Объявлен
решением Президента Республики
от 21 декабря 2000 г. N 960
ЗАКОН О СОЦИАЛЬНОМ НАЛОГЕ
Sotsiaalmaksuseadus
Принят 13 декабря 2000 года
(RT I, 2000, 102, 675)
Статья 1. Понятие социального налога
Социальный налог - это денежное обязательство, возложенное на налогоплательщиков с целью получения необходимого для пенсионного страхования дохода и подлежащее выполнению в порядке, размерах и сроки, которые предусмотрены настоящим Законом.
[RT I 2002, 111, 662 - с 01.01.2003]
Статья 2. Объекты налогообложения
(1) Социальный налог взимается:
1) с вознаграждения за труд и иных денежных выплат работникам;
[RT I 2009, 5, 35 - с 01.07.2009]
2) [признан недействительным - RT I 2001, 59, 359 - с 01.01.2003]
3) с заработной платы и иных выплат чиновнику. Чиновником в значении настоящего закона является также лицо, указанное в части 3 статьи 2 Закона о публичной службе;
[RT I, 06.07.2012, 1 - с 01.04.2013]
4) с выплат членам органов управления и контроля юридических лиц по смыслу статьи 9 Закона о подоходном налоге и управляющему банкротством в деле по банкротству физического лица и члену комитета по банкротству, - в случаях, предусмотренных пунктом 2 части 1 статьи 9 настоящего Закона;
5) с дохода предпринимателей - физических лиц от предпринимательской деятельности, в понимании статьи 14 Закона о подоходном налоге, из которого произведены связанные с предпринимательской деятельностью вычеты, разрешенные Законом о подоходном налоге, - с учетом положений частей 5, 7 и 8 настоящей статьи, но не более чем с 15-кратной суммы минимальных ставок вознаграждения за труд за месяцы налогового периода;
[RT I 2009, 5, 35 - с 01.07.2009]
6) с выплат физическим лицам, произведенным на основании обязательственных договоров, заключенных с целью оказания услуг по подряду, поручению и иных услуг, - в случаях, предусмотренных пунктом 2 части 1 статьи 9 настоящего Закона;
7) со специальных льгот по смыслу Закона о подоходном налоге (в пересчете на деньги) и подоходного налога, подлежащего взиманию со специальных льгот.
8) с компенсаций, выплаченных на основании Закона о страховании от безработицы, за исключением случаев, когда социальный налог за получающих компенсацию по страхованию от безработицы лиц уплачивают на основании пункта 7 части 1 статьи 6 настоящего Закона.
[RT I 2009, 11, 67 - с 01.05.2009]
9) с выплат, произведенных за выполнение не указанных в пунктах 1-4 и 6 настоящей части работы на основании закона или иного правового акта.
(1_1) Социальный налог уплачивается с указанных в части 1 настоящей статье сумм, независимо от действия являющихся их основанием отношений во время осуществления выплаты.
(1_2) Положения настоящего Закона, касающиеся включенных в коммерческий регистр предпринимателей - физических лиц, распространяются также на нотариусов, судебных исполнителей, а также присяжных переводчиков в указанном в части 3 статьи 9 Закона о присяжных переводчиках случае.
[RT I 2008, 60, 331 - с 01.01.2009]
(2) Социальный налог уплачивается ежемесячно с суммы не ниже минимального месячного вознаграждения, указанного в статье 2_1 настоящего Закона, на каждого штатного работника и служащего, которому были произведены выплаты.
[RT I 2010, 38, 232 - с 01.07.2010]
(2_1) Если лицо состоит в трудовых или служебных отношениях с несколькими работодателями, социальный налог за него с суммы, не меньше установленной в статье 2_1 настоящего Закона, платит работодатель, который при удержании подоходного налога учитывает необлагаемый налогом доход согласно частей 1 и 2 статьи 42 Закона о подоходном налоге.
[RT I 2010, 38, 232 - с 01.07.2010]
(2_2) Если у работодателя, учитывающего не облагаемый налогом доход, есть справка о выплаченном лицу вознаграждении в период налогообложения другим работодателем, он может за названное лицо внести социальный налог с разности месячной ставки и выплаченного другим работодателем вознаграждения, но не менее, чем с суммы, которую он уплатил работнику за месяц. Лицо обязано представить работодателю, учитывающему не облагаемый налогом доход, новую справку к пятому числу месяца, следующего за получением вознаграждения, если размер выплаченного другим работодателем вознаграждения отличается от указанного в представленной ранее справке.
[RT I 2010, 38, 232 - с 01.07.2010]
(3) Социальный налог уплачивается с выплат работнику или служащему за месяц, но в сумме не менее месячной ставки, указанной в статье 2_1 настоящего Закона, пропорционально отработанному в данном месяце времени, в следующих случаях:
[RT I 2006, 61, 459 - с 01.01.2008]
1) в случае работника, который находится в неоплачиваемом отпуске, предоставляем по соглашению сторон или который отказался от выполнения работы на основании, указанном в статье 19 Закона о трудовом договоре;
[RT I 2009, 26, 161 - с 01.07.2009]
2) в отношении чиновника, право осуществления публичной власти которым приостановлено на основании статьи 83 Закона о публичной службе, за исключением неоплачиваемого отпуска, предоставляемого по соглашению сторон;
[RT I, 06.07.2012, 1 - с 01.04.2013]
2_1) в отношении члена Рийгикогу, полномочия которого приостановлены на основании пунктов 1 и 2 части 1 статьи 6 Закона о статусе члена Рийгикогу, или
[RT I 2007, 44, 316 - с 14.07.2007]
3) в отношении работника или служащего, поступившего на работу или уволившегося с работы в данном месяце.
