесса и за счет управляющего налогами, покрываются лицом, по ходатайству которого был привлечен эксперт. Налоговый администратор предъявляет субъекту налога требование об оплате расходов своим распоряжением, назначает в нем срок оплаты и делает предупреждение о том, что в случае невыполнения требования об оплате расходов к сроку требование подлежит принудительному исполнению в соответствии со статьями 128-132 настоящего Закона.

(4) Расходы, указанные в части 1 настоящей статьи, возмещаются в размерах и в порядке, установленных Правительством Республики.

Статья 70. Измерительные приборы и средства обеспечения

(1) Налоговый администратор вправе в целях определения суммы налога, проверки правильности уплаты налогов или с целью пресечения правонарушений вправе требовать от субъектов налога:

1) установления на резервуарах, хранилищах или на оборудовании измерительных приборов;

2) пломбирования или опечатывания резервуары, хранилища и оборудование, а также игральный инвентарь, применяемый для организации азартных игр;

3) закрытия территории или их части;

4) установления оборудования, позволяющего следить за наличными расчетами, в том числе кассовых аппаратов;

(2) Требование об установлении измерительных средств или оборудования, указанных в пункте 1 или 4 части 1 настоящей статьи, может быть предъявлено в случае неисполнения субъектом налога возложенной на него законом обязанности по установлению соответствующих измерительных приборов или оборудования.

(3) Налоговый администратор может назначить чиновника, имеющего право находиться в общее рабочее время или в часы работы предприятия в течение назначенного управляющим налогами срока в месте деятельности налогоплательщика с целью осуществления контроля за использованием измерительных приборов или оборудования.

(4) Распоряжение об установке измерительных приборов или оборудования, позволяющего следить за наличными расчетами, осуществлении контроля за его использованием, а также применении средств обеспечения оформляется в письменной форме.

(5) Средства обеспечения удаляются не позднее рабочего дня, следующего за устранением или отпадением причины установки средств обеспечения.

(6) Налоговый администратор обязан возместить прямой вред, возникший в результате указанной в пункте 2 или 3 части 1 настоящей статьи деятельности, если при этом не установлено нарушение закона налогоплательщиком или средства обеспечения не удалены в течение срока, предусмотренного частью 5 настоящей статьи.

Статья 71. Субститутивное исполнение

(1) Налоговый администратор может при назначении срока исполнения указанной в статье 70 настоящего Закона обязанности делать предупреждение (статья 136) о том, что в случае неисполнения обязанности к сроку применяется субститутивное исполнение. В предупреждении до лица доводится также предполагаемая сумма расходов на субститутивное исполнение и приводится ссылка на положения, на основании которых взыскиваются расходы на субститутивное исполнение.

(2) Если субъектом налога в течение назначенного срока не исполнена предусмотренная частью 1 статьи 70 настоящего Закона обязанность или такая мера требуется для пресечения правонарушения, то налоговый администратор само совершает необходимое действие или воспользуется для этого помощью третьего лица либо государственного, волостного или городского учреждения. Расходы на совершения действия покрываются не исполнившим обязанность лицом, если ему было доставлено соответствующее письменное предупреждение. Налоговый администратор предъявляет лицу требование об оплате расходов своим распоряжением, назначает в нем срок оплаты и предупреждает о том, что в случае неисполнения обязанности к сроку требование подлежит принудительному исполнению в соответствии со статьями 128-132 настоящего Закона.

(3) По требованию лица, в отношении которого применяется средство принуждения, проводящее субститутивное исполнение должностное лицо предъявляет служебное удостоверение и распоряжение об исполнении. Третье лицо предъявляет для применения субститутивного исполнения врученное ему управляющим налогами распоряжение об исполнении.

(4) Лицо или учреждение, применяющее субститутивное исполнение, составляет о совершенном действии протокол.

Статья 72. Осмотр и иные процессуальные действия

(1) Чиновники управляющего налогами вправе с целью проведения осмотра входить на земельные участки, в строения и помещения, в которых осуществляется хозяйственная или профессиональная деятельность налогоплательщиков. Чиновники управляющего налогами не имеют права производить в ходе осмотра обыск, вскрывать запертые помещения или кладовые, а также входить в жилые помещения против воли проживающих в них лиц также с случаях, если в них осуществляется хозяйственная или профессиональная деятельность лиц.

(2) Чиновники управляющего налогами вправе осматривать имущество, находящееся в собственности или владении не занимающихся хозяйственной или профессиональной деятельностью лиц, в том числе недвижимые вещи, строения, суда, транспортные средства и иное движимое имущество, если осмотр не распространяется на вхождение в жилые помещения или владения против воли данных лиц, а также на проведение обыска в названных объектах.

(3) О проведении указанного в частях 1 и 2 настоящей статьи осмотра налогоплательщики предварительно уведомляются в течение срока, позволяющего им занимать позицию относительно намечаемых действий. В срочных случаях или если предупреждение может угрожать достижению цели осмотра, предварительное уведомление о проведении осмотра не применяется. Предварительное уведомление о проведении осмотра не применяется также в случаях, когда управляющему налогами не удалось установить место жительства или нахождения собственников или владельцев имущества. Для проведения осмотра налогоплательщику или его представителю предъявляется письменное распоряжение с указанием цели проведения осмотра. В случае непредъявления для проведения осмотра письменного распоряжения налогоплательщик вправе требовать задним числом письменного мотивирования проведения осмотра.

[RT I, 10.12.2010, 4 - с 01.01.2011]

(4) Осмотры, указанные в части 1 настоящей статьи, проводятся в часы работы предприятия или в общее рабочее время. Ход осмотров и установленные при их проведении обстоятельства заносятся в протокол.

(5) Для проведения осмотров чиновники управляющего налогами имеют право:

1) привлекать специалистов и экспертов;

2) изготовлять в установленном статьей 65 настоящего Закона порядке копии или выписки из документов;

3) фотографировать или иным способом запечатлевать осматриваемые территории или вещи;

4) проводить инвентаризации и замеры товаров, материалов и иного имущества, а также составлять планы или схемы осматриваемых территорий или строений;

5) изымать документы и вещи в соответствии с положениями статьи 65 настоящего Закона;

6) требовать для ознакомления от налогообязанных лиц находящихся на наблюдаемом земельном участке или в наблюдаемых постройках или помещениях информацию об экономической или профессиональной деятельности за определенный период времени. Пояснения протоколируют в установленном в части 4 статьи 60 настоящего Закона порядке.

[RT I 2007, 23, 121 - с 01.07.2007]

(6) Чиновники управляющего налогами вправе с целью установления наличия специальной маркировки топлива, используемого в качестве моторного топлива, брать пробы из топливных баков транспортных средств и из остальной топливной системы. Результаты действий заносятся в протокол.

(7) Налоговый администратор вправе привлекать специалистов к проведению осмотров и совершению иных процессуальных действий, если для этого требуется помощь лиц, имеющих специальные знания. Об участии специалистов в протоколе процессуальных действий делается соответствующая отметка. На специалистов распространяются положения части 4 статьи 68 настоящего Закона.

Глава 7 РЕВИЗИИ

Статья 73. Цель и объем ревизий

(1) Целью ревизий является выявление всех связанных с обязанностями налогоплательщиков по уплате налогов обстоятельств, в том числе как увеличивающих, так и уменьшающих обязанность по уплате налогов.

(2) Ревизии могут охватывать как один, так и несколько видов налогов, один или несколько налоговых периодов или быть разграничены выявлением конкретных обстоятельств.

(3) В ходе ревизий могут быть выявлены также обстоятельства, связанные с обязанностями по уплате налогов иных лиц, если проводящие ревизии лица обязаны удерживать налоги с производимых этим лицам выплат.

(4) У физических лиц ревизии разрешается проводить только в случае, если названные лица осуществляют предпринимательскую деятельность или являются сборщиками налогов.

(5) Положения настоящей главы не применяются в отношении проверки правильности уплаты налогов, проводимой после акцептирования таможенной декларации.

[RT I 2003, 71, 472 - с 01.01.2004]

Статья 74. Компетенция

(1) Ревизии проводятся управляющими налогами, компетентными по осуществлению производства по конкретным делам о налогах.

(2) [признана недействительной - RT I, 25.10.2012, 1 - с 01.12.2012]

(3) [признана недействительной - RT I 2003, 88, 591 - с 01.01.2004]

(4) [признана недействительной - RT I, 13.12.2011, 1 - с 01.01.2012]

Статья 75. Предварительное уведомление о ревизии

(1) Налоговый администратор сообщает о проведении ревизии и определяет ее объем (часть 2 статьи 73) своим распоряжением, которое доставляется субъектам налога не позднее чем за семь дней до начала ревизии. Если предварительное уведомление ставит под угрозу цель ревизии, то распоряжение о проведении ревизии не доставляется субъектам налога до начала ревизии.

(2) Цель ревизии считается находящейся под угрозой, если у управляющего налогами имеются обоснованные сомнения в том, что в случае предварительного уведомления о проведении ревизии субъектом налога создаются препятствия для доступа к документам или предметам, связанным с их хозяйственной или профессиональной деятельностью, а также уничтожаются, фальсифицируются или повреждаются иным способом документы или предметы.

(3) В названном в части 1 настоящей статьи распоряжении указываются помимо перечисленных в статье 46 настоящего закона сведений проверяемые суммы налогов, налоговые периоды и срок ревизии. В случае необходимости объемы и сроки ревизии могут быть изменены более поздним распоряжением. Продление срока ревизии или совершение других обременяющих налогообязанных лиц изменений требует обоснований в распоряжении. При введении изменений, обременяющих налогообязанных лиц, применяется часть 1 настоящей статьи.

[RT I, 25.10.2012, 1 - с 01.12.2012]

Статья 76. Начало ревизии

(1) В начале ревизии ревизор предъявляет служебное удостоверение, а также распоряжение о проведении ревизии, если оно не доставлено ранее.

(2) В начале ревизии в письменной форме фиксируются дата и время (по часам и минутам) начала ревизии.

(3) Налоговый администратор вправе по уважительным причинам отложить время начала ревизии в случае подачи налогоплательщиком соответствующего мотивированного ходатайства. Налоговый администратор принимает решение относительно обоснованности ходатайства.

Статья 77. Время и место проведения ревизии

(1) Ревизия проводится в общее рабочее время или в часы работы предприятия в рабочем помещении или на рабочем месте, предоставленном субъектом налога в распоряжение ревизора на период проведения ревизии.

(2) Если у субъекта налога отсутствует возможность для предоставления в распоряжение ревизора рабочего помещения или рабочего места, то документы могут представляться и вещи предъявляться в жилых помещениях субъекта налога или в служебных помещениях управляющего налогами.

Статья 78. Права и обязанности налогоплательщиков во время проведения ревизии

(1) Субъекты налога вправе во время проведения ревизии получать информацию об уже установленных обстоятельствах и их возможном значении с точки зрения налогообложения.

(2) Субъекты налога вправе ходатайствовать об отводе ревизора на основаниях, предусмотренных статьей 49 настоящего Закона.

(3) Субъекты налога обязаны:

1) обеспечить для ревизора доступ к сведениям, связанным с обязанностями ревизуемых по уплате налогов;

2) представлять ревизору для ознакомления относящиеся к делу документы и вещи, а в случае необходимости давать по ним пояснения;

3) по возможности безвозмездно обеспечить ревизору подходящее для проведения ревизии рабочее помещение или рабочее место;

4) знакомить ревизора с системой бухгалтерского учета и связанными с бухгалтерским учетом информационными системами.

[RT I 2005, 25, 193 - с 01.07.2005]

Статья 79. Снятие пояснений, проверка и изъятие документов и вещей, а также иные действия

(1) Ревизор вправе получать при проведении ревизии от субъекта налога или назначенного им лица пояснения. В случае отказа субъекта налога или назначенного им лица от дачи пояснений или их уклонения от ревизии ревизор может производить опрос иных присутствующих работников субъекта налога. В случае необходимости пояснения заносятся в протокол.

(2) Ревизор вправе проводить осмотры, привлекать экспертов и специалистов, изготовлять копии и выписки из проверяемых документов и совершать иные действия, предусмотренные главой 6 настоящего Закона, с учетом установленных настоящей главой различий. Действия могут совершаться на основании устного распоряжения, за исключением случаев, предусмотренных статьями 70 и 71 настоящего Закона.

(3) К осмотрам, проводимым в ходе ревизии на основании части 1 статьи 72 настоящего Закона, привлекаются налогообязанный либо его представитель или работник. К проведению осмотров не применяются положения части 3 статьи 72 настоящего Закона. В случае привлечения специалиста субъекту налога сообщаются имя специалиста и причина его привлечения.

(4) Ревизор вправе в случае обнаружения в ходе ревизии признаков правонарушений или по соглашению с субъектом налога изымать относящиеся к делу документы или вещи.

Статья 80. Заключительное собеседование в конце ревизии

(1) В конце ревизии ревизор проводит с субъектом налога или его представителем собеседование. Собеседование в конце ревизии не проводится в случаях, предусмотренных частью 3 статьи 81 настоящего Закона, а также при отказе субъекта налога или его представителя от собеседования либо в случаях, когда в результате ревизии не были обнаружены обстоятельства, вносящие изменения в обязанность по уплате налогов.

(2) В ходе собеседования до сведения субъекта налога доводятся результаты ревизии, обсуждаются с ним в первую очередь спорные обстоятельства и ему предоставляется возможность давать по ним пояснения. По желанию субъекта налога ревизор разъясняет ему, какое воздействие установленные в ходе ревизии обстоятельства могут оказывать на его обязанность по уплате налогов. Собеседование может совмещаться с доведением до сведения причастных к делу лиц содержания акта ревизии. К собеседованию могут привлекаться чиновники управляющего налогами, не участвовавшие в проведении ревизии, а также эксперты и специалисты. В случае необходимости пояснения, данные в ходе собеседования, заносятся в протокол.

(3) В случае обнаружения в ходе ревизии признаков проступков или преступлений налоговый администратор обязан уведомить о них субъекта налога и разъяснить, что рассмотрение правонарушений и установление необходимых для этого обстоятельств будет осуществляться отдельно в ходе производства по делу.

Статья 81. Акт ревизии

(1) В конце ревизии ревизором составляется акт ревизии, в котором приводятся все обнаруженные в ходе ревизии фактические и правовые обстоятельства, имеющие значение с точки зрения налогообложения. В случае привлечения к проведению ревизии эксперта или специалиста в акте ревизии указывается также факт их участия.

(2) Налогообязанный или его представитель вправе ознакомиться с актом ревизии в случае несогласия с приведенными в нем обстоятельствами потребовать приложения к акту ревизии особого мнения. О приложении особого мнения в конце акта ревизии делается соответствующая отметка.

(3) Содержание акта ревизии не доводится до сведения причастных к делу лиц и собеседование не проводится до доставки издаваемого по результатам ревизии административного акта, если доведение акта до сведения ставило бы в опасность выяснение истины в уголовном производстве или взыскание налогов.

(4) Содержание акта ревизии не доводится до сведения причастных к делу лиц, если в ходе ревизии не были обнаружены обстоятельства, вносящие изменения в обязательство по уплате налогов. Субъекту налога доставляется соответствующее письменное извещение. Извещение признается равноценным с принимаемым в результате ревизии решением о сумме налога (статья 95) и в случае изменения или признания извещения недействительным применяются положения статей 101-103 настоящего Закона.

Глава 7_1 ЗАПРОС ПРЕДПРИЯТИЮ СВЯЗИ, СЛЕДСТВЕННЫЕ ДЕЙСТВИЯ И СЕКРЕТНОЕ СОТРУДНИЧЕСТВО

[RT I, 29.06.2012, 2 - с 01.01.2013]

Статья 81_1. Запрос предприятию связи

(1) Налогово-таможенный департамент вправе сделать запрос предприятию электронной связи на основании , указанном в пунктах 1 и 2 части 1 статьи 126_2 Уголовно-процессуального кодекса в отношении лиц, указанных в пунктах 1 и 2 части 3 статьи 126_2 УПК, для получения следующих данных:

1) данные, необходимые для установления связанного с идентификационными признаками, используемыми в сети электронной связи, конечного пользователя, кроме данных, связанных с фактом передачи сообщения;

2) данные, указанные предприятию электронной связи частями 2 и 3 статьи 111_1 Закона об электронной связи, которые не указаны в пункте 1 настоящей статьи.

(2) Разрешение на запрос, указанный в пункте 2 части 1 настоящей статьи, дает прокуратура. В разрешении на запрос указывается с точность до даты период, за который разрешается запрос данных.

[RT I, 29.06.2012, 2 - с 01.01.2013]

Статья 81_2. Сбор данных для принятия решения о допуске лица к следственной информации и принятии на службу

(1) Налогово-таможенный департамент вправе с письменного разрешения лица собирать личные данные о нем следственным действием, указанным в части 1 статьи 126_3 УПК и запросом предприятию связи о данных, указанных в частях 2 и 3 статьи 111_1 Закона об электронной связи, если это необходимо для того, чтобы принять решение о допуске лица к следственной информации или принятии на работу в Налогово-таможенный департамент.

