Объявлен
постановлением Президента Республики
от 27 декабря 1999 г. N 709

ЗАКОН О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ
Tulumaksuseadus

Принят 15 декабря 1999 года
(RT I 1999, 101, 903)
вступил в силу с 01.01.2000

Оглавление

Глава 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 1. Объект налога

(1) Подоходным налогом облагаются доходы налогоплательщика, из которых произведены разрешенные законом вычеты.

(2) Подоходным налогом, предусмотренным статьей 48 настоящего Закона, облагаются специальные льготы, предоставленные физическим лицам.

(3) Подоходным налогом, предусмотренным статьями 49-52 настоящего Закона, облагаются сделанные юридическими лицами-резидентами и государственными доходными учреждениями подарки, пожертвования и расходы на приемы, распределенная прибыль, не связанные с предпринимательской деятельностью расходы и выплаты.

[RT I 2009, 54, 362 - с 01.01.2010]

(4) Подоходным налогом, предусмотренным статьей 53 настоящего Закона, облагаются предоставленные нерезидентами специальные льготы, сделанные нерезидентами через постоянное место деятельности или за его счет подарки, пожертвования и расходы на приемы, отчисления от прибыли, не связанные с предпринимательской деятельностью расходы и выплаты.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

Статья 2. Налогоплательщик

(1) Плательщиками подоходного налога, указанного в части 1 статьи 1 настоящего Закона, являются физические лица и юридические лица-нерезиденты, которые получают подлежащие налогообложению доходы.

[RT I, 14.02.2013, 1 - с 01.01.2014]

(2) Плательщиками подоходного налога, указанного в части 2 статьи 1 настоящего Закона, являются работодатели - физические лица, юридические лица-резиденты, а также нерезиденты, которые в Эстонии имеют постоянное место деятельности или выступают в качестве работодателей, государственные и муниципальные учреждения Эстонии, которые предоставляют облагаемые налогом специальные льготы.

[RT I, 14.02.2013, 1 - с 01.01.2014]

(3) Плательщиками подоходного налога, указанного в части 3 статьи 1 настоящего Закона, являются юридические лица-резиденты. Положения настоящего Закона о коммерческих товариществах-резидентах применяются также к государственным доходным учреждениям.

[RT I, 14.02.2013, 1 - с 01.01.2014]

(4) Плательщиками подоходного налога, указанного в части 4 статьи 1 настоящего Закона, являются юридические лица-нерезиденты, которые имеют в Эстонии постоянное место деятельности (статья 7).

[RT I, 14.02.2013, 1 - с 01.01.2014]

Статья 3. Налоговый период

(1) Налоговым периодом в отношении подоходного налога, указанного в части 1 статьи 1 настоящего Закона, является календарный год.

[RT I, 14.02.2013, 1 - с 01.01.2014]

(2) Налоговым периодом в отношении подоходного налога, указанного в частях 2-4 статьи 1 настоящего Закона, является календарный месяц.

Статья 4. Налоговые ставки

(1) Ставка подоходного налога, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, а также частью 4 статьи 43 настоящего Закона составляет:

1) 21 %;

2) с 2015 года – 20%.

[RT I, 08.07.2011, 5 - с 01.01.2012]

(1_1) В случае указанного в частях 2-4 статьи 1 настоящего Закона объекта налогообложения, облагаемая налогом сумма до умножения на налоговую ставку соответственно времени возникновения налоговой обязанности делится:

1) на число 0,79;

2) с 2015 года - на число 0,80.

[RT I, 08.07.2011, 5 - с 01.01.2012]

(2) Ставка подоходного налога с доходов, указанных в частях 2 и 3 статьи 21 настоящего Закона, составляет 10 процентов.

(3) [признана недействительной - RT I 2003, 88, 587 - с 01.01.2005]

Статья 5. Поступление налога

(1) Подоходный налог, уплаченный физическими лицами-резидентами, поступает следующим образом:

1) без учета предусмотренных главой 4 настоящего Закона вычетов, 11,60 процента от облагаемых налогом доходов физического лица - резидента поступает единице местного самоуправления по месту жительства налогоплательщика;

[RT I, 22.12.2012, 1 - с 01.01.2014]

2) часть подоходного налога, превышающая сумму, указанную в пункте 1 настоящей части, а также подоходный налог, уплаченный с пенсий и прибыли от отчуждения имущества, поступает государству.

(1_1) [признана недействительной - RT I, 14.02.2013, 1 - с 01.01.2014]

(2) Местом жительства физического лица-резидента в календарном году считается место жительства, зарегистрированное по состоянию на 1 января того же календарного года в регистре субъектов налога, ведущемся Налогово-таможенным департаментом. Если у Налогово-таможенного департамента отсутствуют сведения о месте жительства физического лица-резидента, то уплаченный им подоходный налог распределяется, исходя из установленного частью 1 настоящей статьи принципа, между единицами местного самоуправления пропорционально их расчетным долям. Перечисление сумм подоходного налога единицам местного самоуправления и исчисление расчетных долей производятся в порядке, установленном постановлением министра финансов.