(4) Социальный налог уплачивается с выплат работнику или служащему за месяц в следующих случаях:
1) [признан недействительным - RT I 2009, 5, 35 - с 01.07.2009]
2) в случае работника или служащего, для которого на основании части 4 и 6 статьи 43 Закона о трудовом договоре в этом месяце было введено сокращенное рабочее время;
[RT I 2009, 5, 35 - с 01.07.2009]
3) в отношении работника или служащего, воспитывающего в качестве родителя или опекуна ребенка до трех лет или трех или более детей до 19 лет;
[RT I 2006, 61, 459 - с 01.01.2007]
4) в отношении работника или служащего, указанного в пункте 5 части 4 статьи 5 Закона о медицинском страховании;
[RT I 2006, 61, 459 - с 01.01.2007]
5) в течение 12 месяцев с даты поступления на работу в случае работника или служащего, который в течение 12 месяцев до поступления на работу состоял на учете в качестве безработного на основании статьи 6 Закона об услугах и пособиях на рынке труда не менее 6 месяцев;
[RT I 2010, 38, 232 - с 01.07.2010]
6) в случае работника или служащего, получающего от Эстонского государства пенсию на основании договора о социальном страховании или правового акта Европейского Союза по координированию систем социального страхования (далее - получатель государственной пенсии).
[RT I 2010, 38, 232 - с 01.07.2010]
(5) Предприниматель - физическое лицо уплачивает в год социальный налог с суммы, которая за месяцы налогового периода не должна быть меньше суммы месячных ставок, установленных в статье 2_1 настоящего Закона, за исключением случаев, предусмотренных частью 7 и 8 настоящей статьи, и случая, если предприниматель - физическое лицо в течение всего налогового периода являлся получателем государственной пенсии или в течение того же периода был включен в коммерческий регистр, либо был исключен из коммерческого регистра, либо стал получателем государственной пенсии.
[RT I 2008, 60, 331 - с 01.01.2009]
(6) В случаях, когда предприниматель - физическое лицо в течение всего налогового периода был включен в коммерческий регистр, либо был исключен из коммерческого регистра, либо стал получателем государственной пенсии, социальный налог уплачивается пропорционально числу месяцев, в течение которых лицо было зарегистрировано в качестве предпринимателя - физического лица, или числу месяцев, предшествовавших получению государственной пенсии.
[RT I 2008, 60, 331 - с 01.01.2009]
(7) Если за предпринимателя - физическое лицо социальный налог уплачивает также работодатель либо на основании статьи 6 настоящего Закона - государство, город или волость и полученный им доход от предпринимательской деятельности за месяцы налогового периода меньше 12-кратной суммы, установленной статьей 2_1 настоящего Закона, то сумма социального налога, уплачиваемая на основании его дохода от предпринимательской деятельности, за месяцы налогового периода может быть меньше суммы налога, при условии, что общая сумма социального налога, уплачиваемая за него работодателем или на основании статьи 6 настоящего Закона - государством, городом или волостью, и сумма, уплачиваемая на основании дохода от предпринимательской деятельности, как минимум равна сумме налога.
[RT I 2006, 61, 459 - с 01.01.2008]
(8) Предприниматель - физическое лицо, сообщившее согласно части 3 статьи 3 Коммерческого кодекса держателю коммерческого регистра о приостановке предпринимательской деятельности или дату начала и окончания временного или сезонного занятия предпринимательством, платит социальный налог пропорционально числу месяцев занятия предпринимательством, а также нотариусы, присяжные переводчики и судебные исполнители, о которых согласно статье 20_1 Закона о налогообложении Налогово-таможенному департаменту сообщаются те же данные, платят социальный налог пропорционально числу месяцев занятия предпринимательством.
[RT I, 25.10.2012, 1 - с 01.12.2012]
Статья 2_1. Месячная ставка социального налога
Месячная ставка социального налога, служащая основой для уплаты социального налога, устанавливается государственным бюджетом на бюджетный год. Утверждаемая государственным бюджетом месячная ставка не может быть меньше минимальной ставки месячного вознаграждения за труд, установленной Правительством Республики и действовавшей по состоянию на 1 июля предшествовавшего бюджетному году года.