(2) Лицо извещается о совершении в отношении него предусмотренного частью 1 настоящей статьи действия после принятия решения и его по его желанию знакомят с собранными в ходе действия данными.

[RT I, 29.06.2012, 2 - с 01.01.2013]

Статья 81_3. Секретное сотрудничество и приемы конспирации

(1) Налогово-таможенный департамент имеет право на проведение следственных действий, к привлечению лиц для обеспечения этих действий или сбора информации к секретному сотрудничеству и использованию подставных лиц, а также использовать приемы конспирации на условиях, установленных Законом о полиции и пограничной охране.

(2) Письменное разрешение на привлечение лица дает руководитель Налогово-таможенного департамента или назначенный им чиновник.

(3) На использование подставного лица разрешение дает руководитель Налогово-таможенного департамента.

(4) Документ, необходимый для осуществление приемов конспирации издает и необходимые изменения в базе данных или регистре производит на основании обоснованного ходатайства руководителя Налогов-таможенного департамента или уполномоченного им чиновника административный орган или юридическое лицо, в компетенции которого издание соответствующего вида документов или произведение изменение в базе данных или регистре.

[RT I, 29.06.2012, 2 - с 01.01.2013]

Глава 8 НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ И ОПРЕДЕЛЕНИЕ СУММЫ НАЛОГА

Раздел 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 82. Доказательная сила сведений, представленных субъектом налога

(1) Налоговый администратор исходит при проверке исполнения обязанности по уплате налогов и определении суммы налога в первую очередь из представленной субъектом налога налоговой декларации (часть 1 статьи 85), бухгалтерского учета субъекта налога и иного учета, ведущегося последним о своей деятельности. В случае возникновения у управляющего налогами сомнений в правильности представленных субъектом налога сведений он проводит сбор дополнительных доказательств.

Статья 83. Учет ничтожных сделок при налогообложении

(1) Сделки, противоречащие закону или добрым обычаям, облагаются налогом равным образом с правомерными сделками. Последствия противозаконной деятельности влекут такую же обязанность по уплате налогов, как и последствия аналогичной по экономической сущности правомерной деятельности.

(2) Противоречие сделки или действия закону или добрым обычаям может повлечь увеличение обязанности по уплате налогов, если это предусмотрено законом.

(3) Ничтожность сделки не принимается в расчет при налогообложении, если стороны не возвращают имущество, полученное путем совершения ничтожной сделки, или иным образом не восстанавливают предшествовавшую совершению сделки ситуацию.

(4) Фиктивные сделки не принимаются в расчет при налогообложении. В случае совершения фиктивной сделки с целью сокрытия другой сделки при налогообложении применяются положения, касающиеся сокрытой сделки.

[RT I 2008, 60, 331 - с 01.01.2009]

Статья 84. Сделки и действия, совершаемые с целью уклонения от уплаты налогов

Если из содержания сделки или действия явствует, что они совершены с целью уклонения от уплаты налогов, то при налогообложении применяются условия такой сделки или действия, соответствующие фактической экономической сущности сделки.

Раздел 2 НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ

Статья 85. Налоговая декларация

(1) Налоговая декларация (далее - декларация) - это декларации о доходах, обороте, акцизе, таможенном сборе, социальном налоге и азартных играх, налоговые отчеты или иные представляемые управляющему налогами документы, предусмотренные для исчисления суммы налога, обязанность по представлению которых вытекает из закона.

(2) К декларации прилагаются документы, представление которых предусмотрено законом или постановлением.

(3) Налоговый администратор вправе направлять напоминания о необходимости представления декларации, а также издавать распоряжения с целью представления декларации.

(4) Представляющие декларацию лица обязаны представлять известные им правильные сведения и в письменной форме подтверждать их правильность.

Статья 86. Представление и принятие деклараций

(1) Декларации отправляются по почте, на электронном носителе данных или с использованием электронной передачи данных либо передаются в служебных помещениях управляющего налогами или в иных местах, определенных управляющим налогами. Лица вправе выбирать способ представления декларации, если законом не предусмотрено иное.

[RT I, 10.12.2010, 4 - с 01.01.2011]

(2) Законом или постановлением могут предусматриваться случаи, когда о принятии декларации должна быть выдана справка или сделана на декларации отметка о ее принятии.

Статья 87. Подписание декларации

(1) Декларация подписывается субъектом налога, его законным или уполномоченным представителем. За лицо, имеющее ограниченную дееспособность, декларация подписывается его законным представителем или опекуном.

(2) Уполномоченный представитель физического лица вправе подписывать декларацию в случаях, предусмотренных таможенными правилами, а также в случаях, когда лицо в связи с заболеванием или пребыванием за границей не в состоянии подписать декларацию. Управляющий налогом вправе потребовать от уполномоченного представителя доказательства неспособности физического лица исполнять свои обязанности по вышеуказанным причинам. Налоговый администратор может потребовать от представляемого лица подписания декларации после отпадения препятствующих этому обстоятельств.

(3) В случае подписания письменной декларации уполномоченным представителем управляющему налогами предъявляется также удостоверяющий полномочия документ, если он не предъявлен предварительно.

(4) В случае представления декларации с использованием электронной передачи данных электронно-цифровая подпись должна быть проставлена способом, позволяющим установить личность представившего декларацию лица и время проставления подписи. Электронно-цифровая подпись ставится способом, предусмотренным Законом об электронно - цифровой подписи, или установленным постановлением министра финансов на основании статьи 45_1 настоящего Закона.

[RT I, 07.06.2013, 1 - с 01.07.2013]

Статья 88. Исчисление суммы налога

(1) Налогообязанный исчисляет сумму налога, подлежащую уплате на основании декларации. Налоговый администратор вправе проверить исчисленную субъектом налога сумму налога и в случае необходимости определить сумму налога в течение срока, предусмотренного статьей 98 настоящего Закона.

(2) Если это предусмотрено законом или постановлением, то сумму налога, подлежащую уплате на основании декларации, исчисляет налоговый администратор, который отправляет о подлежащей уплате сумме налоговое извещение. Налоговое извещение - это соответствующий установленным статьей 46 настоящего Закона требованиям административный акт, который отправляется субъекту налога не позднее чем за 30 календарных дней до наступления срока уплаты налога. Налоговое извещение не выдается, если сумма налога составляет менее 10 евро. Налоговый администратор может выдать налоговое извещение также о сумме налога, исчисленной на основании декларации, представленной после срока представления декларации, если сумма налога исчисляется на основании представленных в декларации сведений.

[RT I 2010, 22, 108 - с 01.01.2011]

(3) К изменению и признанию недействительным указанного в части 2 настоящей статьи налогового извещения применяются положения статей 101-104 настоящего Закона с учетом предусмотренных частями 4-6 различий.

(4) Указанное в части 2 настоящей статьи налоговое извещение могут в течение срока давности определения суммы налога быть изменено или признано недействительным с целью как увеличения, так и уменьшения обязанности по уплате налогов без учета ограничений, установленных статьями 101-104 настоящего Закона.

(5) Арифметические ошибки, обнаруженные в налоговой декларации или налоговом извещении, могут быть исправлены до наступления срока оспаривания налогового извещения, а также в случаях восстановления срока представления возражения. Вышеуказанное ограничение не действует в случаях, когда налоговое извещение может быть изменено или признано недействительным также на иных основаниях.

(6) В случае изменения налогового извещения или признания его недействительным в связи с уменьшающим обязанность по уплате налогов обстоятельством налоговый администратор выдает новое налоговое извещение или принимает решение о признании налогового извещения недействительным. С целью изменения налогового извещения в связи с увеличивающим обязанность по уплате налогов обстоятельством налоговый администратор признает его недействительным и принимает решение о сумме налога (статья 95).

Статья 89. Исправление декларации

(1) Если налогообязанный до истечения срока давности определения суммы налога (статья 98) обнаружит, что в представленной им или от его имении декларации имеются ошибки либо данные представлены не полностью, а потому декларированная сумма налога меньше суммы налога, подлежащей уплате на основании налогового закона, он незамедлительно уведомляет об этом в письменной форме налогового администратора, если налоговым законом или таможенными правилами не установлено иное.

[RT I, 13.12.2011, 1 - с 01.01.2012]

(2) Указанная в части 1 настоящей статьи обязанность распространяется также на правопреемников субъектов налога или на попечителей наследственного имущества.

(3) Субъекты налога, использующие товары или услуги в иных целях помимо тех, в связи с которыми для товаров или услуг предоставлены льготы по налогу или они освобождены от уплаты налога, обязаны немедленно уведомить об этом управляющего налогами и в соответствии с положениями части 1 настоящей статьи декларировать сумму налога, которую следовало бы уплатить в случае неприменения льгот по налогу или освобождения от уплаты налога.

[RT I 2004, 28, 188 - с 01.05.2004]

Статья 90. Недостатки в декларации

(1) В случае несоответствия декларации требованиям, установленным законом или постановлением, налоговый администратор обращает внимание на недостатки и в случае необходимости назначает субъекту налога срок для устранения недостатков.

(2) В случае не устранения недостатков в течение назначенного управляющим налогами срока декларация считается непредставленной.

(3) Недостатки в таможенной декларации устраняются в порядке, установленном таможенными правилами.

[RT I 2004, 28, 188 - с 01.05.2004]

Статья 91. Штрафы, подлежащие уплате за непредставление декларации и вносимых в нее исправлений

(1) В случае непредставления декларации к установленному законом сроку налоговый администратор может назначить срок для представления декларации и сделать предупреждение (статья 136) о том, что при непредставлении декларации к назначенному управляющим налогами сроку может применяться штраф.

(2) Штраф может применяться также в случаях, когда лицу до срока представления декларации направлено в предупреждении напоминание о необходимости исполнения обязанности по представлению декларации, а также в случаях, когда налогоплательщиком в течение установленного частью 1 статьи 90 настоящего Закона срока не устранены недостатки в налоговой декларации и управляющим налогами при назначении срока для устранения недостатков сделано письменное предупреждение о применении штрафа.

(3) Если лицом к указанному в предупреждении сроку не исполнена возложенная на него административным актом обязанность, то оно обязано уплатить указанный в предупреждении штраф. Налоговый администратор предъявляет лицу требование об уплате штрафа своим распоряжением, назначает в нем срок для уплаты и делает предупреждение о том, что в случае неуплаты штрафа к сроку требование подлежит принудительному исполнению в соответствии со статьями 128-132 настоящего Закона.

(4) В случае назначения управляющим налогами срока для представления той же декларации или устранения имеющихся в ней недостатков размер применяемого штрафа не должен превышать в первый раз 1 300 евро и во второй раз - 2 000 евро. Общая сумма штрафов, назначенных управляющим налогами с целью принуждения к представлению той же декларации или внесенных в нее исправлений не должно превышать 3 300 евро.

[RT I 2010, 22, 108 - с 01.01.2011]

Раздел 2_1 СВЯЗАННОЕ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЕ РЕШЕНИЕ

[RT I 2007, 23, 121 - с 01.01.2008]

Статья 91_1. Связанное предварительное решение

Связанное предварительное решение (далее - предварительное решение) Налогово-таможенный департамент, по ходатайству налогообязанного, выдает связанную оценку налогообложения сделки или совокупности сделок (далее в настоящем разделе - сделка), которые будут совершены.

[RT I 2007, 23, 121 - с 01.01.2008]

Статья 91_2. Отказ выдачи предварительного решения

(1) Налоговый администратор вправе отказаться выдать предварительное решение, если:

1) правовые нормы, регулирующие налогообложение данной сделки, объективны и ясны;

2) только предполагается совершение сделки;

3) целью сделки является уклонение от налогов.

(2) В отношении определения стоимости сделок между связанными лицами, указанными в части 7 статьи 14 и части 4 статьи 50 Закона о подоходном налоге, порядок, установленный в настоящем разделе не применяется.

[RT I, 13.12.2011, 1 - с 01.01.2012]

(3) Налоговый администратор извещает ходатайствующего об отказе выдачи предварительного решения и возвращает ходатайствующему ходатайство в течение 15 календарных дней со дня получения ходатайства.

[RT I 2007, 23, 121 - с 01.01.2008]

Статья 91_3. Требования к форме и содержанию предварительного решения

(1) К форме и содержанию предварительного решения применяются установленные для административных актов требования, а также приведенные в статье 46 настоящего Закона требования с учетом приведенных в настоящем разделе для предварительного решения отличий. В предварительное решение можно вносить изменения только для исправления имеющихся в нем явных ошибок в написании или в вычислениях.

(2) Предварительные решения оформляются в письменной форме и должны содержать:

1) данные налогообязанного, который может опираться на предварительное решение;

2) перечень документов, являющихся основанием для выдачи предварительного решения;

3) перечень правовых норм, используемых для принятия предварительного решения;

4) оценка налогообложения, описанной в ходатайстве сделки;

5) подтверждение срока действия и связанности предварительного решения.

[RT I 2007, 23, 121 - с 01.01.2008]

Статья 91_4. Связующий характер предварительного решения

(1) Предварительное решение является обязательным для управляющих налогами, если:

1) сделка совершена в указанный в предварительном решении срок;

2) совершенная сделка соответствует всем важным для налогообложения существенным обстоятельствам, описанным в предварительном решении;

3) до совершения сделки не было существенных изменений правовых норм, имеющих значение для налогообложения сделки.

(2) Для управляющих налогами не являются обязательными предварительные решения, принятые в следствие мошенничества или угроз или применения иного противоправного влияния на управляющего налогами. Предварительные решения, принятые в следствие мошенничества или угроз или применения иного противоправного влияния на управляющего налогами, признают недействительными управляющим налогами.

(3) О совершении описанной в предварительном решении сделки, налогообязанный обязан незамедлительно информировать Налогово-таможенный департамент.

[RT I 2007, 23, 121 - с 01.01.2008]

Статья 91_5. Ходатайство о предварительном решении

(1) Ходатайство о предварительном решении представляется в Налогово-таможенный департамент в письменной форме. Ходатайство должно содержать исчерпывающее описание планируемой сделки и анализ важных для налогообложения сделки обстоятельств, а также оценку ходатайствующего правовых оснований для налогообложения сделки.

(2) В дополнение к перечисленному в части 1 настоящей статьи, в ходатайстве указываются, как минимум следующие данные:

1) наименование административного органа, которому представляется ходатайство;

2) имя ходатайствующего, его личный или регистрационный код, почтовый адрес и другие контактные данные;

3) подтверждение ходатайствующего, что ему неизвестны основания для приостановки процедуры выдачи предварительного решения, указанные в части 1 статьи 91_9 настоящего Закона;

4) перечень имеющихся в наличии на момент представления ходатайства документов, важных для совершения описанной в ходатайстве сделки, а также проектов документов;

5) предполагаемое время совершения сделки.

(3) По требованию управляющего налогами, ходатайствующий предоставляет все имеющиеся важные для совершения планируемой сделки документы, а также проекты документов.

[RT I 2007, 23, 121 - с 01.01.2008]

Статья 91_6. Государственная пошлина

За рассмотрение ходатайства о предварительном решении ходатайствующий уплачивает государственную пошлину в установленном Законом о государственной пошлине размере.

[RT I 2007, 23, 121 - с 01.01.2008]

Статья 91_7. Недостатки в ходатайстве о предварительном решении

(1) Если ходатайство не соответствует установленным частями 1 и 2 статьи 91_5 настоящего Закона условиям, представленных документов по сделке не достаточно для принятия предварительного решения или ходатайствующий не уплатил государственную пошлину, налоговый администратор назначает ходатайствующему срок до 15 календарных дней для устранения недостатков. Налоговый администратор сообщает ходатайствующему об имеющихся недостатках в ходатайстве в течение 15 календарных дней со дня получения ходатайства.

(2) Для уточнения обстоятельств предполагаемой сделки, налоговый администратор может пригласить ходатайствующего для дачи пояснений в свои служебные помещения.

(3) Если недостатки не устранены к условленному дню, налоговый администратор возвращает ходатайство ходатайствующему без рассмотрения.

[RT I 2007, 23, 121 - с 01.01.2008]

Статья 91_8. Отзыв ходатайства

(1) До принятия предварительного решения ходатайствующий вправе отозвать ходатайство. Извещение об отзыве ходатайства должно быть подано в письменной форме.

(2) Отзыв ходатайства не исключает возможности повторной подачи ходатайства по налогообложению той же сделки.

[RT I 2007, 23, 121 - с 01.01.2008]

Статья 91_9. Приостановление делопроизводства

(1) До вступления в силу соответствующего решения, налоговый администратор может приостановить делопроизводство о выдачи предварительного решения, если связанная с ходатайством или подобная ей сделка на время подачи ходатайства уже находится на рассмотрении у управляющего налогами или на рассмотрении в суде, при этом ожидаемое решение имеет определяющее значение для налогообложения сделки.

(2) Налоговый администратор, в течение семи календарных дней со дня приостановки делопроизводства, извещает ходатайствующего о приостановке рассмотрения.