(3) Подоходный налог, не указанный в части 1, поступает государству.

[RT I, 14.02.2013, 1 - с 01.01.2014]

Глава 2 ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ В ЗАКОНЕ

Статья 6. Резидент

(1) Физическое лицо является резидентом, если оно имеет место жительства в Эстонии или пребывает в Эстонии не менее 183 дней в течение 12 последовательных месяцев. Лицо считается резидентом со дня его прибытия в Эстонию. Резидентом является также государственный служащий Эстонии, пребывающий на службе за рубежом. Физическое лицо-резидент уплачивает подоходный налог со всех как пере численных, так и не перечисленных в статьях 13-22 настоящего Закона доходов, полученных в Эстонии и за ее пределами.

[RT I, 06.07.2012, 1 - с 01.04.2013]

(2) Юридическое лицо является резидентом, если оно учреждено на основании эстонских законов. Резидентами являются также Европейские коммерческие товарищества (SE) и Европейские объединения (SCE), чье место нахождения зарегистрировано в Эстонии. Юридическое лицо-резидент уплачивает подоходный налог с объектов налога, указанных в 48-52 настоящего Закона, и удерживает подоходный налог с выплат, перечисленных в статье 41 настоящего Закона.

(3) Нерезидент - это физическое или юридическое лицо, не указанное в части 1 или 2. Положения, касающиеся нерезидента, применяются также к не имеющему статуса юридического лица иностранному объединению лиц и имущественному пулу (за исключение договорного инвестиционного фонда), который в соответствии с правом государства учреждения или создания рассматривается при обложении подоходным налогом как юридическое лицо. Нерезидент платит подоходный налог только с полученного из источника дохода в Эстонии дохода согласно установленного статьей 29. Доходы юридического лица – нерезидента декларируются и облагаются налогом, а подоходный налог удерживается и уплачивается на тех же основаниях и в порядке, как и физическим лицом – нерезидентом, если в настоящем законе не установлено иное.

[RT I, 14.02.2013, 1 - с 01.01.2014]

(3_1) [признана недействительной - RT I, 14.02.2013, 1 - с 01.01.2014]

(4) Доходы юридических лиц-нерезидентов, имеющих постоянное место деятельности в Эстонии (статья 7), облагаются налогом в соответствии с положениями статьи 53 настоящего Закона. При обложении налогом доходов, полученных через постоянные места деятельности указанных нерезидентов, не применяются положения части 3 настоящей статьи.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(5) Если статус резидента, установленный на основании международного договора, отличается от статуса резидента, установленного на основании закона, или если договором предусматриваются более льготные условия обложения доходов нерезидентов налогом по сравнению с условиями, установленными законом, то применяются положения международного договора.

[RT I 2006, 28, 208 - с 01.01.2007]

(6) Физические лица извещают управляющего налогами об обстоятельствах смены резидентства и заполняют форму определения резидентства. Форма определения резидентства физического лица вводит министр финансов своим постановлением.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

Статья 7. Постоянное место деятельности

(1) Постоянное место деятельности - любое место осуществления постоянной хозяйственной деятельности нерезидента в Эстонии.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(2) Постоянное место деятельности возникает в результате географически ограниченной или имеющей подвижный характер хозяйственной деятельности или в результате проводимой в Эстонии хозяйственной деятельности через деятельность представителя, уполномоченного заключать договоры от имени нерезидента.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(3) Доходы нерезидента, которые он получает через постоянное место деятельности в Эстонии, учитываются как доходы, которые это постоянное место деятельности могло бы приносить в качестве самостоятельного налогоплательщика, действующего на основании идентичных или сопоставимых условий в аналогичных или сопоставимых сферах деятельности и являющегося полностью независимым от нерезидента, постоянным местом деятельности которого оно является.

[RT I 2002, 102, 667 - с 01.01.2001]

Статья 8. Взаимосвязанные лица

(1) Лица являются связанными между собой, если у них есть общий экономический интерес или если одно из лиц имеет преобладающее влияние на другим. При любых обстоятельствах связанными лицами считаются следующие лица:

1) супруги, спутники жизни или родственники по прямой или боковой линии;

2) лица являются коммерческими товариществами, входящими в один концерн по смыслу статьи 6 Коммерческого кодекса;

3) юридическому или физическому лицу принадлежит более 10 процентов акционерного или паевого капитала либо голосов от общего числа голосов юридического лица или права на участие в его прибыли;

4) юридическому лицу вместе с другими взаимосвязанными с ним лицами принадлежит в общей сложности более 50 процентов акционерного или паевого капитала либо голосов от общего числа голосов юридического лица или права на участие в его прибыли;

5) более 50 процентов акционерного или паевого капитала либо голосов от общего числа голосов юридических лиц или права на участие в их прибыли принадлежит одному и тому же лицу;

6) лицам принадлежит более 25 процентов акционерного или паевого капитала либо голосов от общего числа голосов одного и того же юридического лица или права на участие в его прибыли;

7) все члены правлений или иных заменяющих правления органов юридических лиц являются одними и теми же лицами;

8) работодатель и его работник, супруги, спутники жизни работника или его родственник по прямой линии;

9) лицо является членом органа управления или контроля юридического лица (статья 9), супругом, спутники жизни члена органа управления или контроля или его родственником по прямой линии.