[RT I 2009, 5, 35 - с 01.07.2009]
Статья 3. Суммы, не облагаемые социальным налогом
Социальным налогом не облагаются следующие суммы, выплаченные лицам, указанным в части 1 статьи 2 настоящего Закона, или предоставленные им льготы:
1) выплаты, указанные в пунктах 1-2_1 и 14 части 3 статьи 13 и пунктах 7 и 8 части 1 статьи 31 Закона о подоходном налоге;
[RT I 2010, 38, 232 - с 01.07.2010]
2) выплаты работающим в представительствах Эстонии в иностранных государствах жителям страны местонахождения представительства, если иное не предусмотрено международным договором;
3) возмещение по болезни, выплачиваемое на основании статьи 12_2 Закона о гигиене и безопасности труда, не превышающее среднюю заработную плату работника, и расходы работодателей на обеспечение гигиены и безопасности труда для работников, вытекающие из части 1 статьи 13 Закона о гигиене и безопасности труда;
[RT I 2009, 15, 93 - с 01.07.2009]
4) выплаты, производимые на основании статьи 3 Закона о должностных гарантиях Президента Республики, статьи 12_1 Закона о должностных окладах государственных чиновников, назначаемых на должность Рийгикогу и Президентом Республики, и части 1 статьи 62 Закона о службе в органах внешних сношений;
[RT I 2006, 61, 459 - с 01.01.2007]
Редакция пункта 4, вступающая в силу в день начала действия мандатов XII состава Рийгикогу
4) выплаты, производимые на основании статьи 3 Закона о должностных гарантиях Президента Республики, статьи 31_1 Закона о Правительстве Республики, и части 1 статьи 62 Закона о службе в органах внешних сношений;
(16.12.2009)
5) возмещения вознаграждения за труд, выплачиваемые за дополнительные дни отпуска и за перерывы для кормления ребенка, предусмотренные в статье 66 и 133 Закона о трудовом договоре, части 5 статьи 10 Закона о гигиене и безопасности труда и в части 3 статьи 15 Закона о социальном обеспечении;
[RT I 2010, 38, 232 - с 01.07.2010]
6) стоимость бесплатного рациона коллективного питания, предоставляемого экипажам судов и воздушных судов гражданской авиации во время рейсов, не превышающая 6 евро в день на человека;
[RT I 2010, 22, 108 - с 01.01.2011]
7) суммы, выплаченные эстонскими резидентами резидентам иностранных государств в понимании части 3 статьи 6 Закона о подоходном налоге, указанные в пунктах 1 и 6 части 1 статьи 2 настоящего Закона, через постоянные места деятельности, расположенные в иностранных государствах;
8) суммы, выплачиваемые лицам, находящимся на основании приговоров судов в местах изоляции от общества;
9) выплаты членам Рийгикогу, производимые на основании статей 30, 31, 33 и 34 Закона о статусе члена Рийгикогу;
[RT I 2007, 44, 316 - с 14.07.2007]
10) [признан недействительным - RT I, 10.07.2012, 2 - с 01.04.2013]
11) [признан недействительным - RT I 2002, 111, 662 - с 01.01.2003]
12) выплаты, которые выплачиваются нерезиденту, действующему как предприниматель из числа физических лиц в иностранном государстве и подтверждающему, что налог или взносы по социальному страхованию с выплат выплачиваются в иностранном государстве;
13) суммы, выплачиваемые на основании части 1 статьи 14 Закона о медицинском страховании.
14) стоимость рациона коллективного питания, предоставляемого бесплатно служащему Сил обороны на учениях или учебных сборах, во время международной военной операции, в воздушном судне или на военном корабле Сил обороны.
[RT I, 10.07.2012, 2 - с 01.04.2013]
15) выплаты, которые в Эстонии не облагаются на основании международного договора.
[RT I, 01.06.2013, 1 - с 01.07.2013]
Статья 4. Плательщики социального налога
Плательщиками социального налога являются:
1) юридические лица из числа резидентов;
2) физические лица;
3) нерезиденты, имеющие постоянное место деятельности в Эстонии, а так нерезиденты, осуществляющие указанные в части 1 статьи 2 настоящего Закона выплаты;
4) государство и местные самоуправления посредством своих учреждений;
5) государство, волости или города в случаях, предусмотренных статьей 6 настоящего Закона.
[RT I 2004, 89, 604 - с 01.04.2005]
Статья 5. Лица, подлежащие социальному страхованию
Страхуемый в значении настоящего закона – это лицо, получившее плату, доход или компенсацию, указанные в части 1 статьи 2 настоящего закона, за которого плательщик социального налога обязан платить социальный налог или которое само за себя платит социальный налог, а также лицо, указанное в статьях 6 и 6_1 настоящего закона.
[RT I, 02.07.2012, 8 - с 01.08.2012]
Статья 6. Особые случаи уплаты социального налога
(1) Государство или публично-правовое юридическое лицо уплачивает социальный налог за следующих лиц:
[RT I 2009, 26, 161 - с 28.05.2009]
1) одного родителя, опекуна или попечителя, проживающего в Эстонии и воспитывающего проживающего в Эстонии ребенка до трех лет, с которым заключен письменный договор об опеке в семье, или за лицо, использующего вместо родителя отпуск по уходу за ребенком, которое воспитывает в Эстонии ребенка до трех лет;
1_1) одного проживающего в Эстонии неработающего родителя, который воспитывает трех или более проживающих в Эстонии детей до 19 лет, из которых хотя бы одному менее 8 лет;
2) за лицо, получающее плату за супруга(у) на основании статьи 67 Закона о зарубежной службе и статьи 46 Закона о публичной службе;
[RT I, 06.07.2012, 1 - с 01.04.2013]
2_1) за неработающих супругов служащих или военнослужащих действительной службы, командированных к месту занимаемой должности или службы в структурное подразделение международной оборонительной организации, и не получающих государственную пенсию;
[RT I, 10.07.2012, 2 - с 01.04.2013]
2_2) за неработающего супруга Президента Республики в период исполнения Президентом Республики должностных полномочий и после окончания срока указанных полномочий, который не получает государственной пенсии;
3) за военнослужащих срочной службы и служащих альтернативной службы;
[RT I, 10.07.2012, 2 - с 01.04.2013]
3_1) лицо, у которого во время срочной службы, службы в резерве или альтернативной службы возникла временная нетрудоспособность, если за лицо не платится социальный налог на ином основании, установленном частью 1 статьи 2 или настоящей частью;
[RT I, 10.07.2012, 2 - с 01.04.2013]
3_2) супруг(а),сопровождающий(ая) военнослужащего действительной службы, командированного на длительное время в иностранное государство для выполнения государственных обязанностей, не получающая государственной пенсии.