(3) Налоговый администратор, после утраты препятствующих рассмотрению ходатайства обстоятельств, возобновляет делопроизводство. В таком случае днем представления ходатайства считается день вступления в силу решения по ходатайству или окончания делопроизводства в суде.

[RT I 2007, 23, 121 - с 01.01.2008]

Статья 91_10. Срок вынесения предварительного решения

(1) Налоговый администратор выносит предварительное решение в течение 60 календарных дней со дня получения ходатайства или со дня исправления недостатков в ходатайстве о предварительном решении.

(2) При уважительных обстоятельствах налоговый администратор может решением, оформленным в письменной форме, продлить срок принятия предварительного решения еще на 30 календарных дней.

[RT I 2007, 23, 121 - с 01.01.2008]

Статья 91_11. Право обжалования

(1) Ходатайствующий, в случае оставления ходатайства без рассмотрения, вправе представить управляющему налогами свои возражения, согласно статье 137 настоящего Закона или обратиться с жалобой в административный суд на установленных в Административно-процессуальном кодексе условиях и порядке.

(2) Вынесенное предварительное решение управляющего налогами обжалованию не подлежит.

[RT I 2007, 23, 121 - с 01.01.2008]

Статья 91_12. Обнародование принятых предварительных решений

(1) Налоговый администратор размещает на своей веб-странице краткое содержание принятых предварительных решений, касающихся налогообложения сделок, носящих общий характер или часто встречающихся сделок.

(2) При обнародовании краткого содержания предварительных решений, налоговый администратор обязан обеспечить защиту налоговой тайны, установленную в статье 26 настоящего Закона, и не обнародовать публичные данные, позволяющие установление лиц, связанных со сделкой.

(3) Ходатайствующий также может указать в ходатайстве, о не желании обнародования предварительного решения с указанием причин.

[RT I 2007, 23, 121 - с 01.01.2008]

Раздел 3 РЕШЕНИЕ О СУММЕ НАЛОГА И РЕШЕНИЕ ОБ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ТРЕТЬИХ ЛИЦ

Статья 92. Назначение размера налоговой обязанности налоговым администратором

[RT I, 07.06.2013, 1 - с 01.07.2013]

(1) Налоговый администратор назначает размер налоговой обязанности:

[RT I, 07.06.2013, 1 - с 01.07.2013]

1) если декларация не представлена к установленному законом сроку, за исключением случаев, когда законом предусмотрено иное;

2) если субъектом налога представлены в декларации ложные сведения, в результате чего сумма налога, указанная им в декларации или начисленная управляющим налогами на основании приведенных в декларации сведений, меньше суммы налога, подлежащей уплате согласно закону о налоге;

3) если субъектом налога представлены ложные сведения, в результате чего исчисленная им или начисленная на основании представленных им сведений сумма налога, подлежащая возврату, больше суммы, подлежащей возврату согласно закону о налоге;

4) в иных случаях, предусмотренных законом или постановлением.

(2) Положения части 1 настоящей статьи применяются также в случаях, когда законом о налоге предусмотрена уплата налога путем покупки акцизных марок и управляющим налога установлено, что уплаченная сумма налога отличается от суммы налога, подлежащей уплате на основании закона.

(3) При определении подлежащей уплате суммы налога управляющий налога принимает в расчет все имеющие значение по данному делу о налоге сведения, которые считаются им достоверными.

(4) Налоговый администратор не обязан при определении суммы налога учитывать не декларированное субъектом налога к дате представления налоговой декларации уменьшающее обязанность по уплате налога обстоятельство, о котором управляющему налогами не известно без соответствующего волеизъявления субъекта налога.

Статья 93. Определение суммы налога с изменяющим условием

(1) Если по делу о налоге не проведена ревизия, то налоговый администратор вправе определить сумму налога при условии, что в результате дополнительной проверки или при представлении дополнительных доказательств решение о сумме налога может быть изменено или признано недействительным (далее - изменяющее условие).

(2) Налоговый администратор назначает в решении о сумме налога срок действия условия и обосновывает оговорочное определение суммы налога.

(3) В течение срока действия условия не применяются установленные в разделе 4 настоящей главы ограничения относительно изменения и признания недействительным решения о сумме налога.

(4) Налогообязанный вправе в течение срока действия условия ходатайствовать об изменении или признании недействительным решения о сумме налога.

(5) Изменяющее условие может быть в любое время признано недействительным по письменному решению. Изменяющее условие признается недействительным также в случае, когда по данному делу в результате ревизии не обнаружены обстоятельства, изменяющие обязанность по уплате налога. Если условие не признано недействительным предварительно, то срок его действия прекращается при наступлении срока давности определения суммы налога.

Статья 94. Определение суммы налога путем оценки

(1) Налоговый администратор может установить обстоятельства, служащие основанием для определения подлежащей уплате суммы налога, путем оценки. Оценку допускается проводить в случаях, когда необходимые для определения суммы налога письменные доказательства неудовлетворительны, недостаточны, недостоверны, уничтожены или утрачены и наличие обстоятельств, служащих основанием для обязанности по уплате налога, не может быть установлено иными доказательствами. Проведение оценки допускается также в случаях, когда расходы налогоплательщика - физического лица превышают декларированные им доходы и им не представлены доказательства факта производства данных расходов за счет ранее обложенных или не облагаемых налогом доходов либо полученных им ссуд.

(2) При проведении оценки основываются на собранных по делу сведениях, а также на показателях хозяйственной деятельности субъекта налога, произведенных им расходах или на сличении их со сведениями, установленными по другим аналогичным делам о налогах. В решении о сумме налога указываются также методика оценки и доказательства, использованные при проведении оценки.

(3) При проведении оценки связанные с имуществом экономические выгоды считаются относящимися к имуществу собственника. Экономическими выгодами считаются вещи, оцениваемые в денежном выражении права, а также доходы или польза, получаемые за счет вещи. Если лицо обладает фактической властью над имуществом другого лица и пользуется связанными с этим имуществом экономическими выгодами способом, исключающим пользование ими собственником имущества, то при определении суммы налога экономические выгоды считаются находящимися в собственности владельца.

(4) Экономические выгоды не считаются находящимися в собственности владельца, если лицо, владеющее предоставленными ему имущественными правами или пользуемой им вещью в качестве маклера, представителя, залогодержателя, нанимателя, арендатора или пользовладельца, представляет доказательства принадлежности имущества и личности собственника. В случае непредставления владельцем достоверных доказательств эти права или вещь считаются при определении суммы налога относящимися к собственности владельца.

Статья 95. Решение о сумме налога

(1) Налоговый администратор принимает с целью определения подлежащей уплате суммы налога решение о сумме налога.

(2)Решение о сумме налога является административным актом, соответствующим требованиям, установленным статьей 46 настоящего Закона. Из налогового решения должно явствовать, как размер подлежащих уплате суммы налога или требования о возврате определялся. Полное или частичное неучитывание представленных налогообязанным доказательств при определении размера суммы налога или требования о возврате должно быть в налоговом решении мотивировано.

[RT I, 07.06.2013, 1 - с 01.07.2013]

(3) Если солидарную ответственность за уплату суммы налога несут несколько субъектов налога, то налоговый администратор вправе принимать общее для них решение о сумме налога.

(4) Налоговый администратор может в решении о сумме налога предъявить субъектам налога также требование об исполнении побочного обязательства. Требование может быть предъявлено в общем решении о сумме налога также в случае, если оно не направлено ко всем субъектам налога. В таком случае в административном акте указывается лицо, на которого направлено названное требование.

(5) Решение о сумме налога доставляется субъектам налога в установленном в главе 4 настоящего Закона порядке не позднее чем за 30 дней до срока уплаты суммы налога, если иное не предусмотрено законом. Решение о сумме налога, которым назначается связанная с возникновением таможенной задолженности сумма налога, доставляется субъектам налога не позднее чем за десять дней до срока уплаты суммы налога. Решение о сумме налога может содержать предупреждение о возбуждении принудительного исполнения в случае неисполнения обязанности.

[RT I 2008, 60, 331 - с 01.01.2009]

(6) Положения, касающиеся принудительного исполнения, распространяются также на административные акты, изданные с целью применения льгот по налогу или освобождения от уплаты налога, если иное не предусмотрено законом.

Статья 96. Решение об ответственности третьих лиц

(1) С целью взыскания задолженности по налогу с третьих лиц, несущих на основании закона ответственность за исполнение обязанностей субъектов налога или сборщиков налогов, управляющим налогов принимается решение об ответственности третьих лиц.

(2) К решению об ответственности третьих лиц применяются положения частей 2-5 статьи 95 настоящего Закона с учетом приведенных в настоящей статье различий.

(3) В решении об ответственности третьих лиц указываются основание применения ответственности и методика исчисления суммы налога, а также определяется срок уплаты суммы налога и исполнения побочных обязательств, который не должен быть короче 30 дней со дня доставки решения. Если сумма налога определена решением о сумме налога, не доставленным адресату решения об ответственности третьих лиц, то к решению об ответственности третьих лиц прилагается копия решения о сумме налога, а методика исчисления суммы налога в решении об ответственности третьих лиц не указывается.

(4) Решение об ответственности третьих лиц может содержать предупреждение о возбуждении принудительного исполнения в случае неисполнения обязанности. Копия решения об ответственности третьих лиц направляется субъектам налога, за которых были обязаны уплатить налог третьи лица.

(5) Если иное не предусмотрено законом, то решение об ответственности третьих лиц, обязывающее уплатить сумму налога, может быть принято в течение срока давности определения суммы налога (статья 98). В отношении лиц, указанных в статьях 38-40 настоящего Закона, решение об ответственности третьих лиц может быть принято лишь после того, как в отношении налогоплательщиков или сборщиков налогов возбуждено взыскание указанным в пункте 6 части 1 статьи 130 настоящего Закона способом, в результате которого в течение трех месяцев не удалось взыскать задолженность, либо в отношении налогоплательщиков или сборщиков налогов объявлено банкротство.

(6) Решение об ответственности третьих лиц не принимается, если:

1) задолженность по налогу не образовалась;

2) срок давности взыскания задолженности по налогу истек;

3) задолженность по налогу погашена.

Статья 97. Округление сумм

Подлежащая уплате сумма налога, а также сумма обратного требования или сумма, вытекающая из побочного обязательства, округляются с точностью до цента, если законами о налогах или таможенными правилами не предусмотрено иное.

[RT I 2010, 22, 108 - с 01.01.2011]

Статья 98. Срок давности определения суммы налога

(1) Срок давности определения суммы налога составляет три года. В случае умышленной неуплаты или неудержания суммы налога срок давности определения суммы налога составляет пять лет. Срок давности начинается с даты представления налоговой декларации, которая не была представлена или на основании приведенных в которой сведений сумма налога была исчислена неправильно.

[RT I, 07.06.2013, 1 - с 01.07.2013]

(2) В отношении обязанности по уплате налога, в связи с которой не имеется установленной законом обязанности по представлению налоговой декларации, срок давности определения суммы налога составляет один год. Если сумма налога не была определена или определена неправильно в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением налогоплательщиком возложенных на него обязанностей, то срок давности определения суммы налога составляет четыре года. Исчисление срока давности начинается с 1 января года, следующего за годом возникновения обязанности по уплате налога.

(3) Законами о налогах могут предусматриваться более короткие по сравнению с указанными в частях 1 и 2 настоящей статьи сроки давности.

(4) По истечении срока давности по данному делу не может быть принято решение о сумме налога, а также не могут быть изменены или признаны недействительными ранее принятые по данному делу о налогах решения о сумме налога. Налоговое решение считается принятым до истечения срока давности, если оно передано оказывающему почтовые услуги лицу до истечения срока давности.

[RT I 2007, 23, 121 - с 16.03.2007]

Статья 99. Приостановление срока давности

(1) Срок давности определения суммы налога приостанавливается:

1) если в течение последних шести месяцев срока в связи с неотразимой силой не может быть определена сумма налога, - до отпадения препятствующих ее определению обстоятельств;

2) на период оспаривания решения о сумме налога - до вступления в силу принятого по данному делу окончательного решения;

3) со дня начала ревизии до дня доставки принятого на основании результатов ревизии решения о сумме налога, либо в случае, когда по результатам ревизии не обнаружены изменяющие налоговую обязанность обстоятельства, до дня доведения в письменной форме содержания акта ревизии до причастных к делу лиц;

[RT I 2007, 23, 121 - с 01.07.2007]

4) со дня составления протокола о проступке до дня вступления в законную силу вынесенного по данному делу решения или дня прекращения производства по делу;

5) со дня возбуждения уголовного производства до вступления в законную силу решения суда или до дня прекращения уголовного производства;

6) сроком на один год, с даты представления налоговой декларации или представления исправления налоговой декларации, если налогообязанный менее чем за год до истечения предельного срока для определения суммы налога представляет налоговую декларацию или исправляет ее.

[RT I 2008, 58, 323 - с 01.01.2009]

(2) Если субъектом налога подана просьба об отсрочке начала ревизии, то срок давности определения суммы налога приостанавливается со дня, когда ревизия была бы начата согласно первоначальному распоряжению о проведении ревизии. В случае, указанном в пункте 3 части 1 настоящей статьи, срок давности прекращается не позднее 31 декабря года проведения заключительного собеседования в конце ревизии или совершения последних ревизионных действий, если в том же году истекает или истек срок, указанный в статье 98 настоящего Закона.

(3) На время процесса вынесения решения об ответственности время истечения срока назначения суммы налога не приостанавливается.

[RT I, 07.06.2013, 1 - с 01.07.2013]

Статья 100. Оставление суммы налога без определения и без взыскания

(1) Сумма налога не определяется и решение о сумме налога не выдается при сумме налога, составляющей менее 10 евро, если иное не предусмотрено законом о налоге или таможенными правилами.

[RT I 2010, 22, 108 - с 01.01.2011]

(2) Налоговый администратор вправе не определить и не взыскать сумму налога, если им установлено, что связанные с определением и взысканием расходы превышают сумму налога, либо взыскание суммы налога является в связи с неплатежеспособностью субъекта налога безнадежным и управляющий не считает целесообразным подачу заявления о банкротстве.

Раздел 4 ИЗМЕНЕНИЕ И ПРИЗНАНИЕ НЕДЕЙСТВИТЕЛЬНЫМ РЕШЕНИЯ О СУММЕ НАЛОГА

Статья 101. Изменение и признание недействительным решения о сумме налога

(1) Решение о сумме налога может быть изменено или признано недействительным:

1) с согласия или по ходатайству субъекта налога, или

2) в случае принятия решения о сумме налога некомпетентным по делу управляющим органом, или

[RT I 2005, 57, 451 - с 18.11.2005]

3) если принятие решения о сумме налога достигнуто путем обмана или угрозы либо с применением иных незаконных методов, или

4) для исправления имеющихся в административном акте явных грамматических или арифметических ошибок, или

5) в иных предусмотренных законом случаях, за исключением случаев, предусмотренных разделом 4 главы 4 Закона об административном производстве.

(2) В случаях, указанных в части 1 настоящей статьи, решение о сумме налога может быть изменено или признано недействительным с целью уменьшения обязанности по уплате налога только в случае, когда ходатайство об изменении или признании недействительным решения о сумме налога подано в течение срока оспаривания решения о сумме налога, или если истекший срок восстановлен.

(3) Положения части 1 настоящей статьи применяется также в отношении административных актов, содержащих отказ от принятия, изменения или признания недействительным решения о сумме налога.

(4) К нарушениям требований относительно производства и формы, которые не могли оказывать воздействие на содержание решения о сумме налога, применяются положения статьи 58 Закона об административном производстве.

Статья 102. Изменение и признание недействительным решения о сумме налога в связи с появлением новых обстоятельств и доказательств

(1) Решение о сумме налога изменяется или признается недействительным в связи с появлением новых обстоятельств или доказательств:

1) для увеличения обязательства по уплате налога, или

2) для уменьшения обстоятельства по уплате налога, если опоздавшаяся осведомленность о наличии обстоятельства или доказательства не была вызвана умыслом или халатностью субъекта налога.

(2) Если новое обстоятельство или доказательство, вызывающее принятие или изменение увеличивающего обязанность по уплате налога решения о сумме налога, сопровождается одновременно появлением уменьшающих обязанность по уплате налога обстоятельств, то они принимаются в расчет при налогообложении.

(3) Принятое или измененное в результате ревизии решение о сумме налога, о признании которого недействительным уже не может быть подано ходатайство в производстве по возражению или в административном судопроизводстве, может быть изменено или признано недействительным вследствие появления нового обстоятельства или доказательства только в случае, если данное обстоятельство или доказательство установлено в связи с:

1) указанными в статьях 153_1, 153_2 и 154 настоящего Закона проступками, совершенными умышленно и в отношении которых имеется вступившее в силу решение;

[RT I, 10.12.2010, 4 - с 01.01.2011]

2) преступлением, по которому возбуждено уголовное производство.