(2) Отличие цены сделки между связанными лицами (далее - трансфертная цена) от стоимости подобных сделок между несвязанными между собой лицами (далее - рыночная стоимость сделки) облагается налогом в соответствии со статьями 14, 50 или 53 настоящего Закона, если это не специальной льготой (статья 48).

(3) При применении положений части 2 настоящей статьи, в качестве связанных лиц рассматриваются также нерезиденты и их постоянное места деятельности в Эстонии, а также резиденты Эстонии и их постоянные места деятельности в иностранном государстве.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

Статья 9. Органы управления и контроля юридического лица

(1) Органом управления или контроля юридического лица являются любые уполномоченные органы или лица, которые согласно закону, действие которого распространяется на соответствующее юридическое лицо, договору о создании товарищества, уставу либо иному правовому акту, регулирующему деятельность юридического лица, имеют право участвовать в управлении деятельностью юридического лица или проверке деятельности его руководящего органа.

(2) Органом управления или контроля в числе прочих является правление, совет, участник полного или коммандитного товарищества, уполномоченный представлять товарищество, прокурист, учредитель (до регистрации юридического лица в регистре), ликвидатор, управляющий имуществом банкрота, аудитор, ревизор или ревизионная комиссия. Органами управления считаются также заведующий филиалом иностранного коммерческого товарищества и исполнительный руководитель постоянного места деятельности нерезидента.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(3) Положения частей 1 и 2 настоящей статьи применяются в отношении публично-правовых и частноправовых юридических лиц, являющихся как резидентами, так и нерезидентами.

[RT I 2005, 57, 451 - с 18.11.2005]

Статья 10. Территории, предоставляющие льготный налоговый режим

(1) Территорией, предоставляющей льготный налоговый режим, является иностранное государство или территория с независимой налоговой юрисдикцией в пределах иностранного государства, где налог, взимаемый с полученной или распределенной прибыли юридического лица, не установлен либо размер такого налога составляет менее 1/3 подоходного налога, который эстонское физическое лицо-резидент должно было бы согласно настоящему Закону уплатить с полученного в таком же объеме предпринимательского дохода без учета вычетов, установленных главой 4 настоящего Закона. Если размеры налога, взимаемого с полученной или распределенной прибыли различных видов юридических лиц, различны, то территория считается территорией, предоставляющей льготный налоговый режим, только в отношении тех юридических лиц, у которых размер налога соответствует приведенным в первом предложении настоящей части условиям, предусмотренным для территории, предоставляющей льготный налоговый режим.

(2) Юридическое лицо не считается находящимся на территории, предоставляющей льготный налоговый режим, если более 50 процентов его годовых доходов составляют доходы от фактической хозяйственной деятельности или страна расположения или территория расположения которого дает управляющему налогами Эстонии информацию о доходах лица, находящегося под контролем резидентов Эстонии.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

1) от производства товаров, деятельности в сфере торговли, оказания транспортных, гостиничных и туристских услуг и услуг связи в стране местонахождения юридического лица, а также от оказания услуг страхования юридическим лицом, имеющим лицензию на страховую деятельность;

2) от фрахтования судов.

(3) Правительство Республики составляет список территорий, которые не считаются территориями, предоставляющими льготный налоговый режим, независимо от положений частей 1 и 2 настоящей статьи.

[RT I 2006, 28, 208 - с 01.01.2007]

Статья 11. Список некоммерческих объединений, целевых учреждений и религиозных объединений, имеющих льготы по подоходному налогу

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(1) Распоряжением Правительства Республики утверждается список некоммерческих объединений, целевых учреждений и религиозных объединений, имеющих льготы по подоходному налогу (далее - список) по рекомендации комиссии специалистов.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(2) В список включаются некоммерческие объединения, целевые учреждения и религиозные объединения (далее - объединение), которые удовлетворяют нижеследующим условиям:

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

1) объединение действует в общественных интересах;

2) объединение является благотворительным, что означает, оно предлагает целевой группе лиц, поддержание которой следует из устава объединения, товары или услуги предоставляются преимущественно бесплатно или другим, не имеющим целью извлечение прибыли способом, или выплачивает целевой группе лиц пособия;

3) объединение не осуществляет распределение своего имущества и доходов, не предоставляет материальную помощь или льготы, оцениваемые в денежном выражении, своим учредителям, членам, членам органов управления и контроля (статья 9), лицам, сделавшим объединению пожертвования, а также членам руководящего или контрольного органа таких лиц, и лицам, связанным с перечисленными в пункте 1 части 1 статьи 8 настоящего Закона лицами;

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

4) при прекращении объединения имущество, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов, передается объединению или публично-правовому юридическому лицу, внесенному в список или указанному в части 10 настоящей статьи;

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

5) административно-управленческие расходы объединения не должны превышать оправданного характером его деятельности и уставными целями размера;

6) объединение платит своим работникам и членам органов управления и контроля (статья 9) денежное вознаграждение в размере, не превышающем оплату аналогичного труда в сфере предпринимательства.