[RT I, 10.07.2012, 2 - с 01.04.2013]
4) [признан недействительным - RT I 2008, 58, 329 - с 01.03.2009]
5) работников коммерческих товариществ, некоммерческих объединений, некоммерческих целевых фондов или физических лиц-предпринимателей, которые получают пенсию по нетрудоспособности на установленных частью 3 настоящей статьи условиях;
6) за лиц, получающих пособие по безработице, если государство не уплачивает за них социальный налог на основании пункта 7 настоящей части;
[RT I 2006, 61, 459 - с 01.01.2007]
6_1) за лиц, принятых на учет в качестве безработных лиц, на основании статьи 6 Закона об услугах и пособиях рынке труда, если за них не уплачивают социальный налог на основании пунктов 6 или 7 настоящей части или пункта 8 части 1 статьи 2 настоящего Закона;
[RT I 2009, 11, 67 - с 01.05.2009]
7) за неработающих лиц, участвовавших в ликвидации последствий ядерных катастроф, ядерных испытаний или аварий на атомных электростанциях, и не получающих государственную пенсию;
8) за супругов, находящихся на иждивении лиц, указанных в пункте 1, 2, 4 или 5 части 2 статьи 5 Закона о медицинском страховании, и воспитывающих как минимум одного ребенка в возрасте до восьми лет или ребенка в возрасте восьми лет до окончания первого класса, либо не менее трех детей в возрасте до 16 лет, и за которых государство не платит социальный налог на основании пунктов 1 и 1_1 настоящей части;
9) за лиц, получающих социальное пособие, назначенное на основании статьи 23_1 Закона о социальном обеспечении;
10) одного проживающего в Эстонии родителя, опекуна или попечителя, с кем заключены договоры об опеке в семье, имеющих в семье семь и более проживающих в Эстонии детей до 19 лет;
11) за лиц, проходящих обучение на рынке труда продолжительностью не менее 80 часов, предусмотренное статьей 13 Закона об услугах и пособиях рынке труда, проходящих трудовую практику, предусмотренную статьей 15 того же Закона, проходящих приучение к труду, предусмотренное статьей 17 того же Закона, если государство не уплачивает за них социальный налог на основании пунктов 6, 6_1 или 7 настоящей части или пункта 8 части 1 статьи 2 настоящего Закона;
[RT I 2009, 11, 67 - с 01.05.2009]
12) [признан недействительным - RT I 2006, 61, 459 - с 01.01.2007]
13) за лиц, получающих пособие спасателя до получения пении по старости, назначенное на основании статьи 19 Закона о службе спасения;
[RT I 2008, 8, 57 - с 01.03.2008]
(1_1) Волость или город платит социальный налог за проживающее в Эстонии лицо, которое:
1) получает пособие по уходу за инвалидом на основании статьи 28_2 Закона о социальном обеспечении и которому волостная или городская управа выплачивает дотацию по уходу и которое не работает и не получает государственную пенсию;
[RT I, 04.02.2011, 2 - с 14.02.2011]
2) получает пособие по уходу за воспитание ребенка-инвалида и которому волостная или городская управа выплачивает дотацию по уходу и которое не работает и не получает государственную пенсию.
[RT I 2008, 58, 329 - с 01.03.2009]
(2) В особых случаях уплаты социального налога названный налог уплачивается с месячной ставки, указанной в статье 2_1 настоящего Закона, за исключением случаев, указанных в частях 2_1 и 2_2 настоящей статьи.
[RT I 2006, 61, 459 - с 01.01.2008]
(2_1) Социальный налог, уплаченный за лиц, указанных в пункте 10 части 1 настоящей статьи, исчисляется с суммы пособий, указанных в части 2 статьи 9_1 Закона о государственных пособиях семьям. В случае, если указанная в статье 2_1 настоящего Закона месячная ставка больше названного в настоящей части пособия, социальный налог уплачивается с месячной ставки.
[RT I 2006, 61, 459 - с 01.01.2008]
(2_2) Социальный налог, уплаченный за лиц, указанных в пункте 2 части 1 настоящей статьи с суммы супружеского пособия, указанного в том же пункте.
(2_3) за лицо, указанное в пункте 3_1 настоящей статьи социальный налог платится во время временной нетрудоспособности, но не более чем в течение пяти месяцев с момента освобождения лица от срочной службы, службы в резерве или альтернативной службы.
[RT I, 10.07.2012, 2 - с 01.04.2013]
(3) Социальный налог с части указанных в пункте 1 части 1 статьи 2 настоящего Закона выплат, произведенных указанным в пункте 5 части 1 настоящей статьи лицам, которая превышает месячную ставку, указанную в статье 2_1 настоящего Закона, уплачивают коммерческие товарищества, некоммерческие объединения, некоммерческие целевые фонды или физические лица-предприниматели, имеющие статус частноправовых юридических лиц, указанные в пункте 5 части 1 настоящей статьи. Если указанные в пункте 5 части 1 настоящей статьи лица находятся в трудовых отношениях с несколькими названными в этом же пункте коммерческими товариществами, некоммерческими объединениями, некоммерческими целевыми фондами или физическими лицами-предпринимателями, государство выплачивает социальный налог за работодателя, который при удержании подоходного налога учитывает необлагаемый налогом доход согласно частей 1 и 2 статьи 42 Закона о подоходном налоге. В случае, если лица не представили заявлений о применении необлагаемого дохода ни одному из работодателей, то эти лица в письменном заявлении указывают одного из работодателей, за которого государство уплачивает социальный налог.