(4) При принятии решения об изменении или признании недействительным решения о сумме налога на основании проступков, указанных в пункте 1 части 3 настоящей статьи, налоговый администратор должен учесть, имеется ли целесообразность в назначении и взыскании неуплаченного налога перевес над доверием к лицу в отношении неизменяемости административного акта, а также тяжесть проступка и прочие обстоятельства, по причине которых доказательства или обстоятельства не выявились в ходе ревизии, в том числе возможное нарушение управляющим налогами принципа расследования.

[RT I 2003, 71, 472 - с 01.01.2004]

Статья 103. Изменение и признание недействительным решения о сумме налога на иных основаниях

(1) Решение о сумме налога изменяется или признается недействительным:

1) в связи с изменением или признанием недействительным предварительного административного акта, послужившего основанием для принятия решения о сумме налога, а также с изданием по данному делу нового предварительного административного акта, или

2) в связи с событием, имеющим обратную силу, или

3) с целью предотвращения двойного налогообложения в связи с взаимоисключающими решениями о сумме налога, а также с учетом положений международных договоров.

(2) Взаимоисключающими решениями о сумме налога являются решения, которыми одна и та же сумма налога, льгота по налогу или освобождение от уплаты налога определяется для субъекта налога повторно, одна и та же сумма налога определяется для нескольких лиц повторно или обязанность по уплате налога за один налоговый период определяется одновременно за несколько налоговых периодов.

(3) Указанное в части 2 настоящей статьи решение о сумме налога может с целью уменьшения обязанности по уплате налога быть изменено или признано недействительным, если одна и та же сумма налога определена для субъекта налога повторно. Если льгота по налогу или освобождение от уплаты налога учтены повторно, то решение о сумме налога может с целью увеличения обязанности по уплате налога быть изменено или признано недействительным в случае, если повторность предоставления льготы по налогу или освобождения от уплаты налога была вызвана представлением субъектом налога ложных сведений.

(4) В случаях, предусмотренных пунктом 2 части 1 настоящей статьи, начало срока давности определения суммы налога исчисляется с 1 января года, следующего за годом наступления события, если сохранились доказательства, связанные с обязанностью по уплате налога.

Статья 104. Применение положений настоящего раздела к другим административным актам

(1) Если иное не предусмотрено законом, то положения настоящего раздела, касающиеся изменения и признания недействительным решения о сумме налога, распространяются также на случаи издания нового административного акта в результате признания решения о сумме налога недействительным.

(2) К изменению и признанию недействительным решения об ответственности третьих лиц применяются положения статей 101-103 настоящего Закона. Решение об ответственности третьих лиц изменяется или признается недействительным также в случаях, когда размер обязанности лица, ответственного за уплату налогоплательщиком или сборщиком налогов задолженности по налогам изменяется в результате принятия, изменения или признания недействительным решения о сумме налога.

Глава 9 ИСПОЛНЕНИЕ ТРЕБОВАНИЙ И ОБЯЗАННОСТЕЙ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ

Раздел 1 УПЛАТА И ВОЗВРАТ

Статья 105. Уплата и производство зачета

(1) Объекты налога обязаны перечислять сумму налога и суммы, вытекающие из побочных обязательств по налогам (статья 31), на предназначенные для этого счета. В установленном законом о налоге или таможенными правилами случаях налог вносится управляющему налогами наличными или путем покупки налоговых марок к установленному законом о налоге или таможенными правилами сроку или, в предусмотренных законом случаях, уплатить их к назначенному управляющим налогами сроку. Положения настоящей статьи не применяются, если объект налога представляет налоговую декларацию (статья 85) в течение срока и его денежные обязательства можно зачесть с требованием возврата (статья 33).

[RT I, 13.12.2011, 1 - с 01.01.2012]

(2) Объекты налога вправе для обеспечения своевременной оплаты денежных обязательств, которые будут возникать, сделать управляющему налогами платежи ранее срока оплаты или оставить возникшее требование возврата (статья 33) на покрытие будущих денежных обязательств.

(3) В день наступления срока оплаты денежных обязательств, установленных законом о налоге или таможенными правилами, или в предусмотренных законом случаях в назначенный налоговым администратором день налоговый администратор зачитывает денежные обязательства объекта налога по налоговой декларации с его требованием возврата (статья 33). В день уплаты денежного обязательства производится зачет без соответствующего ходатайства налогообязанный.

(4) Зачет суммы налога, подлежащей уплате по налоговому извещению (статья 88) или назначенной налоговым решением (статья 95), с требованием возврата объекта налога производится по истечение 30 дней с получения административного акта, если объект налога не ходатайствует о более ранней оплате.

(5) В случаях, предусмотренных частью 1 настоящей статьи, днем уплаты считается день поступления уплачиваемой суммы на банковский счет управляющего налогами или дата поступления наличных в кассу управляющего налогами. В случае проводимого судебным исполнителем принудительного исполнения днем уплаты считается день уплаты суммы судебному исполнителю или поступления на его служебный банковский счет.

[RT I, 13.12.2011, 1 - с 01.01.2012]

(6) Денежные обязательства налогообязанный уплачиваются или зачитываются в порядке возникновения обязательств, за исключением случаев, когда объект налога ранее срока исполнения ходатайствует об исключении из зачета исполнения обязательств, перечисленных в пунктах 14-16 настоящей части. При исполнении требований с одним и тем же сроком исполнения принимается следующая очередность:

1) взнос по обязательной накопительной пенсии;

2) взнос по страхованию от безработицы;

3) удержанный подоходный налог;

4) социальный налог;

5) подоходный налог с физического лица;

6) земельный налог;

6_1) плата за право добычи полезных ископемых;

[RT I, 14.03.2011, 4 - с 01.04.2011]

6_2) плата за право специального пользования водой;

[RT I, 14.03.2011, 4 - с 01.04.2011]

6_3) плата за загрязнение окружающей среды при утилизации отходов;

[RT I, 14.03.2011, 4 - с 01.04.2011]

6_4) плата за сброс загрязняющих веществ в водоемы, подземные воды или почву;

[RT I, 14.03.2011, 4 - с 01.04.2011]

6_5) плата за выброс загрязняющих веществ в атмосферу;

[RT I, 14.03.2011, 4 - с 01.04.2011]

7) таможенный сбор;

8) налог на азартные игры;

9) акцизы;

10) налог на тяжеловесные транспортные средства;

11) подоходный налог с юридического лица-резидента и нерезидента, имеющего постоянное место деятельности;

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

12) налог с оборота;

13) местные налоги;

14) проценты;

15) принудительно взыскиваемые деньги;

16) прочие обязательства.

(7) Установленная в части 6 настоящей статьи очередность исполнения обязательств не применяется, если из административного акта управляющего налогами (статьи 95 и 111) следует иная дата исполнения денежного обязательства. В таком случае при оплате принимается дата, назначенная в административном акте управляющего налогами.

(8) Указанные в части 1 настоящей статьи обязательства могут исполняться через третьих лиц, если законами о налогах не предусмотрено иное. Налоговый администратор обязан принимать исполнение со стороны третьих лиц (часть 8 статьи 106).

(9) Порядок учета управляющим налогами государственных налогов, требования и обязательства их оплаты и возврата устанавливает министр финансов своим постановлением.

[RT I 2008, 58, 323 - с 01.01.2009]

Статья 106. Исполнение требования о возврате

(1) Требование о возврате (статья 33) должно быть предъявлено управляющему налогами в налоговой декларации или в форме, позволяющей его письменное воспроизведение с указанием банковского счета налогообязанный.

[RT I 2008, 58, 323 - с 01.01.2009]

(2) Суммы, на возврат которых налогоплательщики имеют право, возвращаются в течение 30 дней со дня получения ходатайства, если законами о налогах не предусмотрен иной срок. Требование возврата исполняется незамедлительно, если управляющим налогами на основании части 1_1 статьи 33 настоящего Закона проверил ранее правильность требования возврата. В случае возврата суммы, превышающей 640 000 евро, принимается письменное решение, в котором указываются также действия, совершенные по проверке излишне уплаченных сумм, и имя чиновника, проводившего проверку. Решение подписывается руководителем Налогово-таможенного департамента или уполномоченным им чиновником.

[RT I, 25.10.2012, 1 - с 01.12.2012]

(2_1) Если налоговый администратор ранее срока исполнения требования возврата определит размер процента (статья 115), до удовлетворения ходатайства об исполнении требования возврата налоговый администратор зачтет требования по процентам с требованием возврата без назначения срока оплаты требования по внесению процентов.

[RT I 2008, 58, 323 - с 01.01.2009]

(3) Если ходатайство о возврате суммы налога подается до наступления даты уплаты налога, то сумма налога возвращается в течение 30 дней со дня уплаты, если налоговый администратор не примет решение исполнить требование возврата раньше.

[RT I 2008, 58, 323 - с 01.01.2009]

(4) В случае исполнения требования о возврате путем перечисления суммы на банковский счет управляющего налогами, находящийся в иностранном государстве, налоговый администратор вправе вычитать из возвращаемой суммы расходы на перечисление возвращаемой суммы.

(5) Излишне уплаченные суммы возвращаются с места поступления данного налога.

(6) Если размер требования о возврате не превышает 10 евро, то требование о возврате исполняется только на основании отдельно поданного управомоченным лицом письменного заявления. Если заявление не подано, то налоговый администратор оставляет требование о возврате на покрытие будущих обязанностей субъекта налога по уплате налога или на производство зачетов.

[RT I 2010, 22, 108 - с 01.01.2011]

(7) В случае частичного удовлетворения требования о возврате лицу в течение предусмотренного частью 2 настоящей статьи срока отправляется письменное мотивированное решение. Если налоговый администратор установит, что фактическое требование возврата налогообязанного составляет сумму до 10 евро меньше, чем указано в требовании возврата в ходатайстве об исполнении требования возврата налогообязанного, выдается соответствующее письменное мотивированное решение только по ходатайству налогообязанного.

[RT I, 10.12.2010, 4 - с 01.01.2011]

(8) По ходатайству лица, правомочного ходатайствовать об исполнении требования возврата, налоговый администратор применяет требование возврата в указанном в ходатайстве размере для исполнения денежных обязательств третьего лица (часть 8 статьи 105).

[RT I 2008, 58, 323 - с 01.01.2009]

(9) Срок давности представления ходатайства об исполнении требования возврата составляет семь лет, со дня последнего изменения в требованиях возврата.

[RT I 2008, 58, 323 - с 01.01.2009]

Статья 107. Приостановление и продление срока исполнения требования о возврате

(1) Управляющий государственными налогами вправе приостановить исполнение указанного в статье 106 настоящего Закона требования о возврате, если в деятельности субъекта налога установлены признаки нарушения настоящего Закона или законов о налогах и в связи с нарушением возбуждено уголовное производство или производство по делу о проступке.

(2) Исполнение требования о возврате приостанавливается до вступления в силу решения, принятого в ходе производства по делу о проступке, до вступления в законную силу решения, принятого по уголовному делу, либо принятия постановления о прекращении уголовного производства. О приостановлении исполнения требования о возврате принимается письменное мотивированное решение.

(3) Если требование о возврате не доказано в достаточной мере, то налоговый администратор может своим письменным мотивированным решением продлить срок его исполнения, назначая представившему требование о возврате лицу срок для представления дополнительных доказательств. В случае несвоевременного представления доказательств налоговый администратор принимает решение об отказе от возврата излишне уплаченной суммы. При принятии решения руководствуются положениями, касающимися решения о сумме налога (статья 95).

(3_1) Налоговый администратор вправе приостановить исполнение требования возврата, если налогообязанный не представил к сроку исполнения требования налоговую декларацию (статья 85). Требование возврата исполняется в течение 30 дней со дня предоставления декларации.

[RT I 2008, 58, 323 - с 01.01.2009]

(4) Если после исполнения требования о возврате выяснится, что для этого не имелось законного основания, то налоговый администратор принимает решение о востребовании возвращенной суммы. При принятии решения руководствуются положениями, касающимися решения о сумме налога.

(5) Исполнение требования о возврате может быть отсрочено либо приостановлено, в предусмотренном настоящим Законом или другим налоговым законом порядке, при условии представления субъектом налога достаточной гарантии. Представление и акцептование гарантии производятся в соответствии со статьями 120-127 настоящего Закона.

[RT I 2005, 68, 528 - с 01.01.2006]

Раздел 2 ЗАЧЕТ

Статьи 108. - 110 [признаны недействительными - RT I 2008, 58, 323 - с 01.01.2009]

Глава 10 РАССРОЧКА УПЛАТЫ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО НАЛОГУ, СПИСАНИЕ И ПОГАШЕНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО НАЛОГУ

Статья 111. Рассрочка уплаты задолженности по налогу

(1) Налоговый администратор вправе по ходатайству субъекта налога, испытывающего затруднения с уплатой налога, рассрочить уплату его задолженности по налогу. Рассрочка задолженности по налогу не освобождает субъекта налога от исполнения текущих обязанностей по уплате налога.

(2) [признана недействительной - RT I 2008, 58, 323 - с 01.01.2009]

(3) Субъекты налога представляют для рассрочки уплаты задолженности по налогу мотивированное ходатайство и график уплаты задолженности по налогу.

(4) Чиновники, представляющие государство, волость или город в производстве по делу о банкротстве, могут при компромиссе голосовать за продление срока уплаты задолженностей по налогу, если о рассрочке уплаты задолженности по налогу принято решение, которое вступает в силу в день утверждения компромисса судом.

(5) Если рассрочка уплаты задолженности по налогу представляет собой государственную помощь по смыслу Закона о конкуренции, то налоговый администратор действует в соответствии с положениями статьи 34_1 Закона о конкуренции.

[RT I 2008, 60, 331 - с 01.01.2009]

(6) Министр финансов устанавливает своим постановлением порядок рассрочки уплаты задолженности по государственным налогам.

Статья 112. Принятие решения о рассрочке уплаты задолженности по налогу

(1) Налоговый администратор принимает решение об удовлетворении или неудовлетворении ходатайства о рассрочке уплаты задолженности по налогу в течение 20 дней со дня его получения. При принятии решения налоговый администратор вправе внести изменения в представленный субъектом налога график уплаты задолженности по налогу. Неудовлетворение или частичное удовлетворение ходатайства должно быть мотивировано.

(2) Налоговый администратор учитывает при принятии решения относительно удовлетворения ходатайства имущественное положение субъекта налога, его экономические показатели, предшествующее исполнение обязанностей, вытекающих из законов о налогах, целесообразность рассрочки уплаты задолженности по налогу, в случае предъявления требования о представлении гарантии - благонадежность представленной гарантии, а также обстоятельства, указанные в части 4 настоящей статьи. Налоговый администратор вправе требовать представления документов, необходимых для установления наличия названных обстоятельств. В таком случае налоговый администратор принимает решение относительно ходатайства в течение десяти дней со дня представления документов.

(3) Налоговый администратор вправе требовать в случае рассрочки уплаты задолженности по налогу представления гарантии. Гарантия не требуется от обанконтротившихся субъектов налога, задолженность по налогу которых подлежит рассрочке с целью достижения компромисса в производстве по делу о банкротстве. Требование о представлении гарантии оформляется в письменном виде, за исключением случаев, когда обязательство по представлению гарантии вытекает из закона. В случае предъявления требования о представлении гарантии решение о рассрочке уплаты задолженности по налогу принимается в течение пяти рабочих дней со дня представления гарантии.

(4) Налоговый администратор вправе оставить ходатайство о рассрочке уплаты задолженности по налогу без удовлетворения, если:

1) в ходатайстве отсутствует мотивировка либо она недостаточна, или

2) субъекту налога дано распоряжение об уплате задолженности по налогу в течение 48 часов со дня получения распоряжения, или

3) налогообязанный не ведет учет в установленном правовыми актами порядке, не представляет налоговые декларации или не хранит документы, или

4) налогообязанный не представляет благонадежной гарантии либо налоговый администратор не считает представленную гарантию достаточной или благонадежной, или

5) налоговый администратор находит при рассмотрении предложения о компромиссе, внесенного должником в ходе производства по делу о банкротстве, что имущественное состояние должника не позволяет ему даже в результате компромисса исполнить принятые обязательства, или

6) имеют место иные обстоятельства или причины, в связи с которыми налоговый администратор не считает целесообразным рассрочить уплату задолженности по налогу.

Статья 113. Признание решения о рассрочке уплаты задолженности по налогу недействительным

(1) Если налогообязанный не соблюдает график уплаты задолженности по налогу, не уплачивает в течение периода действия графика свои текущие налоги, не исполняет предусмотренное Законом о вещном праве обязательство по хранению вещи, обремененной залогом с целью обеспечения уплаты задолженности по налогу, или не представляет в случае уменьшения стоимости гарантии взамен ее акцептуемой управляющим налогами гарантии, то налоговый администратор вправе принимать выборочно или одновременно следующие меры:

1) признать решение о рассрочке уплаты задолженности по налогу недействительным;

2) признать уменьшение процентной ставки (часть 2 статьи 117) недействительным;

3) задним числом исчислять с рассроченной суммы налога проценты по ставке, установленной частью 1 статьи 117 настоящего Закона.