(3) Указанное в пункте 3 части 2 настоящей статьи требование, не применяется к объединениям, занимающимся социальной опекой, религиозным объединениям, и в случаях, если связанное лицо принадлежит к целевой группе, поддерживаемой объединением, и не получает больших дополнительных благ и льгот. Требование, указанное в пункте 4 части 2 настоящей статьи не применяется к учрежденным в Эстонии религиозным объединениям или учрежденным в иной стране-участнице договора о Едином экономическом пространстве (далее - страна-участница договора) религиозным объединениям, соответствующим положениям статьи 27 Закона о церквях и общинах.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(4) В список не включаются объединения:

1) деятельность которых не соответствует уставу;

2) представленные которыми для включения в список документы не соответствуют требованиям, установленным правовыми актами;

3) основным видом деятельности которых является предпринимательство, за исключением случаев, когда не менее 90 процентов дохода от предпринимательства, из которого вычтены связанные с предпринимательством расходы, используются в уставных целях;

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

4) занимающиеся рекламой товаров или услуг своих учредителей или спонсоров или поддержкой профессиональной деятельности или предпринимательства лица, принадлежащего к целевой группе;

5) которые имеют нерассроченную задолженность по налоговым платежам;

6) которые неоднократно нарушали требование о представлении управляющему налогами отчетов или деклараций в сроки и порядке, предусмотренные правовыми актами или которые неоднократно нарушали сроки уплаты суммы налога;

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

7) которые находятся в стадии прекращения или в отношении которых возбуждено банкротное производство;

8) которое является профессиональной организацией, организацией, поддерживающей предпринимательство, профсоюзом или политическим объединением. Объединение считается политическим, если оно является партией или избирательным союзом, или основной целью деятельности которого является организация кампаний или сбора пожертвований в поддержку или против партий или избирательных союзов или лиц, баллотирующихся на назначаемую или выборную должность.

(5) пункт 4 части 4 настоящего Закона не применяется к объединениям, которые оказывают рекламные услуги на основании договора по рыночной стоимости.

(6) В понимании настоящей статьи предпринимательством не считается:

1) деятельность, прямо связанная с достижением уставных целей (например - выпуск печатных изданий, обучение, обмен информацией, организация мероприятий);

2) деятельность по реализации целевых пожертвований;

3) организация благотворительных лотерей или аукционов и другая подобная деятельность по сбору пожертвований, если эта деятельность не является основной деятельностью объединения;

4) получение финансового дохода, сопутствующее уставной деятельности.

(7) Правительство Республики вправе исключить из списка объединение в случае:

1) деятельность объединения не отвечает требованиям части 2 настоящей статьи;

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

2) выявятся указанные в части 4 настоящей статьи обстоятельства, либо

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

3) если объединение не сообщило Налогово-таможенному департаменту об изменениях, внесенных в его устав, в результате которого объединение уже не соответствует условиям внесения в список, в течение 30 дней, считая со дня внесения записи об изменении в регистр некоммерческих объединений и фондов, либо;

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

4) объединение представило письменное ходатайство об исключении из списка.

(8) Порядок составления списка, перечень представляемых в этих целях документов, а также порядок включения лиц в список и исключения из него, а также порядок образования комиссии специалистов, организации ее работы, назначения и отзыва членов комиссии, устанавливает Правительство Республики своим постановлением.

(9) Ходатайство о занесении в список представляется в Налогово-Таможенный Департамент к 15 января или 15 июля. По предложению Министра финансов Правительство республики, своим распоряжением, включает в список или исключает из списка объединение с 1 июля или 1 января.

[RT I, 25.10.2012, 1 - с 01.12.2012]

(10) Учрежденное в другой стране-участнице Договора объединение рассматривается объединением, имеющим льготы по подоходному налогу, если доказано, что оно соответствует указанным в части 2 настоящей статьи условиям, и что нет обстоятельств, указанных в пунктах 1, 3-5, 7 и 8 части 4 настоящей статьи.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

Глава 3 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ-РЕЗИДЕНТОВ

Статья 12. Доходы физического лица-резидента

(1) Подоходным налогом облагаются доходы, полученные физическим лицом-резидентом в налоговом периоде из всех источников в Эстонии и за ее пределами, в том числе:

1) трудовые доходы (статья 13);

2) предпринимательский доход (статья 14);

3) прибыль от отчуждения имущества (статья 15);

4) рентный доход и лицензионные платежи (статья 16);

5) проценты (статья 17);

6) дивиденды (статья 18);

7) пенсии, стипендии, пособия, премии, выигрыши в азартные игры (статья 19);

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

8) страховые возмещения и выплаты из пенсионного фонда (статьи 20, 20_1 и 21);

9) доходы юридических лиц, находящихся на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим (статья 22).

(2) В облагаемые доходы физического лица не включаются специальные льготы, подарки, пожертвования, дивиденды или иные отчисления от прибыли, которые облагаются налогом на основании статей 48-53 настоящего Закона.