[RT I 2006, 61, 459 - с 01.01.2008]
(3_1) За лиц, указанных в пункте 6 части 1 настоящей статьи, уплачивается социальный налог, начиная с 31 дня принятия их на учет в качестве безработных.
[RT I 2006, 61, 459 - с 01.01.2007]
(4) Социальный налог, указанный в частях 1 и 1_1 настоящей статьи, уплачивает учреждение или публично-правовое юридическое лицо, которому в государственном, волостном или городском бюджетах предусматриваются соответствующие средства. Порядок уплаты устанавливает министр финансов.
[RT I 2009, 26, 161 - с 28.05.2009]
Статья 6_1. Особый случай уплаты социального налога предпринимателем – физическим лицом
(1) Предприниматель – физическое лицо, за исключением лица, указанного в части 1_2 статьи 2 настоящего закона, платит социальный налог за супруга(у), занесенного(ую) в регистр налогообязанных в качестве супруга(и), участвующего (ей) в деятельности предприятия предпринимателя – физического лица.
(2) Предприниматель – физическое лицо платит социальный налог за участвующего (ую) в деятельности его предприятия супруга (у) с указанной в статье 2_1 настоящего закона месячной ставки, за исключением случая, установленного частью 4 настоящей статьи, и случая, когда:
1) участвующий (ая) в деятельности предприятия супруг(а) предпринимателя – физического лица внесена им в течение периода налогообложения в регистр налогообязанных или погашена им в регистре;
2) участвующий (ая) в деятельности предприятия супруг(а) предпринимателя – физического лица весь период налогообложения был(а) получателем государственной пенсии или стал (а) им в период налогообложения, либо
3) участвующему (ей) в деятельности предприятия супругу(е) предпринимателя – физического лица на период налогообложения или часть его выдан листок нетрудоспособности.
(3) В случаях, указанных в пунктах 1-3 настоящей статьи, социальный налог платится пропорционально:
1) числу дней пребывания супруга (и) предпринимателя – физического лица в регистре как участника деятельности предприятия супруга(и)в течение периода налогообложения;
2) числу дней, предшествовавших в период налогообложения получению государственной пенсии, или
3) числу дней периода налогообложения, предшествовавших указанному в листке нетрудоспособности периоду и последующих за ним.
(4) Предприниматель – физическое лицо, который согласно части 3 статьи 3 Коммерческого кодекса сообщил держателю регистра о приостановке деятельности либо даты начала и окончания временной или сезонной деятельности, либо, который погашен в Коммерческом регистре, платит социальный налог за участвовавшего (ую) в деятельности его предприятия супруга(у) пропорционально количеству дней периода налогообложения, когда велась предпринимательская деятельность.
[RT I, 02.07.2012, 8 - с 01.08.2012]
Статья 7. Ставка налога
(1) Ставка социального налога составляет 33 процента от облагаемой налогом суммы.
(2) [признана недействительной - RT I 2003, 88, 587 - с 01.01.2004]
(3) В случаях, предусмотренных пунктами 3_1, 3_2, 6, 6_1, 8, 9, 11 и 13 части 1 статьи 6 настоящего Закона, и с компенсации по страхованию от безработицы, предусмотренной Законом о страховании от безработицы, ставка социального налога составляет 13 процентов от облагаемой налогом суммы.
[RT I, 10.07.2012, 2 - с 01.04.2013]
Статья 8. Налоговый период
(1) Налоговый период по социальному налогу устанавливается в календарный месяц.
(2) Налоговым периодом по социальному налогу с дохода от предпринимательской деятельности физического лица является календарный год.
[RT I 2002, 111, 662 - с 01.01.2003]
Статья 9. Порядок уплаты социального налога
(1) Плательщики социального налога, указанные в статьях 4 и 6 настоящего Закона, обязаны:
1) исчислять социальный налог с облагаемых названным налогом сумм, предусмотренных пунктами 1-4, 6, 8 и 9 части 1 статьи 2 настоящего Закона, в расчете на каждое лицо, подлежащее социальному страхованию, и платить социальный налог по ставкам, приведенным в статье 7 настоящего Закона, с учетом положений пункта 2 настоящей части;
2) платить социальный налог с облагаемых названным налогом сумм, предусмотренных пунктами 4 и 6 части 1 статьи 2 настоящего Закона, за исключением случаев, когда получающие выплаты лица включены в коммерческий регистр в качестве предпринимателей - физических лиц и выплаты являются доходом от предпринимательской деятельности их получателей;
[RT I 2008, 60, 331 - с 01.01.2009]
3) платить социальный налог со специальных льгот и исчисленного со специальных льгот подоходного налога без персонификации названных сумм;
4) перечислять подлежащий уплате социальный налог на банковский счет Налогово-таможенного департамента к десятому числу месяца, следующего за налоговым периодом, и представлять к этому же числу Налогово-таможенному департаменту соответствующую налоговую декларацию;
[RT I, 25.10.2012, 1 - с 01.12.2012]
5) ежемесячно исчислять социальный налог, уплачиваемый на основании части 1 или 1_1 статьи 6 настоящего Закона, за каждое лицо, подлежащее социальному страхованию, перечислять его на банковский счет Налогово-таможенного департамента к десятому числу следующего месяца и представлять к этому же числу Налогово-таможенному департаменту по месту нахождения соответствующую налоговую декларацию;
6) выдавать лицам, которым выплачивались суммы, облагаемые социальным налогом, или за которых социальный налог уплачивался на основании части 1 или 1_1 статьи 6 настоящего Закона, справки по их требованию об исчисленных и уплаченных суммах социального налога.