(2)Налоговый администратор вправе признать недействительным принятое с целью компромисса решение о рассрочке уплаты задолженности по налогу, если компромисс признается недействительным на основании Закона о банкротстве.

(3)Налоговый администратор признает решение о рассрочке уплаты налоговой задолженности недействительным, если в отношении налогообязанного начинается процесс санации или реструктуризации долгов.

[RT I, 07.06.2013, 1 - с 01.07.2013]

Статья 114. Списание и погашение задолженности по налогу

(1) Управляющий государственными налогами списывает:

1) задолженность по налогу юридического лица в случае его прекращения производством по банкротству или ликвидации либо принудительного прекращения без производства по ликвидации, если отсутствует отвечающее за исполнение обязанности по уплате налога третье лицо или с этого лица не может быть взыскана задолженность по налогу;

2) задолженность по налогу физического лица в случае его смерти или признания умершим, если отсутствует наследственное имущество, к которому может быть обращено взыскание, или часть его задолженности по налогу, превышающую стоимость инвентаризованного наследственного имущества, за счет которого в соответствии с Законом о наследовании удовлетворены требования предыдущих порядковых мест.

(2) Управляющий государственными налогами может погасить задолженность по налогу с целью достижения компромисса в производстве по делу о банкротстве, а также в преобразовании задолженностей путем их уменьшение в производстве по делам о санировании либо в производстве по делам о преобразовании задолженностей. Налоговый администратор принимает в случае согласия с предложением о компромиссе решение о погашении задолженности по налогу, которое вступает в силу в день утверждения компромисса.

[RT I, 06.12.2010, 1 - с 05.04.2011]

(3) Управляющий государственными налогами может по мотивированному письменному ходатайству субъекта налога погасить его задолженность по налогу, если ее взыскание является безнадежным или представлялось бы несправедливым в связи с не зависящими от субъекта налога обстоятельствами, в том числе вследствие непреодолимой силы а также, если задолженность по подоходному налогу образовалась в результате реализации имущества налогообязанного в качестве залога по задолженности третьего лица в исполнительном производстве или в производстве по делам о банкротстве. Налоговый администратор вправе требовать с целью установления наличия вышеуказанных обстоятельств представления необходимых документов. В таком случае налоговый администратор может принимать решение в течение 30 дней со дня представления документов. На погашение задолженности по налогам распространяются положения части 5 статьи 111 настоящего Закона.

[RT I, 06.12.2010, 1 - с 05.04.2011]

(4) Порядок списания и погашения задолженности по налогу устанавливается постановлением министра финансов.

Статья 114_1. Преобразование задолженности по налогу и освобождение от задолженности по налогу

(1) Установленное в настоящей главе не ограничивает преобразования требований по налогам и освобождения от них юридического лица ни в производстве по делам о санировании, ни в производстве по делам о преобразовании задолженностей физического лица, либо в освобождении от задолженностей в производстве по делам о банкротстве в порядке, установленном в специальных законах.

(2) Если преобразование требований по налогам и освобождение от них юридического лица в производстве по делам о санировании, утверждение компромисса в производстве по делам о банкротстве, либо преобразование задолженностей физического лица (предпринимателя) является государственной помощью в значении Закона о конкуренции, налоговый администратор следует положениям, установленным в статье 34_1 Закона о конкуренции.

[RT I, 06.12.2010, 1 - с 05.04.2011]

Глава 11 ПРОЦЕНТЫ

Статья 115. Проценты, уплачиваемые субъектами налога

(1) В случае неуплаты налога субъектом налога к установленному законом сроку он обязан исчислить и уплатить проценты с неуплаченной к сроку суммы налога. Проценты исчисляются со дня, следующего за днем, когда налог следовало бы уплатить согласно закону, до дня уплаты или производства зачета (включительно).

(1_1) При оказании международной служебной помощи проценты с подлежащей в иностранном государстве уплате суммы налога начисляются со дня, следующего за днем, когда, налоговому администратору поступило ходатайство компетентного учреждения иностранного государства о востребовании, и до для уплаты налога, включая последний.

[RT I, 13.12.2011, 1 - с 01.01.2012]

(2) Если сумма, возвращенная субъекту налога на основании его ходатайства или перечисленная на покрытие других обязательств, превышает сумму, которую следовало бы возвратить или перечислить согласно закону о налоге, то налогоплательщик обязан исчислить и уплатить с неосновательно возвращенной или зачтенной суммы проценты. Проценты исчисляются со дня, когда сумма была возвращена субъекту налога или зачтена, до дня уплаты или зачета данной суммы (включительно).

(3) Если субъектом налога не уплачены проценты в соответствии с положениями частей 1 и 2 настоящей статьи, то налоговый администратор предъявляет требование об уплате процентов, в котором указывается количество просроченных дней, процентная ставка, сумма процентов, подлежащая уплате, и срок уплаты. Срок должен составлять не менее десяти дней. К требованию об уплате процентов применяются положения, касающиеся решения о сумме налога (статья 95).

[RT I 2008, 60, 331 - с 01.01.2009]

(4) Требование об уплате процентов может быть предъявлено в решении о сумме налога, решении об ответственности, решении об исполнении требования возврата или предупреждении одновременно с определением суммы налога или взысканием. В случае взыскания задолженности по налогу в порядке принудительного исполнения проценты исчисляет проводящий исполнительное производство налоговый администратор или судебный исполнитель. Для взыскания процентов, с зачетом требования возврата или в ходе исполнительного производства, установленное в части 3 настоящей статьи требование срока оплаты процентов не применяется, и к взысканию не применяется указанная в части 3 статьи 119 настоящего Закона минимальная ставка, а также оплата производится в существующем порядке.

[RT I, 10.12.2010, 4 - с 01.01.2011]

(5) Положения части 1 настоящей статьи применяются также в случае, когда субъектом налога не уплачены к установленному законом сроку авансовые платежи.

(6) Проценты поступают государству.

[RT I 2008, 58, 323 - с 01.01.2009]

Статья 116. Проценты, уплачиваемые субъекту налога

(1) Если субъектом налога уплачена, с него взыскана или с его требованием о возврате зачтена на основании административного акта о сумме налога более крупная сумма налога, чем ему следовало бы уплатить в соответствии с законом о налоге, то налоговый администратор обязан исчислить с излишне уплаченной суммы в пользу субъекта налога проценты. Проценты исчисляются со дня зачета или оплаты и до изменения или признания недействительным административного акта, бывшего основанием оплаты. Процент не начисляется в случае, если налоговый администратор издал административный акт на основании данных, декларированных налогообязанным.

[RT I, 10.12.2010, 4 - с 01.01.2011]

(2) Если управляющим налогами в течение установленного законом срока не исполнено требование о возврате (статья 33), то он обязан исчислить с не возвращенной к сроку суммы проценты. Проценты исчисляются со дня, когда следовало бы возвратить излишне уплаченные суммы, до дня их возврата или зачета (включительно).

(3) Если управляющим налогами в соответствии с положениями части 3 статьи 107 настоящего Закона назначен субъекту налога срок для представления дополнительных документов, то в пользу субъекта налога не исчисляются проценты со дня доставки ему соответствующего решения до дня представления дополнительных документов.

(4) Налогообязанный может ходатайствовать об уплате указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи процентов в течение двух лет, считая:

1) со дня вступления в силу решения об изменении или признании недействительным решения о сумме налога или решения об отказе от исполнения требования о возврате;

2) со дня вступления в законную силу оправдательного решения о проступке, обусловившем приостановление исполнения требования о возврате, или оправдательного решения по уголовному делу, со дня издания постановления о прекращении или отказе от возбуждения уголовного производства, а также со дня принятия решения о прекращении производства по делу о проступке.

[RT I 2003, 71, 472 - с 01.01.2004]

(5) Налоговый администратор обязан уплатить проценты в течение 15 рабочих дней со дня получения ходатайства, указанного в части 4 настоящей статьи. Об отказе от уплаты процентов принимается письменное мотивированное решение.

[RT I, 10.12.2010, 4 - с 01.01.2011]

(6) Если налогообязанный, до изменения или признания недействительным административного акта, являвшегося основанием оплаты, не подал ходатайства о возврате уплаченной управляющему налогами суммы и начисленного с нее процента на свой банковский счет, возникшая переплата считается оплатой в соответствии с частью 2 статьи 105 настоящего Закона.

[RT I 2008, 58, 323 - с 01.01.2009]

Статья 117. Процентная ставка

(1) Ставка процентов, установленных статьями 115 и 116 настоящего Закона, составляет 0,06 процента в день.

(2)Налоговый администратор вправе при рассрочке уплаты задолженности по налогам уменьшить процентную ставку в размере не более 50 процентов со дня принятия решения о рассрочке.

(3) Если лицо не выполняет требования, содержащиеся в графике рассрочки к назначенной графиком рассрочки дате, налоговый администратор начисляет проценты с не выполненного в срок требования по ставке, установленной в части 1 настоящей статьи.

[RT I, 07.06.2013, 1 - с 01.07.2013]

Статья 118. Срок давности исчисления процентов

(1) Срок давности начисления процентов составляет один год со дня полной уплаты начисленной на основании декларации, определенной налоговым решением или востребуемой решением об ответственности суммы налога либо полной уплаты безосновательно возвращенной лицу суммы или взаимозачета.

[RT I, 07.06.2013, 1 - с 01.07.2013]

(2) [признана недействительной - RT I 2008, 58, 323 - с 01.01.2009]

(3) Требование об уплате процентов не предъявляется после наступления срока, указанного в части 1 настоящей статьи. К истечению срока давности исчисления процентов применяются положения части 4 статье 98 настоящего Закона.

[RT I, 10.12.2010, 4 - с 01.01.2011]

(4) Срок давности истечения начисления процентов с рассроченной суммы налога составляет один год со дня окончания программы рассрочки или признания ее недействительной.

[RT I, 10.12.2010, 4 - с 01.01.2011]

(5) Срок давности начисления процентов с преобразованной программой санации или реструктуризации долга суммы налога истекает через год со дня признания недействительной программы санации или реструктуризации долга.

[RT I, 07.06.2013, 1 - с 01.07.2013]

(6) Истечение срока давности начисления процентов приостанавливается на время оспаривания суммы налога, являющейся основой для требования уплаты процентов и ли начисления процентов, вплоть до вынесения окончательно решения по этому делу.

[RT I, 07.06.2013, 1 - с 01.07.2013]

Статья 119. Неначисление процентов

(1) Начисление процентов приостанавливается:

1) на период моратория кредитного учреждения с не исполненной кредитным учреждением к сроку обязанности по уплате налога;

2) в случае объявления банкротства субъекта налога;

3) с не исполненной к сроку обязанности по уплате налога, которое исполняется в соответствии с утвержденным в ходе производства по делу о банкротстве и действующим компромиссом;

4) со связанных с наследственным имуществом и не исполненных к сроку обязанностей по уплате налога - со дня открытия наследства до принятия наследственного имущества наследниками;

5) в случае превышения суммы процента налогового требования, являющегося основанием его расчета.

[RT I, 10.12.2010, 4 - с 01.01.2011]

6) с инициирования процесса санации или процесса реструктуризации долга до утверждения программы санации и ли реструктуризации долга.

[RT I, 07.06.2013, 1 - с 01.07.2013]

(2) Проценты не исчисляются с неуплаченной к сроку суммы налога или с ее части, равной сумме, подлежащей на основании настоящего Закона, закона о налоге или таможенных правил уплате или возврату субъектам налога управляющим налогами.

(3) Если законом о налоге не предусмотрено иное, то требование об уплате процентов не предъявляется в случаях, когда сумма процентов составляет менее 10 евро. Минимальная ставка не применяется при зачете процента с требованием возврата и при принудительном исполнении.

[RT I, 10.12.2010, 4 - с 01.01.2011]

(4) Если указанное в статье 88 настоящего Закона налоговое извещение или извещение о земельном налоге отправлено управляющим налогами по не зависящим от субъекта налога причинам позднее 30 дней до срока уплаты налога, то при уплате указанной в налоговом извещении суммы после наступления срока уплаты налога проценты не исчисляются за количество дней, на которое управляющим налогом допущено промедление с отправлением налогового извещения.

(5) Налоговый администратор не исчисляет проценты с суммы налога, декларированной или уплаченной в уменьшенном размере вследствие предоставленной самим управляющим налогами вводящей в заблуждение или ложной информацией, или суммы, ходатайство о возврате которой подано в размере, превышающем предусмотренный законом размер, за исключением случаев, когда:

[RT I 2008, 60, 331 - с 01.01.2009]

1) субъекту налога было при декларировании и уплате налога или при предъявлении требования о возврате известно о том, что информация является вводящей в заблуждение или ложной;

2) выдача ложной информации было обусловлено субъектом налога путем применения угрозы, принуждения, представления управляющему налогами вводящих в заблуждение или ложных сведений или иным незаконным путем.

(6) Налоговый администратор может не исчислить и не взыскать проценты на основаниях, предусмотренных статьей 100 настоящего Закона.

(7) Проценты не начисляются с суммы таможенного сбора, которую необходимо уплатить в связи с признанием задним числом таможней или иным полномочным лицом экспортирующего государства недействительной или не соответствующей требованиям справку о льготном происхождении товара, а налогообязанный не знал о выдаче справки о происхождении товара на ложных основаниях.

[RT I 2005, 25, 193 - с 01.07.2005]

(8) Проценты не начисляются с суммы таможенного сбора и налога с оборота, которую надо уплатить с введенных задним числом противодемпингового или уравновешивающего таможенного сбора.

[RT I, 13.12.2011, 1 - с 01.01.2012]

(9) Проценты не начисляются с суммы таможенного сбора и налога с оборота, которую следует уплатить, поскольку Европейская Комиссия не выделила гарантированной тарифной квоте квоту.

[RT I, 13.12.2011, 1 - с 01.01.2012]

Глава 12 ГАРАНТИЯ

Статья 120. Гарантия

(1) Налоговый администратор вправе требовать представления гарантии:

1) в случае рассрочки уплаты задолженности по налогу (статья 111);

2) в случае отсрочки или приостановления исполнения требования о возврате (часть 5 статьи 107);

2_1) в случае приостановления исполнения административного акта (статья 146);

3) в иных случаях, предусмотренных законом.

(1_1) Налоговый администратор вправе потребовать в случае возникновения таможенной задолженности при хранении товара под таможенным контроле или при выпуске его в свободное обращение гарантии подлежащих уплате налогов. Необходимость предоставления гарантий, ее освобождение и использование, а также расчет величины гарантий производится в порядке, установленном таможенными правилами.

(2) Гарантия не требуется в случае, если сумма требования составляет менее 64 евро.

[RT I 2010, 22, 108 - с 01.01.2011]

(3) Гарантия не требуется от государственных, волостных и городских учреждений.

[RT I 2005, 68, 528 - с 01.01.2006]

Статья 121. Размер гарантии

Налоговый администратор определяет, в каком размере должна быть представлена гарантия. При определении размера гарантии налоговый администратор исходит из размера обеспечиваемого требования и расходов на возможное принудительное исполнение.

Статья 122. Виды гарантий

Если иное не предусмотрено законом о налоге, то лицо, у которого возникает обязательство по представлению гарантии, может произвести выбор между следующими видами гарантий:

1) поручительство;

2) сумма гарантии, перечисленная депозитом на банковский счет управляющего налогами;

[RT I, 13.12.2011, 1 - с 01.01.2012]

3) регистровый залог или ипотека, установленная в пользу государства, волости или города.

Статья 123. Поручительство

(1) Поручителем может быть лицо, акцептуемое управляющим налогами в качестве поручителя и обязующееся в случае требования управляющего налогами уплатить сумму, указанную в договоре о поручительстве.

(2) Налоговый администратор вправе не акцептовать поручителя, если:

1) поручитель не располагает достаточным имуществом для обеспечения уплаты задолженности по налогу;

2) сумма, в размере которой представляется гарантия, является недостаточной по мнению управляющего налогами;

3) по прежней деятельности, экономическому положению и реноме поручителя имеются достаточные основания сомневаться в благонадежности представляемой им гарантии.

Статья 124. Залог

(1) Залог устанавливается в порядке, предусмотренном Законом о вещном праве или Законом о коммерческом залоге.

(2) От имени государства договор о залоге подписывает руководитель управляющего налогами, его заместитель или уполномоченное руководителем лицо. От имени волости или города договор о залоге подписывает руководитель управляющего местными налогами, его заместитель или уполномоченное руководителем лицо.

(3) Налоговый администратор вправе не акцептовать представляемый в качестве гарантии залог, если стоимость предмета залога по мнению управляющего налогами недостаточна для обеспечения уплаты задолженности либо предмет залога не может быть легко реализован или его реализация сопряжена с излишними административными расходами.

(4) Если вследствие уменьшения стоимости предмета залога он стал недостаточным для обеспечения требования, то налогоплательщик обязан представить дополнительную гарантию.

Статья 125. Замена гарантии

(1) Представившее гарантию лицо вправе заменить ее другой гарантией, допущенной согласно настоящему Закону или закону о налоге.