(3) Облагаемым доходом физического лица не считается возмещение документально подтвержденных расходов в пользу другого лица, а также возмещение имущественного ущерба, за исключением возмещения, которое выплачивается в связи с предпринимательской деятельностью. Настоящая часть не применяется к возмещениям, относительно выплаты которых установлены отдельные условия и предельные размеры.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

Статья 13. Трудовые доходы

(1) Подоходным налогом облагаются все денежные выплаты работникам или публичным служащим, в том числе заработная плата, дополнительное вознаграждение, надбавки, отпускные, отпускные пособия, выплачиваемые на основании статьи 46 Закона о публичной службе, выходные пособия, предусмотренные в связи с прекращением трудового договора или освобождением от службы, компенсации и пени, присужденные судом или комиссией по трудовым спорам, возмещение по болезни и компенсации за дополнительные дни отпуска, выплачиваемые государством. Возмещение, выплачиваемое в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, облагается подоходным налогом в случае, если оно не выплачивается в виде страхового возмещения. Публичными служащими по смыслу настоящего Закона являются также служащие, указанные в частях 2 и 3 статьи 12 Закона о публичной службе.

[RT I, 06.07.2012, 1 - с 01.04.2013]

(1_1) Подоходным налогом облагается заработная плата или плата за услуги, выплачиваемая на основании договора подряда или поручения либо иного обязательственного договора, в том числе вознаграждение, выплачиваемое спортсменам на основании договора.

(2) Подоходным налогом облагаются все виды денежных вознаграждений, которые юридическое лицо выплачивает членам органов управления и контроля (статья 9) за выполнение ими своих служебных обязанностей.

(3) Подоходным налогом не облагаются;

1) суммы компенсации расходов, связанных со служебной, рабочей или должностной командировкой публичного служащего, работника или члена органа управления или контроля юридического лица, выплачиваемые работодателем или вместо него третьим лицом, а также суточные зарубежной командировки и плата за зарубежную командировку, компенсация указанных расходов, выплачиваемая за члена семьи служащего, а также расходов на переселение в связи с назначением на расположенную в другой местности должность. Необлагаемый предел суточных зарубежной командировки составляет 32 евро. Порядок выплаты компенсации указанных в первом предложении расходов и суточных при зарубежной командировке устанавливаются постановлением правительства Эстонской Республики.

[RT I, 06.07.2012, 1 - с 01.04.2013]

1_1) выплаты, перечисленные в пункте 1 настоящей части, лицам, указанным в том же пункте, производимые работодателем или третьими лицами в пределах норм, установленных в месте выполнения работ, если оно находится в иностранном государстве;

1_2) суточные, выплачиваемые экспертам, участвующим в миссиях, на основании Закона об участии в международных гражданских миссиях, которые не превышают верхнего предела суточных, согласованных для гражданских миссий Советом Европейского Союза, а также компенсация расходов на проезд, размещение и иных расходов.

[RT I, 04.03.2011, 1 - с 01.04.2011]

1_3) суточные, выплачиваемые участвующему в международной военной операции на основании Закона о службе в Силах обороны военнослужащему действительной службы, которые не превышают четырехкратного необлагаемого предела суточных при зарубежной командировке, установленного в пункте 1 настоящей части.

[RT I, 20.03.2013, 1 - с 01.04.2013]

2) суммы компенсаций, выплачиваемые публичным служащим, работникам, а также членам правлений или заменяющих правления органов управления и контроля юридических лиц в связи с использованием для выполнения трудовых или служебных обязанностей личных автомобилей. Личными автомобилями считаются автомобили, находящийся в пользовании указанных в предыдущем предложении лиц, и которые не находятся в собственности или владении работодателя. Не облагаемое налогом возмещение, выплачиваемое одному лицу, составляет, при ведении учета поездок - 0,30 евро за километр, но не более 256 евро в календарный месяц на каждого выплачивающего возмещение работодателя, а при отсутствии учета - 64 евро в календарный месяц на всех выплачивающих возмещение работодателей. Порядок ведения учета поездок и выплаты возмещения устанавливает Правительство Республики своим постановлением;

[RT I, 06.07.2012, 1 - с 01.04.2013]

2_1) суммы компенсаций, выплачиваемые указанным в пункте 2 настоящей части лицам, имеющим ограниченные возможности, в связи с использованием личного моторного транспортного средства для поездок между местом жительства и местом работы, если невозможно использовать общественный транспорт, или использование общественного транспорта приведет к значительному снижению способности к передвижению или работоспособности. Расходы, указанные в настоящем пункте и в пункте 2, не облагаются налогом в указанных в пункте 2 настоящей части пределах. Ведение учета поездок и выплаты возмещения производится в установленном в пункте 2 настоящей части порядке;

[RT I 2009, 18, 109 - с 01.07.2009]

3) выплаты для покрытия расходов членов Рийгикогу, связанных с работой и командированием, наймом жилой площади, страхованием, производимые членам Рийгикогу на основании Закона о статусе члена Рийгикогу;

[RT I 2007, 44, 316 - с 14.07.2007]