(1_1) При объявлении налогообязанного банкротом, указанная в пункте 4 части 1 настоящей статьи декларация подается отдельно по периодам налогообложения, предшествующему объявлению банкротства, и периоду налогообложения, следующему за объявлением банкротства.
[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]
(1_2) Предприниматель – физическое лицо обязан начислять уплачиваемый на основании статьи 6_1 настоящего закона за участвующего (ую) в деятельности его предприятия супруга(у) социальный налог, перечислять его к 10 числу месяца, следующего за периодом налогообложения на банковский счет Налогово-таможенного департамента и представлять к тому же числу Налогово-таможенному департаменту соответствующую налоговую декларацию.
[RT I, 02.07.2012, 8 - с 01.08.2012]
(2) [признана недействительной - RT I 2001, 59, 359 - с 01.01.2003]
(3) Предприниматели - физические лица обязаны:
1) платить в течение налогового периода социальный налог за текущий квартал в виде авансовых платежей к 15 числу третьего месяца каждого квартала в трехкратном размере суммы, исчисленной из месячной ставки, указанной в статьей 2_1 настоящего Закона, за исключением лиц, которые в течение всего квартала являлись получателями государственной пенсии, а также в случаях, предусмотренных частями 4, 5 и 5_1 настоящей статьи;
[RT I 2009, 26, 161 - с 28.05.2009]
2) уплачивать к 1 октября на банковский счет Налогово-таможенного департамента подлежащую доплате сумму налога, указанную в пункте 1 части 6 настоящей статьи.
(4) Если за предпринимателя - физическое лицо в течение квартала, указанного в пункте 1 части 3 настоящей статьи, социальный налог платит также работодатель или на основании статьи 6 настоящего Закона - государство, город или волость, то сумма производимых им авансовых платежей может быть меньше трехкратной суммы налога, исчисленной с месячной ставки, указанной в статье 2_1 настоящего Закона, если общая сумма социального налога, уплачиваемого за него в течение вышеуказанного квартала работодателем или на основании статьи 6 настоящего Закона - государством, городом или волостью, и социального налога, уплачиваемого им в виде авансовых платежей, равна трехкратной сумме налога, исчисленной из месячной ставки, установленной государственным бюджетом на бюджетный год.
[RT I 2009, 26, 161 - с 28.05.2009]
(5) Авансовые платежи производятся пропорционально числу месяцев, в течение которых лицо было зарегистрировано в качестве предпринимателя - физического лица, либо числу месяцев, предшествовавших получению государственной пенсии, если предприниматель - физическое лицо в течение указанного в пункте 1 части 3 настоящей статьи срока был включен в коммерческий регистр, либо был исключен из коммерческого регистра, либо стал получателем государственной пенсии.
[RT I 2008, 60, 331 - с 01.01.2009]
(5_1) Предприниматель - физическое лицо, сообщившее согласно части 3 статьи 3 Коммерческого кодекса держателю коммерческого регистра о приостановке предпринимательской деятельности или дату начала и окончания временного или сезонного занятия предпринимательством, а также нотариусы, присяжные переводчики и судебные исполнители, о которых согласно статье 20_1 Закона о налогообложении Налогово-таможенному департаменту сообщаются те же данные, вносят авансовые платежи пропорционально числу месяцев занятия предпринимательством.
[RT I, 25.10.2012, 1 - с 01.12.2012]
(6) Налогово-таможенный департамент обязан:
1) выдавать предпринимателям - физическим лицам как минимум за 30 дней до наступления срока уплаты налога извещения о сумме налога, подлежащей доплате на основании сведений, представленных ими в декларациях о доходах и данных регистра налогообязанных;
2) возвращать, за исключением случаев, предусмотренных Законом о налогообложении, предпринимателям - физическим лицам переплаченные суммы социального налога на банковский счет, указанный в налоговых декларациях о социальном налоге, к 1 октября следующего за налоговым периодом года.
(7) Формы налоговых деклараций и порядок их заполнения, а также порядок исчисления налога устанавливает министр финансов.
(8) Учет социального налога за работников учреждений, штаты, сводные данные или конкретные служебные обязанности которых составляют государственную тайну, ведется в порядке, установленном постановлением министра финансов.
(9) [признана недействительной - RT I 2010, 22, 108 - с 01.01.2011]
(10) [признана недействительной - RT I 2005, 36, 277 - с 01.01.2006]
(11) Если Рийгикогу не принял государственный бюджет к началу бюджетного года, социальный налог уплачивается не менее, чем с месячной ставки, утвержденной в государственном бюджете за предыдущий бюджетный год, включая месяц принятия государственного бюджета.
[RT I 2006, 61, 459 - с 01.01.2008]
Статья 10. Поступление налога
(1) Налогово-таможенный департамент перечисляет суммы социального налога, поступившие на основании пунктов 4 и 5 части 1, части 1_2 и пунктов 1 и 2 части 3 статьи 9 настоящего Закона, в состав средств государственного бюджета, предназначенных на государственное пенсионное страхование и медицинское страхование в течение 15 банковских дней.
[RT I, 02.07.2012, 8 - с 01.08.2012]
(2) Ставка перечисляемой в состав средств государственного пенсионного страхования части социального налога составляет 20 процентов, а ставка части названного налога, перечисляемой в состав средств государственного медицинского страхования, - 13 процентов.