(2) Налоговый администратор вправе требовать замену гарантии, если стоимость гарантии уменьшилась либо гарантия стала недостаточной для обеспечения уплаты возникшей или могущей возникать задолженности по налогу.

(3) Налоговый администратор может не акцептовать гарантию, представляемую взамен, если она является недостаточной для обеспечения уплаты задолженности или неблагонадежной.

Статья 126. Освобождение гарантии

(1) Если иное не предусмотрено законом или постановлением, то налоговый администратор освобождает гарантию в следующих случаях:

1) требование, для обеспечения которого представлена гарантия, не возникает;

2) требование, для обеспечения которого представлена гарантия, прекратилось;

3) требование, для обеспечения которого представлена гарантия, признано недействительным или аннулировано.

(2) Поручитель уведомляется об освобождении гарантии в течение десяти дней со дня появления указанного в части 1 настоящей статьи обстоятельства. Запись о регистровом залоге или ипотеке погашается в установленном законом порядке.

(3) Уплаченная на предназначенный для этого счет сумма гарантии возвращается в течение десяти дней после представления соответствующего ходатайства, за исключением случая, когда правовым актом предусматривается иное. Если лицо в течение года с момента выявления обстоятельств, указанный в части 1 настоящей статьи, не представило ходатайство о возврате суммы гарантии, налоговый администратор перечисляет сумму на счет предоплаты указанного лица.

[RT I, 13.12.2011, 1 - с 01.01.2012]

(4) Налогообязанный может ходатайствовать о невозврате суммы гарантии и использования ее для обеспечения других возникших или возникающих у него перед налоговым администратором требований.

[RT I, 13.12.2011, 1 - с 01.01.2012]

Статья 127. Использование гарантии

(1) Для обращения требования к поручителю он уведомляется о неисполненном поручаемым обязательстве. Если поручитель в течение одного месяца со дня получения уведомления от управляющего налогами не приступил к уплате задолженности, то налоговый администратор вправе предъявить в суд иск с целью взыскания задолженности.

(2) Сумма гарантии, перечисленная на банковский счет управляющего налогами, зачитывается в случае неисполнения обеспечиваемого требования на его покрытие. Если гарантия представлена на покрытие нескольких требований, то к очередности удовлетворения требований применяются положения части 5 статьи 128 настоящего Закона.

[RT I, 13.12.2011, 1 - с 01.01.2012]

(3) В случае неисполнения обеспеченного залогом требования налоговый администратор вправе реализовать гарантию в порядке, установленном регулирующими исполнительное производство правовыми актами.

Глава 13 ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ИСПОЛНЕНИЕ

Раздел 1 ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ИСПОЛНЕНИЕ В ОТНОШЕНИИ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО НАЛОГУ

Статья 128. Принудительное исполнение

(1) Налоговый администратор обязан взыскать неуплаченную субъектом налога задолженность по налогу. Принудительное исполнение в отношении задолженности по налогу производится в порядке, установленном настоящей главой и правовыми актами, регулирующими исполнительное производство. В случае объявления банкротства субъекта налога задолженности по налогам удовлетворяются в порядке, установленном Законом о банкротстве.

(2) Принудительное исполнение в отношении задолженности по налогу допускается, если:

1) срок исполнения обязанности наступил и требование является взыскиваемым;

2) содержащий требование административный акт доведен до субъекта налога в установленном законом порядке;

3) задолженность по налогу не рассрочена;

4) срок давности задолженности по налогу не истек, она не погашена или не прекратилась на ином основании;

5) исполнение административного акта не приостановлено.

(3) Принудительное исполнение в отношении сумы налога, декларированной и не уплаченной налогоплательщиком либо подлежащей уплате на основании налогового извещения, допускается лишь после предоставления субъекту налога как минимум однократно срока для уплаты задолженности по налогу вместе с предупреждением о последствиях неисполнения обязанности в срок (статья 129).

(4) Налоговый администратор вправе взыскать также наложенные им штрафы и вытекающие из настоящего Закона иные денежные обязательства, в том числе расходы на субститутивное исполнение и штраф, а также расходы на исполнение обязательств переводчика, эксперта или третьего лица, если согласно закону они подлежат оплате субъектом налога. В таких случаях при принудительном исполнении вышеуказанных требований применяются положения, касающиеся принудительного исполнения в отношении задолженности по налогу. Если лицо, обязанное оплатить расходы или уплатить штраф, не имеет задолженности по налогу или налоговый администратор не приступил к принудительному исполнению в отношении задолженности, то налоговый администратор может с целью принудительного исполнения указанных требований обратиться с соответствующим ходатайством к судебному исполнителю.

(5) Налоговый администратор взыскивает в первую очередь сумму налога, а затем проценты. Если вместе с задолженностью по налогам принудительному исполнению подлежат также иные денежные обязательства, вытекающие из настоящего Закона, то суммы задолженности взыскиваются в очередности, установленной частью 6 статьи 105 настоящего Закона. Если денежных сумм, полученных в результате принудительного исполнения, недостаточно для удовлетворения всех требований по уплате налога, то суммы, поступившие в результате принудительного исполнения, зачитываются на покрытие различных налогов в очередности, установленной частью 6 статьи 105 настоящего Закона.

[RT I 2008, 58, 323 - с 01.01.2009]

(5_1) [признана недействительной - RT I 2008, 58, 323 - с 01.01.2009]

(6) Если денежных сумм, полученных в результате принудительного исполнения, произведенного судебным исполнителем, недостаточно для удовлетворения всех требований, то поступившие суммы зачитываются в первую очередь на покрытие исполнительных расходов и на вознаграждение судебного исполнителя, а затем удовлетворяются требования в предусмотренной частью 6 статьи 105 настоящего Закона очередности.

[RT I 2008, 58, 323 - с 01.01.2009]

(7) Управляющий государственными налогами может в принудительном порядке взыскать задолженность по государственным налогам волостных и городских учреждений. В случае задолженности по налогам государственного учреждения с целью разрешения дела обращаются к административному органу, осуществляющему служебный надзор за государственным учреждением.

(8) Налоговый администратор вправе отказаться от принудительного исполнения, если связанные с принудительным исполнением расходы превышают взыскиваемую сумму либо взыскание суммы является безнадежным в связи с неплатежеспособностью субъекта налога и подача заявления о банкротстве представляется нецелесообразной.

Статья 129. Предупреждение о принудительном исполнении

(1) Налоговый администратор вправе отправить субъекту налога распоряжение об уплате задолженности по налогу в течение десяти дней со дня получения распоряжения.

(2) Налоговый администратор вправе отправить субъекту налога распоряжение об уплате задолженности по налогу в течение 48 часов с момента доставки распоряжения, если у управляющего налогами имеются обоснованные сомнения относительно того, что в случае задержки взыскания задолженности ее взыскание становится невозможной.

(3) В распоряжении, отправленном на основании части 1 или 2 настоящей статьи, приводится помимо указанных в статье 46 настоящей статьи сведений также предупреждение о принудительном исполнении, если обязательство не будет исполнено своевременно.

(4) Если солидарную ответственность за уплату задолженности по налогу несут несколько лиц, то налоговый администратор может отправить им общее распоряжение.

Статья 130. Исполнительные действия управляющего налогами

(1) В случае неуплаты субъектом налога задолженности по налогу в течение срока, назначенного управляющим налогами на основании статьи 129 настоящего Закона, решением о сумме налога или решением об ответственности третьих лиц, то налоговый администратор приступает к взысканию задолженности в принудительном порядке. Налоговый администратор вправе совершать следующие действия:

1) ходатайствовать о внесении в крепостную книгу запретительной отметки относительно распоряжения недвижимой вещью;

[RT I 2008, 60, 331 - с 01.01.2009]

2) ходатайствовать о внесении в регистр зданий запретительной отметки относительно распоряжения строением как движимой вещью;

[RT I 2008, 60, 331 - с 01.01.2009]

3) ходатайствовать о внесении в соответствующий регистр запретительной отметки относительно распоряжения транспортным средством;

[RT I 2008, 60, 331 - с 01.01.2009]

4) ходатайствовать о внесении в судовую крепостную книгу запретительной отметки относительно распоряжения судном;

[RT I 2008, 60, 331 - с 01.01.2009]

5) издать распоряжение о блокировке ценных бумаг или счета ценных бумаг в соответствии с положениями Закона об Эстонском центральном регистре ценных бумаг;

5_1) ходатайствовать об установлении ипотеки на недвижимость, или на внесенное в крепостную книгу судов судно, или на внесенное в регистр гражданских воздушных судов воздушное судно. На ипотеку распространяются положения судебной ипотеки, установленные в Законе о вещном праве;

[RT I 2008, 60, 331 - с 01.01.2009]

6) обратить взыскание к денежным требованиям и имущественным правам в порядке, установленном настоящим Законом или правовыми актами, регулирующими исполнительное производство.

(1_1) Для совершения исполнительных действий, указанных в части 1 настоящей статьи, лицо, указанное в части 5 статьи 46 настоящего Закона, предоставляет письменное ходатайство.

(2) Налоговый администратор вправе с целью взыскания задолженности по налогу обратиться к судебному исполнителю, если действия, совершенные управляющим налогами на основании пункта 6 части 1 настоящей статьи, не имели результатов. В случае продолжения судебным исполнителем возбужденного управляющим налогами исполнительного производства не требуется делать новое предупреждение должнику. В случае продолжения исполнительного производства судебным исполнителем запретительные отметки и аресты, примененные управляющим налогами, остаются в силе.

[RT I 2005, 25, 193 - с 01.07.2005]

Статья 131. Арест банковского счета

(1) Налоговый администратор вправе отправить кредитному учреждению распоряжение об аресте банковского счета должника или перечислении денег с его банковского счета на банковский счет управляющего налогами в размере суммы задолженности по налогу.

[RT I, 13.12.2011, 1 - с 01.01.2012]

(2) Кредитное учреждение обязано немедленно исполнить распоряжение управляющего налогами об аресте банковского счета налогоплательщика. Если имеющаяся на банковском счете сумма меньше суммы, подлежащей перечислению по распоряжению управляющего налогами, то кредитное учреждение обязано исполнить распоряжение о перечислении задолженности по налогу в размере суммы, имеющейся на банковском счете субъекта налога, и при последующих поступлениях на банковский счет должника перечислять деньги на банковский счет управляющего налогами до уплаты указанной в распоряжении суммы, за исключением случаев, когда управляющим налогами издано распоряжение об открытии арестованного банковского счета.

[RT I, 13.12.2011, 1 - с 01.01.2012]

(3) При взыскании задолженности по налогам физического лица или аресте его банковского счета ежемесячному взысканию управляющим налогами или аресту не подлежит сумма в размере одной минимальной ставки месячного заработка на должника и каждого члена семьи, находящегося на его иждивении. Информацию о наличии иждивенцев представляет управляющему налогами лицо, представляя необходимые документы по требованию управляющего налогами. Налоговый администратор при отдаче распоряжения вправе исходить из известных ему данных о наличии у должника иждивенцев. Если лицо предоставляет отличные от предыдущих данные о наличии иждивенцев после отдачи распоряжения, распоряжение может быть изменено.

(4) С арестованного банковского счета разрешается производить выплаты только с разрешения управляющего налогами. Арестованный банковский счет открывается с разрешения управляющего налогами. Налоговый администратор издает распоряжение об освобождении банковского счета из-под ареста в течение трех рабочих дней со дня уплаты задолженности по налогу.

(5) Кредитным учреждениям запрещается открывать банковский счет налогоплательщику, об аресте банковского счета которого получено распоряжение управляющего налогами.

(6) В случае ареста банковского счета субъекта налога кредитное учреждение немедленно передает издавшему распоряжение управляющему налогами по почте или электронным способом следующие сведения:

1) дата и время (по часам и минутам) приема распоряжения;

2) имя и должность работника, принявшего распоряжение;

3) дата и время (по часам и минутам) ареста банковского счета;

4) остаток денег на банковском счете в момент его ареста.

[RT I 2005, 25, 193 - с 01.07.2005]

Статья 132. Срок давности принудительного исполнения

(1) Срок давности принудительного исполнения рассчитанной на основании декларации или востребуемой на основании административного акта суммы налога составляет пять лет. Срок исчисляется с 1 января года, следующего за годом наступления срока уплаты обязательства.

(2) Срок давности принудительного исполнения востребуемой на основании налогового решения и решения об ответственности суммы налога составляет пять лет. Срок исчисляется с 1 января года, следующего за годом вручения налогового решения или решения об ответственности.

(3) Срок давности принудительного исполнения требования процентов составляет пять лет с 1 января года, следующего за годом выставления требования.

(4) Срок давности принудительного исполнения иных востребуемых налоговым администратором денежных обязательств, за исключением сроков, установленных специальными законами, составляет пять лет с 1 января года, следующего за годом выставления требования.

(5) Срок давности принудительного исполнения приостанавливается:

1) при представлении судебному исполнителю исполнительного заявления о востребовании налоговой задолженности;

2) при объявлении банкротства налогообязанного;

3) при вступлении в силу постановления административного суда о первичной правовой защите;

4) при вступлении в силу решения о санации или вступлении в силу постановления о приеме к рассмотрению заявления о реструктуризации долгов.

(6) Отсчет истечения нового срока давности принудительного исполнения начинается с 1 января года, следующего за годом отпадения основания для приостановки отсчета срока.

(7) Приостановка срока давности принудительного исполнения распространяется только на ту сумму, с которой связано обстоятельство, ставшее причиной приостановки истечения срока давности.

(8) По истечению срока давности принудительного исполнения оканчивается налоговая обязанность и связанные с ней побочные обязанности, а также иные востребуемые налоговым администратором денежные обязательства.

[RT I, 07.06.2013, 1 - с 01.07.2013]

Статья 133. Компетенция управляющего налогами в качестве представителя государства, волости или города в ликвидационном производстве, производстве по делам о банкротстве и судебном производстве

(1) При взыскании задолженности по налогам в ликвидационном производстве, в производстве по делам о банкротстве, в производстве по делам о санировании, в производстве по делам о преобразовании задолженностей и в судебном производстве государство представляет Налогово-таможенный департамент.

[RT I, 06.12.2010, 1 - с 05.04.2011]

(2) При востребовании налоговой задолженности в процессе ликвидации, банкротства, санации, реструктуризации долгов и судебном процессе волость или город представляет наделенное полномочиями налогового администратора учреждение.

[RT I, 13.12.2011, 1 - с 01.01.2012]

(3) Налоговый администратор может подать заявление об объявлении банкротства субъекта налога после того, как в результате совершения управляющим налогами или судебным исполнителем исполнительных действий не удалось взыскать задолженность по налогам.

(4) Налоговый администратор может подать заявление об объявлении банкротства субъекта налога до установленного в части 3 настоящей статьи случая, если есть обстоятельства, указанные в пункте 3 части 2 статьи 10 Закона о банкротстве.

[RT I 2007, 23, 121 - с 01.07.2007]

Статья 134 [признана недействительной RT I, 13.12.2011, 1 - с 01.01.2012]

Раздел 2 ОБЕСПЕЧЕНИЕ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

[RT I, 10.12.2010, 4 - с 01.01.2011]

Статья 135. Применение средств принуждения

(1) В отношении штрафов и субститутивного исполнения, предусмотренных статьями 67, 71 и 91 настоящего Закона или законами о налогах, применяются положения Закона о субститутивном исполнении и штрафах с учетом различий, установленных настоящим Законом или законами о налогах. Средства принуждения могут применяться повторно до достижения цели административного акта.

(2) Применение средств принуждения может быть приостановлено административным судьей в порядке, установленном Административно-процессуальным кодексом, или издавшим административный акт управляющим налогами на основании мотивированного ходатайства. Налоговый администратор может отсрочить применение средств принуждения и сделать новое предупреждение с назначением нового срока для исполнения административного акта. Налоговый администратор не может отсрочить применение средств принуждения на период, превышающий два месяца. Решение о применении средств принуждения доставляется в порядке, установленном главой 4 настоящего Закона.

[RT I, 23.02.2011, 3 - с 01.01.2012]

(3) Штрафы и расходы на субститутивное исполнение взыскиваются в принудительном порядке в соответствии с положениями части 4 статьи 128 настоящего Закона.

Статья 136. Предупреждение о применении средства принуждения

(1) Лицу, в отношении которого намеревается применять средство принуждения, назначается срок для исполнения обязанности и оно предупреждается о применении средства принуждения в случае неисполнения обязательства к названному сроку.

(2) Предупреждение оформляется в письменном виде. Предупреждение может содержаться также в административном акте, с целью исполнения которого применяется средство принуждения.

(3) В предупреждении должны быть указаны:

1) имя, фамилия и адрес лица, которому делается предупреждение;

2) ссылка на административный акт, в случае неисполнения возложенного которым обязательства применяется средство принуждения;

3) срок (дата) добровольного исполнения обязательства, за исключением обязательства по воздержанию от совершения определенного действия;

4) вид средства принуждения, применяемого в случае неисполнения обязательства к сроку, а в случае применения штрафа - его размер;

5) наименование управляющего налогами, сделавшего предупреждение;

6) имя, фамилия и подпись должностного лица, уполномоченного подписать предупреждение;

7) дата составления предупреждения.