4) выплаты, производимые Президенту Республики и его супруге на основании Закона о должностных гарантиях Президенту Республики, а также выплаты, производимые Президенту Республики и его супруге после окончании должностных полномочий в покрытии представительских и иных расходов;

4_1) выплаты, производимые в соответствии со статьей 31_1 Закона о Правительстве Республики;

[RT I 2010, 1, 2 - с 01.01.2014 (сmine muudetud - RT I, 29.12.2012, 1)]

Редакция пункта, вступающая в силу со дня начала действия мандатов XII состава Рийгикогу

5) [признан недействительным - RT I 2003, 88, 587 - с 01.01.2004]

6) стоимость рациона коллективного питания, безвозмездно предоставляемого судовым экипажам и экипажам самолетов гражданской авиации и членам судовых экипажей и экипажей гражданских воздушных судов во время нахождения в рейсе, - в размере, не превышающем 6 евро в день на человека;

[RT I 2010, 22, 108 - с 01.01.2011]

7) пособия по случаю рождения ребенка, выплачиваемые работникам и служащим в размере, не превышающем 5/12 не облагаемого налогом дохода физического лица-резидента в налоговом периоде (статья 23);

[RT I, 06.07.2012, 1 - с 01.04.2013]

8) вспомогательные средства, предоставляемые работодателями работникам, у которых установлена потеря трудоспособности более 40 процентов (в случае нарушения слуха - потеря слуха свыше 30 децибел), или которому назначена степень "тяжелый дефект", - в размере, не превышающем 50 процентов суммы облагаемых социальным налогом выплат работнику или служащему в течение календарного года;

[RT I, 06.07.2012, 1 - с 01.04.2013]

9) стоимость оплачиваемого работодателями повышения квалификации и переподготовки работников в связи с прекращением трудовых или служебных отношений ввиду сокращения штатов;

10) расходы, производимые работодателями на лечение в связи с повреждением здоровья работников или служащих, возникшим вследствие несчастных случаев на производстве либо профессиональных заболеваний;

[RT I, 06.07.2012, 1 - с 01.04.2013]

11) выплаты, производимые дипломатам на основании части 1 статьи 26 Закона о службе в органах внешних сношений;

12) [признан недействительным - RT I, 10.07.2012, 2 - с 01.04.2013]

13) стоимость выдаваемого бесплатного рациона коллективного питания кадровых военнослужащих при полевые учениях, при участии в международных военных операциях, на борту воздушного транспорта военно-воздушных сил и судах военно-морских сил;

[RT I, 10.07.2012, 2 - с 01.04.2013]

14) денежные выплаты лицам, привлеченным к тайному сотрудничеству.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

15) уплаченные за публичного служащего, работника или члена руководящего или контролирующего органа юридического лица установленные статьей 28 страховые платежи по дополнительной накопительной пенсии и суммы, выплаченные за приобретение паев добровольного пенсионного фонда, которые не превышают 15% выплаченных ему в течение календарного года и обложенных подоходным налогом сумм и 6000 евро.

[RT I, 06.07.2012, 1 - с 01.04.2013]

(4) Если лицо получает за работу в иностранном государстве доходы, указанные в частях 1, 1_1 и 2 настоящей статьи или специальные льготы (статья 48), эти доходы не облагаются в Эстонии подоходным налогом в случае выполнения всех нижеследующих условий:

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

1) лицо пребывало в иностранном государстве в целях работы не менее 183 дней в течение 12 последовательных месяцев;

2) указанные доходы облагались в иностранном государстве налогом, что подтверждено документально, а в справке указана сумма подоходного налога (также в том случае, если сумма равна нулю).

Статья 14. Предпринимательский доход

(1) Подоходным налогом облагаются доходы, полученные от предпринимательской деятельности (предпринимательский доход), независимо от времени их поступления.

(2) Предпринимательская деятельность - самостоятельная хозяйственная или профессиональная деятельность лица (в том числе профессиональная деятельность нотариусов и судебных исполнителей, и творческая деятельность творческих личностей свободных профессий) целью которой является получение дохода от производства или продажи товаров либо посреднической деятельности, оказания услуг либо осуществления иной деятельности, в том числе творческой или научной.

[RT I, 23.12.2013, 1 - с 01.01.2014]

(3) Предпринимательской деятельностью не считается отчуждение физическим лицом своих ценных бумаг.

(4) В предпринимательский доход могут быть включены также доходы, указанные в статье 16 настоящего Закона.

(5) Предприниматели - физические лица, зарегистрированные в коммерческом регистре, могут производить из своего предпринимательского дохода вычеты, установленные главой 6 настоящего Закона. Предприниматели - физические лица, сделанные до регистрации расходы, могут вычитать из своего предпринимательского дохода, если они связаны с регистрацией предпринимателя или получением необходимых для начала предпринимательской деятельности разрешений на деятельность или регистрацию.