(3) Если застрахованные лица, обязаны в соответствии с Законом о накопительных пенсиях производить платежи в счет обязательной накопительной пенсии, то перечисление социального налога, исчисленного с выплат, указанных в пунктах 1-4, 6, 8 и 9 части 1 статьи 2 и пункта 2 части 1 статьи 6 настоящего Закона, производится в соответствии с частью 4 настоящей статьи.
[RT I 2006, 26, 193 - с 01.01.2007]
(3_1) Если предприниматель - физическое лицо обязан согласно Закону о накопительных пенсиях производить платежи в счет обязательной накопительной пенсии, то перечисление социального налога, исчисленного с указанного в пункте 5 части 1 статьи 2 настоящего Закона дохода, производится в соответствии с частью 4_1 настоящей статьи.
(4) В случаях, указанных в части 3 настоящей статьи, Налогово-таможенный департамент перечисляет в течение 15 рабочих дней поступивший социальный налог в состав средств государственного бюджета, предназначенных для государственного пенсионного страхования и медицинского страхования, а также на банковский счет держателя Эстонского центрального регистра ценных бумаг в Банке Эстонии. Ставка части социального налога, перечисляемой в состав средств государственного пенсионного страхования, составляет 16 процентов, ставка части социального налога, перечисляемой в состав средств государственного медицинского страхования, составляет 13 процентов, а ставка части социального налога, перечисляемой на банковский счет держателя Эстонского центрального регистра ценных бумаг, - 4 процента.
[RT I 2008, 58, 323 - с 01.01.2009]
(4_1) В случае, предусмотренном частью 3_1 настоящей статьи, Налогово-таможенный департамент перечисляет в течение 15 рабочих дней долю государственного пенсионного страхования и медицинского страхования в социальном налоге в состав средств государственного бюджета, предназначенных для государственного пенсионного страхования и медицинского страхования. Доля социального налога в обязательной накопительной пенсии перечисляется Налогово-таможенным департаментом на банковский счет держателя Эстонского центрального регистра ценных бумаг в Банке Эстонии в течение 15 рабочих дней после дня, предусмотренного пунктом 2 части 3 статьи 9 настоящего Закона. Ставка доли социального налога, перечисляемой в состав средств государственного социального страхования, составляет 16 процентов, ставка доли социального налога, перечисляемой в состав средств государственного медицинского страхования, - 13 процентов и ставка доли социального налога, перечисляемой на банковский счет держателя Эстонского центрального регистра ценных бумаг, - 4 процента.
[RT I 2008, 58, 323 - с 01.01.2009]
(5) [признана недействительной - RT I 2004, 37, 252 - с 01.05.2004]
Статья 11. Выдача данных
(1) Порядок выдачи Департаменту социального страхования и Эстонской больничной кассе данных, содержащихся в регистре налогообязанных, устанавливает министр финансов.
(2) Одновременно с перечислением указанного в частях 4 и 4_1 статьи 10 настоящего Закона социального налога Налогово-таможенный департамент передает держателю Эстонского центрального регистра ценных бумаг следующие данные о лицах, в отношении которых были перечислены суммы на счет держателя Эстонского центрального регистра ценных бумаг:
1) имя лица;
2) личный код;
3) сумма доли социального налога, перечисленной держателю Эстонского центрального регистра ценных бумаг;
4) регистрационный или личный код плательщика социального налога.
(3) Порядок передачи данных держателю Эстонского центрального регистра ценных бумаг, а также перечисления указанных в частях 4 и 4_1 статьи 10 настоящего Закона сумм и исправления связанных с этим ошибок устанавливается постановлением министра финансов.
[RT I 2004, 37, 252 - с 01.05.2004]
Статья 12. Уточнение данных
При наличии расхождений между данными, полученными от плательщиков социального налога на основании пункта 6 части 1 статьи 9 настоящего Закона, и данными регистра налогообязанных и регистра государственного пенсионного страхования за один и тот же период, лицо, подлежащее социальному страхованию, вправе ходатайствовать перед Налогово-таможенным департаментом об уточнении данных или выяснении причин расхождений. Региональное структурное подразделение Налогово-таможенного департамента обязан не позднее чем в течение трех месяцев со дня получения ходатайства сообщить лицу, подлежащему социальному страхованию, уточненные данные или причину расхождений, а также срок ее устранения.
[RT I, 25.10.2012, 1 - с 01.12.2012]
Статья 13. Применение закона
(1) Социальный налог, подлежащий уплате на основании Закона Эстонской Республики о социальном налоге после вступления настоящего Закона в силу, перечисляется на банковский счет Налогово-таможенного департамента, а недоимки по частям социального налога, возникшие на основании указанного закона, взыскиваются Налогово-таможенным департаментом. Вышеуказанные суммы по их поступлении направляются в виде неперсонифицированных сумм в состав средств государственного пенсионного страхования и медицинского страхования.
(2) Социальный налог, подлежащий уплате на основании Закона о социальном налоге после вступления настоящего Закона в силу, декларируется, уплачивается и возвращается в соответствии с положениями названного закона.
(3) (признана недействительной - 11.12.2002).
(4) Если лица, указанные в пункте 6_1 части 1 статьи 6 настоящего Закона, были на учете как безработные более 30 дней по состоянию на 1 января 2007 года, социальный налог за них уплачивается с 1 января 2007 года.
[RT I 2006, 61, 459 - с 01.01.2007]
(5) Положения настоящего Закона, касающиеся включенных в коммерческий регистр предпринимателей - физических лиц применяется к предпринимателям - физическим лицам, зарегистрированным в региональном структурном подразделении Налогово-таможенного департамента, в период перерегистрации с 1 января 2009 года и до его исключения из регистра налогообязанных.