(4) Если налоговый администратор намерен применить для обеспечения исполнения того же обязательства несколько средств принуждения, то должны быть указаны очередность их возможного применения и начальные даты применения. Налоговый администратор может применить новое средство принуждения только в случае, если первоначальным средством принуждения не было достигнуто исполнение административного акта.

(5) Если налоговый администратор желает применить для обеспечения исполнения нескольких обязательств средство принуждения одного вида, то средство принуждения указывается в предупреждении отдельно по каждому обязательству.

(6) Если по административному акту на лицо возлагается обязательство проявлять бездействие или терпимость к совершаемым управляющим налогами действиям, то оно может быть предупреждено о том, что каждый раз при неисполнении обязательства средство принуждения может применяться повторно.

Статья 136_1. Выполнение обеспечивающих исполнение действий до определения денежного требования или обязательства

(1) Если при проверке правильности уплаты налогов возникает обоснованное подозрение, что после назначения вытекающего из налоговых законов денежного требования или обязательства, принудительное исполнение может привести к значительным затруднениям или невозможности дальнейшей деятельности субъекта налога, руководитель Налогово-таможенного департамента или уполномоченный им чиновник вправе представить в административный суд ходатайство для получения разрешения на выполнение обеспечивающих исполнение действий, указанных в части 1 статье 130 настоящего Закона или ходатайствовать перед судом о разрешении обратиться к судебным исполнителям с целью проведения исполнительных действий, если проведение установленных в части 1 статье 130 настоящего Закона исполнительных действий невозможно или не было бы с большой долей вероятности результативным.

[RT I, 25.10.2012, 1 - с 01.12.2012]

(1_1) Указанное в части 1 настоящей статьи ходатайство представляется административному суду, в зоне работы которого находится место жительства или место нахождения налогообязанного.

[RT I, 25.10.2012, 1 - с 01.12.2012]

(2) Ходатайство в административный суд должно содержать:

1) обоснование значительного затруднения или невозможность взыскания налоговой обязанности;

2) размер денежного требования или обязательства;

3) информацию об обеспечении, при которой налоговый администратор прекратит исполнение обеспечивающих действий;

4) одно или несколько указанных в части 1 статье 130 настоящего Закона или в Кодексе об исполнительном производстве обеспечивающих исполнение действий и обоснования необходимости их применения управляющим налогами.

[RT I, 10.12.2010, 4 - с 01.01.2011]

(3) Если обстоятельства проведения обеспечивающих исполнение действий отпали или налогообязанный представил обеспечение для гарантирования выплаты денежного требования или обязательства, налоговый администратор прекращает обеспечивающие исполнение действия не позднее двух рабочих дней.

[RT I 2008, 60, 331 - с 01.01.2009]

(4) Постановление об удовлетворении или оставлении без удовлетворения указанного в части 1 ходатайства как налоговый администартор, так и налогообязанный могут обжаловать. Постановление окружного суда по жалобе на постановление можно обжаловать.

[RT I, 13.12.2011, 1 - с 01.01.2012]

[RT I, 17.04.2013, 13 - с 09.04.2013 – Общее собрание Государственного суда признало часть 4 статьи 136_1 ЗНО противоречащей части 5 статьи 24 Основного Закона и недействительной в части, в которой это положение не позволяет лицу, в отношении имущества которого впервые на основании статьи 136_1 ЗНО дал разрешение на исполнительное действие, указанное в части 1 статьи 130 ЗНО, окружной суд, представлять на постановление о даче разрешения жалобу Государственному суду]

Глава 14 ПРОИЗВОДСТВО ПО РАССМОТРЕНИЮ ВОЗРАЖЕНИЙ

Статья 137. Право на возражение

(1) Налогообязанный или иной участник процесса, который считает, что налоговым извещением, решением о сумме налога, решением об ответственности третьих лиц, распоряжением или иным административным актом управляющего налогами нарушены его права или ограничены его свободы, вправе ходатайствовать о признании недействительным или изменении данного административного акта либо об издании нового административного акта.

[RT I, 23.02.2011, 3 - с 01.01.2012]

(2) Участник процесса вправе оспаривать также:

1) задержку;

2) бездействие;

3) отказ в отводе должностного лица или эксперта;

5) возврат ходатайства об издании административного акта;

5) иные действия управляющего налогами.

(3) Возражения на административные акты или действия Налогово-таможенного департамента представляются Налогово-таможенному департаменту.

[RT I, 25.10.2012, 1 - с 01.12.2012]

(4) Положения настоящей главы применяются при рассмотрении возражений, представленных на административные акты и действия управляющих местными налогами, с установленными Законом о местных налогах различиями.

Статья 138. Срок подачи возражения

(1) Возражение на административный акты должно быть подано в течение 30 дней со дня доведения до сведения или доставки административного акта.

(2) Возражение на действие должно быть подано в течение 30 дней со дня, когда подающее возражение лицо узнало или должно было узнать об оспариваемом действии.

[RT I 2003, 88, 591 - с 01.01.2004]

Статья 139. Требования, предъявляемые к возражению

(1) Возражение представляется в письменном виде.

(2) В возражении указываются:

1) наименование административного органа, которому представляется возражение;

2) имя или наименование лица, представляющего возражение, его почтовый адрес и номера средств связи;

3) наименование оспариваемого административного акта и дата его издания или время совершения действия;

4) сущность оспариваемого административного акта или действия;

5) причины, по которым представляющее возражение лицо считает, что административный акт или действие нарушает его права;

6) четко изложенное ходатайство лица, представляющего возражение;

[RT I, 23.02.2011, 3 - с 01.01.2012]

7) подтверждение представляющего возражение лица о том, что по оспариваемому делу не имеется вступившего в законную силу решения суда и не осуществляется судебное производство;

8) перечень документов, прилагаемых к возражению.

(3) Возражение подписывается представляющим возражение лицом или его представителем. Последний прилагает документ, подтверждающий его полномочия, если он не был представлен предварительно.

(4) К возражению прилагаются относящиеся к делу документы. Если документы не могут быть представлены, то в возражении указывается на их местонахождение.

Статья 140. Восстановление срока представления возражения

Срок представления возражения может быть восстановлен на условиях, установленных статьей 50 настоящего Закона.

Статья 141. Отзыв возражения

(1) Лицо, представляющее возражение, вправе отозвать его до принятия решения. Извещение об отзыве возражения представляется в письменной или устной форме. Налоговый администратор заносит устный отзыв в протокол и лицо, отзывающее возражение, расписывается в протоколе.

(2) Отзыв возражения не служит препятствием для подачи нового возражения в течение срока представления возражения.

Статья 142. Недостатки в возражении

В случае несоответствия возражения требованиям, установленным статьей 139 настоящего Закона, налоговый администратор, которому было представлено возражение, обращает внимание представившего возражение лица на имеющиеся в нем недостатки и в случае необходимости предоставляет лицу для их устранения срок продолжительностью не более десяти дней.

Статья 143. Возврат возражения

(1) Возражение подлежит возврату, если:

1) лицо не имеет права на представление возражения;

2) лицо, представляющее возражение, не устранило к назначенному сроку недостатки в возражении;

3) срок представления возражения пропущен и не подлежит восстановлению;

4) по данному делу имеется вступившее в законную силу решение суда;

5) по данному делу осуществляется судебное производство.

(2) Если возражение не относится к компетенции административного органа, то последний возвращает возражение и разъясняет, куда лицо должно обратиться, или направляет возражение компетентному административному органу, уведомив об этом лицо, представившее возражение.

(3) О возврате возражения лицо уведомляется в течение семи дней со дня представления возражения письменным решением. В решении указываются причины возврата и разъяснения порядка обжалования. В установленном в пункте 2 части 1 настоящей статьи случае, возражение возвращается в течение семи дней после истечения срока устранения недостатков (статья 142).

[RT I 2008, 60, 331 - с 01.01.2009]

Статья 144. Оспаривание возврата возражения

(1) На решение Налогово-таможенного департамента о возврате возражения лицо, представившее возражение, вправе подать жалобу в Налогово-таможенный департамент в течение 30 дней со дня извещения от этом решении или со дня его доставки.

[RT I, 25.10.2012, 1 - с 01.12.2012]

(2) Если указанное в части 1 настоящей статьи учреждение считает, что возврат возражения не обоснован, то оно принимает возражение.

(3) Если указанное в части 1 настоящей статьи учреждение считает, что жалоба на возврат возражения не обосновано, то оно оставляет жалобу без удовлетворения и возвращает возражение.

(4) Об оставлении жалобы на возврат возражения без удовлетворения лицо уведомляется в течение семи дней со дня подачи жалобы письменным решением с указанием причин и разъяснением порядка обжалования.

Статья 145 [признана недействительной - RT I, 25.10.2012, 1 - с 01.12.2012]

Статья 146. Приостановление исполнения административного акта

(1) Представление возражения не приостанавливает исполнение оспариваемого административного акта, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 или 3 настоящей статьи.

(2) Исполнение распоряжения, данного третьему лицу на основании статьи 61 или 62 настоящего закона, приостанавливается до вступления в законную силу окончательного решения по данному делу.

(3) Управляющий орган, рассматривающий возражение, может в случае необходимости приостановить исполнение административного акта. В случае приостановления исполнения административного акта по ходатайству субъекта налога налоговый администратор вправе требовать от субъекта налога представления гарантии, если приостанавливаемый правовой акт содержит денежное обязательство. Гарантия представляется и акцептуется в соответствии с положениями статей 120-127 настоящего Закона.

[RT I 2005, 57, 451 - с 18.11.2005]

Статья 147. Рассмотрение возражения

(1) При рассмотрении возражения проверяются правомерность и целесообразность издания административного акта.

(2) Управляющий орган, рассматривающий возражение:

1) [признан недействительным - RT I, 25.10.2012, 1 - с 01.12.2012]

2) при необходимости проводит осмотр на месте;

3) при необходимости привлекает эксперта или специалиста;

4) [признан недействительным - RT I, 25.10.2012, 1 - с 01.12.2012]

5) заслушивает объяснения заинтересованных в деле лиц;

6) разрешает вопросы, связанные с приостановлением исполнения административного акта;

7) совершает иные предусмотренные законом действия.

(3) Возражение рассматривается в течение 30 дней с момента его принятия управляющим органом, рассматривающим возражение.

(4) В случае необходимости дополнительного изучения возражения рассматривающий его управляющий орган может своим письменным решением продлить срок рассмотрения возражения не более чем на десять дней.

(5) Управляющий орган, рассматривающий возражение, может при необходимости требовать от представившего возражение лица представления дополнительных доказательств. В таком случае возражение рассматривается в течение пяти рабочих дней со дня представления доказательств, однако управляющий орган не обязан рассмотреть возражение до наступления установленного частью 3 настоящей статьи срока.

[RT I, 10.12.2010, 4 - с 01.01.2011]

Статья 148. Полномочия управляющего налогами при рассмотрении возражения

(1) В случае рассмотрения возражения по существу налоговый администратор вправе:

1) удовлетворить возражение и признать административный акт полностью или частично недействительным, а также устранить фактические последствия, связанные с административным актом;

[RT I, 25.10.2012, 1 - с 01.12.2012]

2) издать административный акт, совершить действие или принять новое решение по делу;

3) сделать управляющему органу, издавшему правовой акт, предписание об издании административного акта, совершении действия или принятии нового решения по делу;

[RT I, 25.10.2012, 1 - с 01.12.2012]

4) восстановить ситуацию, предшествовавшую совершению действия, или поручить это совершившему действие управляющему органу.

[RT I, 25.10.2012, 1 - с 01.12.2012]

5) оставить возражение без удовлетворения.

(2) Если принимаемое по возражению решение о признании недействительным или изменении административного акта касается прав третьего лица, то до принятия решения ему должна быть предоставлена возможность для дачи пояснений и представления возражений.

(3) Если представившее возражение лицо подало или подает в течение срока рассмотрения возражения в суд жалобу по данному делу, то налоговый администратор вправе возвратить возражение и не принимать решение по возражению.

Статья 149. Решение по возражению

(1) Решение по возражению оформляется в письменном виде и в нем указывается резолюция по рассмотрению возражения. Решение по возражению доставляется лицу, представившему возражение, и вовлеченному в производство по рассмотрению возражения третьему лицу в порядке, установленном главой 4 настоящего Закона.

(2) В случае удовлетворения возражения налоговый администратор не обязан оформлять решение по возражению, а совершает предлагаемое действие или вносит изменение в административный акт.

(3) В случае оставления возражения без удовлетворения решение по возражению должно помимо соответствия требованиям, установленным частью 1 настоящей статьи, быть мотивированным и содержать разъяснения относительно порядка обжалования.

[RT I, 25.10.2012, 1 - с 01.12.2012]

Статья 150. Бремя доказывания

(1) В случае оспаривания суммы налога, определенной налоговым извещением или решением о сумме налога, налогообязанный обязан доказать неправильность определения суммы налога.

(2) В случае оспаривания определенной суммы налога на управляющего налогами возлагается бремя доказывания по тем доказательствам, которыми владеет только налоговый администратор.

Статья 151. Право обжалования

(1) Налогообязанный или иной участник производства по рассмотрению, ходатайство которого не было удовлетворено в ходе производства по рассмотрению возражения или права которого нарушены в ходе названного производства, вправе обратиться с жалобой в административный суд на условиях и в порядке, предусмотренных Административно-процессуальным кодексом жалобу можно представить в числе прочего:

1) для признания недействительным административного акта или его части, протест по которому оставлен без удовлетворения;

2) для издания административного акта, ходатайство об издании которого оставлено без удовлетворения;

3) на решение по протесту, если им нарушены права лица, независимо от предмета производства по протесту.

(2) Налогообязанный или иной участник производства по рассмотрению возражения может в любой стадии производства по рассмотрению возражения обратиться в суд для разрешения дела. В суд допускается обратиться также без представления возражения.

[RT I, 23.02.2011, 3 - с 01.01.2012]

Глава 15 ВЗЫСКАНИЯ, ПРИМЕНЯЕМЫЕ ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ

Статья 152. [признана недействительной - RT I 2007, 13, 69 - с 15.03.2007]

Статья 153. [признана недействительной - RT I 2007, 13, 69 - с 15.03.2007]

Статья 153_1. Уклонение от уплаты налогов

(1) Непредставление или представление ложных данных управляющему налогами либо нарушение обязанности по удержанию налога, если вследствие этого подлежащая оплате сумма налогов меньше суммы, подлежащей оплате на основании закона о налоге либо сумма, подлежащая возврату, возмещению или взаимозачету превышает сумму, подлежащую возврату, возмещению или взаимозачету на основании закона, -

наказывается штрафом в размере до 300 штрафных единиц или арестом.

(2) То же деяние, совершенное юридическим лицом, -

наказывается штрафом в размере до 13 000 евро.

[RT I 2010, 22, 108 - с 01.01.2011]

Статья 153_2. Налоговое мошенничество

(1) Представление заведомо ложных данных управляющему налогами с целью увеличения или возникновения требования о возврате -

наказывается штрафом в размере до 300 штрафных единиц.

(2) То же деяние, совершенное юридическим лицом, -

наказывается штрафом в размере до 32 000 евро.

[RT I 2010, 22, 108 - с 01.01.2011]

Статья 154. Создание препятствий действиям управляющего налогами

(1) Непредставление или непредъявление к сроку налоговой декларации, документов, вещей или иной информации, уклонение от регистрации у управляющего налогами, представление управляющему налогами ложных сведений и заведомо недостоверных документов, игнорирование требований к ведению учета, неисполнение распоряжения управляющего налогами или создание препятствий действиям управляющего налогами иным способом -

влечет наложение штрафа в размере до 300 штрафных единиц.

(2) Те же действия, совершенные юридическими лицами, -

влекут наложение штрафа в размере до 3 200 евро.

[RT I 2010, 22, 108 - с 01.01.2011]

(3) [признана недействительной - RT I 2007, 13, 69 - с 15.03.2007]

Статья 154_1. Нарушение правил, связанных с подакцизными товарами

(1) Нарушение требований, установленных законами об акцизе или изданными на их основании правовыми актами при производстве, доставке, приеме, хранении, складировании, отчуждении подакцизного товара или ином действии с подакцизным товаром, если отсутствует состав проступка, предусмотренный статьями 153_1, 153_2 или 154 настоящего Закона,

влекут наложение штрафа в размере до 300 штрафных единиц.

[RT I, 10.12.2010, 4 - с 01.01.2011]

(2) Те же действия, совершенные юридическими лицами, -

влекут наложение штрафа в размере до 3 200 евро.