[RT I 2008, 60, 331 - с 01.01.2009]

(5_1) [признана недействительной - RT I 2006, 28, 208 - с 01.01.2007]

(5_2) [признана недействительной - RT I 2006, 28, 208 - с 01.01.2007]

(5_3) Из предпринимательского дохода предпринимателя - физического лица вычитаются суммы, связанные с предпринимательством и полученная сумма до ее умножения на размер налоговой ставки подлежит делению на 1,33.

[RT I 2006, 28, 208 - с 01.01.2007]

(5_4) Если произведение суммы, вычисленной в соответствии с частью 5_3 настоящей статьи, и числа 0,33 будет меньше, чем сумма социального налога, исчисленная на основании частей 5, 6 и 8 статьи 2 Закона о социальном налоге, то предусмотренное в части 5_3 настоящей статьи деление не делается. В таком случае подоходный налог вычисляется с предпринимательского дохода, из которого сделаны связанные с предпринимательством вычеты, и который уменьшен на сумму социального налога, исчисленного на основании частей 5, 6 и 8 статьи 2 Закона о социальном налоге. Если сумма социального налога превышает предпринимательские доходы, из которых сделаны связанные с предпринимательством вычеты, то это превышение не может быть перенесено на следующие налоговые периоды, предусматриваемый статьей 35 настоящего Закона.

[RT I 2006, 28, 208 - с 01.01.2007]

(5_5) Если произведение рассчитанной согласно части 5_3 суммы и числа 0,33 больше социального налога, рассчитанного согласно пункту 5 части 1 статьи 2 Закона о социальном налоге, то деление в соответствии с частью 5_3 не производится и подоходный налог рассчитывается из дохода от предпринимательства, из которого произведены связанные с предпринимательством вычеты и который уменьшен на сумму рассчитанного в соответствии с пунктом 5 части1 статьи 2 Закона о социальном налоге социального налога.

[RT I 2006, 28, 208 – вст.в силу 01.01.2007]

(6) Установленное настоящим законом для занесенного в Коммерческий регистр предпринимателя – физического лица распространяется также на нотариуса и судебного исполнителя.

[RT I, 23.12.2013, 1 - с 01.01.2014]

(7) Если цена сделки, совершенной в ходе предпринимательской деятельности между предпринимателем - физическим лицом и взаимосвязанным с ним лицом, отличается от рыночной цены подобных сделок, подоходным налогом облагается сумма, которую налогоплательщик получил бы в доход, или сумма, которую налогоплательщик не понес бы как расход, если бы трансфертная цена соответствовала рыночной стоимости.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(8) Методика определения цены сделок, указанных в части 7 настоящей статьи, устанавливается постановлением министра финансов.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(9) Положения части 7 настоящей статьи не применяются к разнице трансфертной цены и рыночной цены сделки, если предприниматель - физическое лицо уплатил с нее подоходный налог или с нее удержан подоходный налог в соответствии со статьей 41 настоящего Закона. Положения части 7 настоящей статьи не применяются также в случаях, указанных в части 7 статьи 37 настоящего Закона случаях.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

Статья 15. Прибыль от отчуждения имущества

(1) Подоходным налогом облагается прибыль (статья 37) от продажи или обмена любых отчуждаемых и имеющих имущественную ценность предметов, в том числе недвижимых и движимых вещей, ценных бумаг, именных акций, паев, вкладов в полные и коммандитные товарищества, паевых взносов в кооперативы, паев инвестиционных фондов, прав требования, преимущественного права покупки, права застройки, пользовладения, личного права пользования, прав арендатора, обязанности выкупа, ипотеки, коммерческих залогов, регистровых залогов, иных ограниченных вещных прав либо их порядковых мест и иных имущественных прав (далее - имущество). Аннулирование действительности ценной бумаги рассматривается как продажа ценной бумаги.

[RT I, 14.02.2013, 1 - с 01.01.2014]

(2) Подоходным налогом облагаются выплаты лицам, производимые при уменьшении акционерного капитала акционерного общества, паевого капитала товарищества с ограниченной ответственностью или кооператива либо вкладов в полное или коммандитное товарищество, а также при выкупе или возврате акций, паев или паевых взносов, либо в иных случаях из собственного капитала в части, которая превышает стоимость приобретения долевого участия (акций, паев, паевых взносов), за исключением той части указанной выплаты, в которой она или часть прибыли, служащая основанием ее выплаты, была обложена подоходным налогом с учетом положений второго предложения части 2_1 статьи 50 настоящего Закона.

[RT I 2008, 51, 286 - с 01.01.2009]

(3) Подоходным налогом облагается ликвидационный остаток, выплачиваемый при ликвидации юридического лица в части, которая превышает стоимость приобретения долевого участия, за исключением той части ликвидационного остатка, в которой он или часть прибыли, служащая основанием его выплаты, была обложена подоходным налогом с учетом положений второго предложения части 2_1 статьи 50 настоящего Закона.

[RT I 2008, 51, 286 - с 01.01.2009]

(3_1) Подоходным налогом облагается та часть выплаты, полученной при возврате пая договорного инвестиционного фонда или ликвидации договорного инвестиционного фонда, которая превышает стоимость приобретения, за исключением той части указанной выплаты, послуживший основой для которой доход инвестиционного фонда обложен подоходным налогом согласно положениям главы 5_1 или освобожден от обложения подоходным налогом согласно части 2 статьи 31_2.