[RT I 2008, 60, 331 - с 01.01.2009]
(6) Ставка части социального налога, перечисляемая в состав средств государственного пенсионного страхования и установленная во втором предложении части 4 статьи 10 настоящего Закона, уплаченная в период с 1 июня 2009 года по 31 декабря 2010 года, с указанных в пунктах 1-4, 6, 8 и 9 части 1 статьи 2 и в пункте 2 части 1 статьи 6 настоящего Закона выплат (далее в настоящей статье выплаты), составляет 20 процентов, а на банковский счет держателя Эстонского центрального регистра ценных бумаг не перечисляется.
[RT I 2009, 26, 161 - с 28.05.2009]
(7) Ставка части социального налога, перечисляемая в состав средств государственного пенсионного страхования и установленная в третьем предложении части 4_1 статьи 10 настоящего Закона, уплаченная с 5/12 дохода, полученного предпринимателем - физическим лицом в 2009 году, составляет 16 процентов, а ставка части социального налога, перечисляемой на банковский счет держателя Эстонского центрального регистра ценных бумаг, - 4 процента. Ставка части социального налога, перечисляемая в состав средств государственного пенсионного страхования и установленная в третьем предложении части 4_1 статьи 10 настоящего Закона, уплаченная с 7/12 дохода, полученного предпринимателем - физическим лицом в 2009 году, а на банковский счет держателя Эстонского центрального регистра ценных бумаг не перечисляется.
[RT I 2009, 26, 161 - с 28.05.2009]
(8) Ставка части социального налога, перечисляемая в состав средств государственного пенсионного страхования и установленная в третьем предложении части 4_1 статьи 10 настоящего Закона, уплаченная с дохода, полученного от предпринимательства в 2010 году, составляет 20 процентов, а на банковский счет держателя Эстонского центрального регистра ценных бумаг не перечисляется.
[RT I 2009, 26, 161 - с 28.05.2009]
(9) Ставка части социального налога, перечисляемая в состав средств государственного пенсионного страхования и установленная во втором предложении части 4_1 статьи 10 настоящего Закона, уплаченная с дохода, полученного от предпринимательства в 2011 году, составляет 18 процентов, а ставка части социального налога, перечисляемой на банковский счет держателя Эстонского центрального регистра ценных бумаг, - 2 процента.
[RT I 2009, 26, 161 - с 28.05.2009]
(10) Если указанное в настоящем Законе застрахованное лицо 1942-1954 года рождения, и которое в соответствии с частью 4 статьи 67_1 Закона о накопительных пенсиях представило заявление о внесении взносов социального налога, внесенных с уплаченных в 2010 и 2011 году выплат и полученного дохода от предпринимательства, положения частей 6-9 настоящей статьи не применяются.
[RT I 2009, 26, 161 - с 28.05.2009]
(11) Если указанное в настоящем Законе застрахованное лицо, начиная с 1955 года рождения, и которое в соответствии с частью 4 статьи 67_1 Закона о накопительных пенсиях представило заявление о внесении взносов социального налога, ставка части социального налога, перечисляемая в состав средств государственного пенсионного страхования и установленная во втором предложении части 4 и третьем предложении части 4_1 статьи 10 настоящего Закона, уплаченная с выплат и дохода, полученного от предпринимательства в 2014-2017 годах, составляет 14 процентов, а ставка части социального налога, перечисляемой на банковский счет держателя Эстонского центрального регистра ценных бумаг, - 6 процента.
[RT I 2009, 26, 161 - с 28.05.2009]
(12) Если указанное в настоящем Законе застрахованное лицо, которое в соответствии с частью 4 статьи 67_1 Закона о накопительных пенсиях представило заявление о внесении взносов социального налога, ставка части социального налога, перечисляемая в состав средств государственного пенсионного страхования и установленная во втором предложении части 4 и третьем предложении части 4_1 статьи 10 настоящего Закона, уплаченная с выплат и дохода, полученного от предпринимательства в течение четырех лет, следующих за годом подачи заявления, составляет 14 процентов, а ставка части социального налога, перечисляемой на банковский счет держателя Эстонского центрального регистра ценных бумаг, - 6 процента.
[RT I 2009, 26, 161 - с 28.05.2009]
(13) Редакция пункта 5 статьи 3 настоящего Закона, вступившая в силу 1 июля 2010 года, применяется с обратной силой с 1 июля 2009 года.
[RT I 2010, 38, 232 - с 01.07.2010]
(14) В указанном в части 43 статьи 61 Закона о подоходном налоге, социальный налог со специальных льгот, предоставленных до 1 января 2011 года, и уплаченного с них подоходного налога, можно вычесть из социального налога, выплачиваемого в соответствии с пунктом 7 части 1 статьи 2 настоящего Закона.
[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]
Статьи 14 - 16. [Исключены из настоящего текста.]
Статья 17. Вступление закона в силу
(1) Настоящий Закон вступает в силу 1 января 2001 года.
(2) Части 2 и 3 статьи 7 настоящего Закона вступают в силу 1 января 2002 года.
Председатель Рийгикогу
Тоомас САВИ
Таллинн, Тоомпеа,
13 декабря 2000 г.
¹ Директива Европейского парламента и Совета 2010/41/ЕС о применении принципа равного обращения с мужчинами и женщинами, действующими в качестве предпринимателей – физических лиц, которой признается недействительной директива 86/613/ЕЭС (ELT L 180, 15.07.2010, стр. 1-6)
[RT I, 02.07.2012, 8 - с 01.08.2012]