[RT I 2010, 22, 108 - с 01.01.2011]

Статья 155. [признана недействительной - RT I 2002, 63, 387 - с 01.09.2002]

Статья 155_1. Неисполнение обязательств держателя акцизного склада и зарегистрированного грузополучателя

[RT I, 10.12.2010, 4 - с 01.01.2011]

(1) Неисполнение обязательства держателя акцизного склада и зарегистрированного грузополучателя, при отсутствии состава проступка, предусмотренного статьей 153_1, 153_2, 154 или 154_1 настоящего Закона, -

влечет наложение штрафа в размере до 300 штрафных единиц.

[RT I, 10.12.2010, 4 - с 01.01.2011]

(2) То же деяние, совершенное юридическим лицом, -

влечет наложение штрафа в размере до 3 200 евро.

[RT I 2010, 22, 108 - с 01.01.2011]

Статья 155_2. Незаконные деяния с моторным топливом, ввезенным без обложения акцизом

(1) Совершение незаконных сделок и действий с топливом, ввезенным без обложения акцизом в стандартном топливном баке механического транспортного средства, -

влечет наложение штрафа в размере до 300 штрафных единиц.

(2) То же деяние, совершенное юридическим лицом, -

влечет наложение штрафа в размере до 3 200 евро.

[RT I 2010, 22, 108 - с 01.01.2011]

Статья 156. Повреждение измерительных приборов или средств обеспечения

(1) Повреждение установленных на основании закона о налоге или настоящего Закона измерительных приборов или средств обеспечения, их замена или устранение без разрешения управляющего налогами либо иные действия, не позволяющие использовать измерительные приборы или средства обеспечения по назначению -

влекут наложение штрафа в размере до 200 единиц штрафа или арест.

(2) Те же действия, совершенные юридическими лицами, -

влекут наложение штрафа в размере до 2 600 евро.

[RT I 2010, 22, 108 - с 01.01.2011]

Статья 157. Организация азартных игр без разрешения Налогово-таможенного департамента

(1) Организация азартных игр без разрешения, подтверждающего уплату налога на азартные игры -

влечет наложение штрафа в размере до 300 единиц штрафа.

(2) То же действие, совершенное юридическим лицом, -

влечет наложение штрафа в размере до 3 200 евро.

[RT I 2010, 22, 108 - с 01.01.2011]

Статья 158. Нарушение обязанности, вытекающей из Закона о налоге на тяжеловесные транспортные средства

(1) Невыполнение вытекающего из Закона о налоге на тяжеловесные транспортные средства требования о переоформлении регистрационного свидетельства на грузовой автомобиль или использование тяжеловесного транспортного средства, регистрационное свидетельство на которое не переоформлено, -

влечет наложение на собственника или владельца грузового автомобиля штрафа в размере до 100 единиц штрафа.

(2) Те же действия, совершенные юридическими лицами, -

влекут наложение штрафа в размере до 1 300 евро.

[RT I 2010, 22, 108 - с 01.01.2011]

Статья 159. Невыдача справки

(1) Невыдача справки об удержанном или уплаченном налоге с произведенных субъекту налога выплат, если такая обязанность возложена законом на производящее выплату лицо, -

влечет наложение штрафа в размере до 100 единиц штрафа.

(2) То же действие, совершенное юридическим лицом, -

влечет наложение штрафа в размере до 450 евро.

[RT I 2010, 22, 108 - с 01.01.2011]

Статья 160. [признана недействительной - RT I 2009, 19, 114 - с 06.04.2009]

Статья 161. [признана недействительной - RT I 2009, 19, 114 - с 06.04.2009]

Статья 162. Осуществление производства и поступление штрафов

(1) К предусмотренным настоящей главой проступкам применяются положения Общей части Пенитенциарного кодекса и Кодекса о производстве по делам о проступках с учетом различий, установленных настоящей главой.

(2) Внесудебными лицами, осуществляющими производство по предусмотренным настоящей главой проступкам, являются:

1) Налогово-таможенный департамент или его местные учреждения;

2) управляющие местными налогами (по местным налогам).

(3) Штрафы, наложенные управляющим государственными налогами, поступают государству, а штрафы, наложенные управляющими местными налогами, - местным самоуправлениям.

[RT I 2003, 88, 591 - с 01.01.2004]

Глава 16 ПРИКЛАДНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 163. Применение положений настоящего Закона к обязанностям по уплате налогов, возникшим до вступления закона в силу

(1) При определении сумм налога и возврате излишне уплаченных сумм налога, связанных с обязанностью по уплате налогов, возникшей до вступления настоящего Закона в силу, применяются положения настоящего Закона.

(2) [признана недействительной - RT I 2003, 48, 341 - с 01.01.2003]

(2_1) Уплата процентов, исчисляемых с сумм налога, возникших на основании правовых актов, действующих до вступления в силу настоящего Закона, и не уплаченных в срок, не дает налогообязанному право на возмещение ущерба. Требования по процентам, представленные управляющим налогом после 5 ноября 2002 года за период, предшествующий вступлению в силу настоящего Закона, недействительны. Все другие действующие требования по процентам подлежат исполнению.

(3) Положения настоящего Закона, касающиеся изменения и признания утратившими силу налоговых извещений, решений о сумме налога и решений об ответственности третьих лиц, применяются также до изменения и признания утратившими силу предписаний, решений и налоговых извещений, изданных на основании статей 21, 22, 23_1 и 40 действовавшего до вступления настоящего Закона в силу Закона о налогообложении.

[RT I 2003, 48, 341 - с 07.07.2003]

Статья 164. Взыскание задолженности по налогам, возникшей до вступления настоящего Закона в силу

(1) Задолженность по налогам, возникшая до вступления настоящего Закона в силу, взыскивается в порядке, установленном настоящим Законом. Взыскание, начатое до вступления настоящего Закона в силу, может быть продолжено в порядке, установленном настоящим Законом.

(2) К принудительному исполнению предписаний, сделанных для уплаты сумм налога гарантам на основании действовавшего до вступления настоящего Закона в силу Закона о налогообложении, применяются положения настоящего Закона, касающиеся принудительного исполнения решений об ответственности третьих лиц.

Статья 165. Применение положений о сроке давности

(1) Положения настоящего Закона, касающиеся приостановления (статья 99) и прерывания срока давности (части 4-6 статьи 132) применяются к сроку давности, течение которого началось до вступления настоящего Закона в силу, если обстоятельства, обусловившие приостановление или прерывание срока давности, возникли после вступления настоящего Закона в силу.

(2) К возникшей до вступления настоящего Закона в силу обязанности по уплате налогов, в отношении которых законом не предусмотрена обязанность по представлению налоговой декларации, со дня вступления настоящего Закона в силу применяется предусмотренный частью 2 статьи 98 настоящего Закона срок давности.

(3) Срок давности исчисления процентов с уплаченных или зачтенных до вступления настоящего Закона в силу сумм налогов или неосновательно возвращенных лицам сумм составляет один год со дня вступления настоящего Закона в силу.

Статья 166. Разрешение споров

Представленные до вступления настоящего Закона в силу возражения и поданные жалобы разрешаются в порядке, установленном действовавшим до вступления настоящего Закона в силу Законом о налогообложении.

Статья 167. Наложение взысканий на юридических лиц за деяния, совершенные до вступления в силу Пенитенциарного кодекса

(1) За налоговые правонарушения, совершенные до вступления Пенитенциарного кодекса в силу и после признания Закона о налогообложении недействительным, на юридических лиц налагаются взыскания в соответствии с положениями частей 2-13 настоящей статьи.

(2) Непредставление декларации к сроку, нарушение требований к ведению учета, уклонение от регистрации у управляющего налогами, несообщение об изменении данных, представленных к регистрации, или непредставление документов управляющему налогами влекут наложение штрафа в размере до 640 евро.

[RT I 2010, 22, 108 - с 01.01.2011]

(3) Повреждение, устранение или замена установленных по распоряжению управляющего налогами измерительных приборов или средств обеспечения или иные действия, не позволяющие использовать измерительные приборы или средства обеспечения по назначению, либо создание препятствий действиям управляющего налогами по проверке правильности уплаты налогов, определению суммы налога, подлежащей уплате, взысканию задолженности по налогу или неисполнение соответствующего административного акта управляющего налогами влечет наложение штрафа в размере до 1 300 евро.

[RT I 2010, 22, 108 - с 01.01.2011]

(4) Указание в налоговой декларации или ином представленном управляющему налогами документе суммы налога, заниженной по сравнению с суммой налога, предусмотренной по закону о налоге, или суммы налога, завышенной по сравнению с предусмотренной законом о налоге суммой налога, подлежащей возврату, влечет наложение штрафа в размере до 40 процентов от суммы, на которую указанная налогоплательщиком сумма налога занижена по сравнению с суммой налога, подлежащей уплате по закону о налоге, или указанная налогоплательщиком сумма налога, подлежащая возврату, завышена по сравнению с суммой налога, подлежащей возврату по закону о налоге.

(5) Предусмотренные частью 4 настоящей статьи деяния, совершенные умышленно, влекут наложение штрафа в размере 100 процентов суммы, на которую указанная налогоплательщиком сумма налога занижена по сравнению с суммой налога, подлежащей уплате по закону о налоге, или на которую указанная налогоплательщиком сумма налога, подлежащая возврату, завышена по сравнению с суммой налога, подлежащей возврату по закону о налоге.

(6) Неудержание или неуплата суммы налога, подлежащей удержанию, влечет наложение штрафа в размере до 100 процентов не уплаченной к сроку суммы налога.

(7) На кредитное учреждение, не исполняющее распоряжение управляющего налогами об аресте банковского счета, налагается штраф в размере не уплаченной налогоплательщиком к сроку суммы налога, но не более суммы, имевшейся на банковском счете налогоплательщика в момент ареста.

(8) Организация азартных игр на игральном автомате, не имеющем акцизной марки за соответствующий налоговый период, влечет наложение штрафа в размере до 3 200 евро на каждый находящийся в месте организации игр игральный автомат, не имеющий акцизной марки.

[RT I 2010, 22, 108 - с 01.01.2011]

(9) Организация азартных игр на игральных досках, не имеющих акцизной марки за соответствующий налоговый период, влечет наложение штрафа в размере до 6 400 евро на каждую находящуюся в месте организации игр игральную доску, не имеющую акцизной марки.

[RT I 2010, 22, 108 - с 01.01.2011]

(10) Торговля сигаретами по цене, превышающей цену, напечатанную на наклеенной на их потребительскую тару акцизной марке, влечет наложение штрафа в размере от 320 до 2 600 евро.

[RT I 2010, 22, 108 - с 01.01.2011]

(11) Невыполнение вытекающего из Закона о налоге на тяжеловесные транспортные средства требования о переоформлении регистрационного свидетельства на грузовой автомобиль или использование тяжеловесного транспортного средства, регистрационное свидетельство на которое не переоформлено, влечет наложение на собственника или владельца грузового автомобиля штрафа в размере до 1 300 евро.

[RT I 2010, 22, 108 - с 01.01.2011]

(12) Право рассматривать дела о предусмотренных частями 2-11 настоящей статьи налоговых правонарушениях и налагать взыскания имеют руководитель регионального структурного подразделения Налогово-таможенного департамента, его заместитель, руководители региональных налоговых ценров управляющего налогами или лица, уполномоченные генеральным директором или директорами местных учреждений. Право рассматривать дела о нарушении Закона о местных налогах и налагать взыскания имеют чиновники, уполномоченные местными собраниями. При рассмотрении дел о налоговых правонарушениях и наложении взысканий соблюдается порядок рассмотрения дел, приведенный в Кодексе об административных правонарушениях, и руководствуются сроками, приведенными в части 13 настоящей статьи.

[RT I 2005, 57, 451 - с 18.11.2005]

(13) Административные взыскания за налоговые правонарушения, предусмотренные частями 2-11 настоящей статьи, могут налагаться не позднее трех лет со дня совершения деяния.

Статья 168. Ответственность за уплату задолженности по налогу лиц, осужденных за совершение налоговых преступлений на основании Уголовного кодекса

Лица, осужденные за совершение налоговых преступлений, предусмотренных статьей 148_1 Уголовного кодекса, несут ответственность за задолженность по налогам, возникшую вследствие совершенных ими преступлений, в соответствии с положениями части 1 статьи 41 настоящего Закона, а управляющие налогами могут принимать решения об ответственности третьих лиц, по которым на лиц возлагается обязанность по уплате задолженности по налогам.

Статья 168_1. Сообщение о приостановке деятельности предпринимателей - физических лиц и их исключение из регистра

(1) Предприниматель - физическое лицо, желающий сообщить о приостановке своей деятельности в период с 1 января по 31 декабря 2009 года, сообщает об этом держателю коммерческого регистра в соответствии с частью 3 статьи 3 Коммерческого кодекса вместе с указанным в части 1 статьи 511_4 Коммерческого кодекса заявлением. С точки зрения налогообложения, на период приостановления предпринимательства, лица не считаются предпринимателями - физическими лицами.

(2) Предприниматель - физическое лицо, желающий прекратить свою деятельность в указанный в части 1 настоящей статьи период, обязан в течение пяти рабочих дней сообщить о прекращении своей деятельности в региональное структурное подразделение Налогово-таможенного департамента. О прекращении предпринимательской деятельности сообщать не требуется, если в заявлении о регистрации предпринимателя - физического лица указана соответствующая дата.

(3) Предприниматель - физическое лицо исключается из регистра на основании решения руководителя управляющего налогами. Предприниматель - физическое лицо считается исключенным из регистра с указанной в решении даты.

[RT I 2008, 27, 177 - с 10.07.2008]

Статья 168_2. Приостановление начисления процентов, превышающих налоговое требование

До 1 января 2011 года, положения пункта 5 части 1 статье 119 настоящего Закона не применяются к части суммы начисленного процента, превышающего налоговое требование, но начисление процента не производится.

[RT I, 10.12.2010, 4 - с 01.01.2011]

Статья 168_3. Представительство волости или города

При востребовании налоговой задолженности, связанной с налоговой обязанностью, возникшей до 1 января 2012 года, в процессе ликвидации, банкротства, санации, реструктуризации долгов и судебном процессе, волость или город может представлять Налогово-таможенный департамент в соответствии с компетенцией, переданной ему административным договором, заключенным на основании Закона о местных налогах.

[RT I, 13.12.2011, 1 - с 01.01.2012]

Статья 168_4. Учет срока давности принудительного исполнения требований, возникших до 1 января 2014 года

(1) К требованиям, возникшим до 1 января 2014 года, применяется срок давности принудительного исполнения, действующий после 1 января 2014 года. К определенным до 1 января 2014 года требованиям процентов и иным востребуемым налоговым администратором денежным обязательствам применяется регуляция срока давности, действовавшая до 1 января 2014 года.

(2) Если срок давности принудительного исполнения прервало обстоятельство, не являющееся с 1 января 2014 года уже основанием для прерывания срока, основание для прерывания срока давности считается отпавшим с 1 января 2014 года и отсчет нового срока давности не начинается.

(22.05.2013)

Статья 169. Признание Закона о налогообложении недействительным

Закон о налогообложении (ПАЭ, 1994, 30, 5; 2000, 33, 279; 49, 365; 2001, 16, 76; 18, 534; 31, 242; RT I, 2001, 48, 266; 56, 335; 59, 360; 65, 378; 88, 531) признается недействительным.

Статья 170. Вступление закона в силу

(1) Настоящий Закон вступает в силу 1 июля 2002 года.

(2) Пункт 2 статьи 30 настоящего Закона вступает в силу с момента присоединения Эстонии к Европейскому Союзу.

(3) Статьи 152-160 и 162 настоящего Закона вступают в силу в день вступления Пенитенциарного кодекса в силу.

Председатель Рийгикогу
Тоомас САВИ

Таллинн, Тоомпеа,

20 февраля 2002 г.

--------------------------------

<1>

Директива Комиссии 2006/84/EC, которой адаптируется директива Комиссии 2002/94/ЕС, которой устанавливаются детальные правила применения определенных положений директивы совета 76/308/EЭC (оказание взаимной помощи при востребовании некоторых видов налогов, таможенных пошлин, налогов и требований, связанных с другими мерами) в связи с присоединением Болгарии и Румынии (ELT L 362, 20.12.2006, стр. 99-100);

Директива Совета ЕС 2008/118/ЕС относительно общего порядка акцизов, которой признается недействительной Директива 92/12/ЕЭС (ELT L 009, 14.01.2009, стр. 12-30);

Директива Совета ЕС 2010/24/ЕС о взаимопомощи при востребовании требований, связанных с налогами, платежами и другими мерами (ELT L 84, 31.03.2010, стр. 1-12);

Директива Совета ЕС 2011/16/ЕС об административной работе в области налогообложения и признании недействительной директивы 77/799/ЕЭС (ELT L 64, 11.03.2011. стр. 1-12).

[RT I, 02.07.2012, 8 - с 01.08.2012]

Директива Европейского парламента и Совета 2010/41/ЕС о применении принципа равного обращения в отношении действующих в качестве предпринимателей – физических лиц мужчин и женщин, которой признается недействительной директива 86/613/ЕЭС (ELT L 180, 15.07.2010, стр. 1-6)

[RT I, 02.07.2012, 8 - с 01.08.2012]