[RT I, 14.02.2013, 1 - с 01.01.2014]

(4) Подоходным налогом не облагаются:

1) принятое наследственное имущество;

2) имущество, возвращенное в ходе реформы собственности;

3) плата за принудительное отчуждение и выплаченные при принудительном отчуждении компенсации, а также полученная при отчуждении в пользу государства или местного самоуправления без принудительного отчуждения недвижимости в указанных в части 1 статьи 3 Закона о принудительном отчуждении недвижимой вещи случаях выгода, если до совершения принудительного отчуждения были соблюдены установленные в части 4 статьи 3 Закона о принудительном отчуждении недвижимой вещи требования;

[RT I 2009, 18, 109 - с 28.03.2009]

4) доходы от отчуждения движимых вещей, находящихся в личном пользовании;

5) доходы от отчуждения земли, возвращенной в ходе реформы собственности;

6) доходы, полученные лицами, которым были выданы учетные карточки облигаций народного капитала, от продажи приватизационных ценных бумаг, выданных им на основании учетных карточек облигаций народного капитала;

7) доходы, полученные правомочными субъектами реформы сельского хозяйства от продажи выданных им трудовых паев;

8) доходы, полученные правомочными субъектами реформы собственности от продажи приватизационных ценных бумаг, выданных им на основании распоряжения о компенсации противоправно отчужденного имущества;

8_1) компенсации, выплачиваемые правомочным субъектам реформы собственности за противоправно отчужденное имущество, а также возмещения, выплачиваемые им за выданные, но оставшиеся неиспользованными приватизационные ценные бумаги;

9) доходы от обмена долевого участия (акций, паев, паевых взносов, вкладов) при объединении, разделении или преобразовании коммерческих товариществ или некоммерческих объединений;

10) доходы от увеличения или приобретения долевого участия (акций, паев, паевых взносов, вкладов) в коммерческих товариществах путем внесения неденежных вкладов;

11) доходы от обмена паев инвестиционных фондов государств - членов Европейского Союза в порядке, установленном статьями 153 и 154 Закона об инвестиционных фондах.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(5) Подоходным налогом не облагаются выплаты, полученные от отчуждения недвижимой вещи, взноса в жилищный кооператив или членства в товариществе собственников зданий, если:

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

1) существенной частью недвижимой вещи либо предметом квартирной собственности или права застройки является жилое помещение, которое налогоплательщик до отчуждения использовал в качестве своего места жительства, или

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

2) существенной частью недвижимой вещи либо предметом квартирной собственности или права застройки является жилое помещение, а недвижимая вещь перешла в собственность налогоплательщика путем возврата противоправно отчужденного имущества, или

3) существенной частью недвижимой вещи либо предметом квартирной собственности или права застройки является жилое помещение, и указанное жилое помещение, а также относящаяся к нему земля перешли в собственность налогоплательщика путем приватизации по преимущественному праву покупки, а размер недвижимости не превышает двух гектаров, или

4) дача или садовый домик как движимая вещь или существенная часть недвижимой вещи находились в собственности налогоплательщика более двух лет, а размер недвижимости не превышает 0,25 гектара, или

5) строение или квартира как движимая вещь перешли в собственность налогоплательщика путем возврата противоправно отчужденного имущества или приватизации по преимущественному праву покупки, или

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

6) [признан недействительным - RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

7) налогоплательщик использовал квартиру в жилом доме, входящем в жилой кооператив или товарищество собственников здания, до отчуждения как свое место жительства.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(6) Если основанием для освобождения от налога, указанного в части 5 настоящей статьи, является использование жилого помещения в качестве местожительства налогоплательщика, налоговое освобождение не применяется более чем к одному отчуждению в течение двух лет. Если недвижимая вещь, строение или квартира использовались также в иных целях, то освобождение от налога применяется пропорционально соотношению площадей помещений, используемых в качестве места жительства и в иных целях.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

Статья 16. Доход от ренты и лицензионные платежи

(1) Подоходным налогом облагаются доходы от сдачи в аренду либо внаем недвижимой или движимой вещи либо ее части, плата за установление права застройки, обременение недвижимой вещи преимущественным правом покупки, пользовладением, личным правом пользования или сервитутом.

(2) Подоходным налогом облагается плата за предоставление в пользование авторских прав на произведения литературы, искусства или науки (в том числе на запись кино- или видеофильма, радио или телепередачи либо на компьютерную программу), патентов, товарных знаков, промышленных образцов или полезных моделей, планов, секретных формул или процессов либо за отчуждение права пользования ими (далее - лицензионные платежи).

(3) Подоходным налогом облагается плата за предоставление в пользование промышленного, торгового или научного оборудования либо информации, касающейся промышленного, торгового или научного опыта (ноу-хау), или за отчуждение права пользования ими (далее - лицензионные платежи).

[RT I 2006, 28, 208 - с 01.01.2007]

Статья 17. Проценты

(1) Подоходным налогом облагаются проценты, полученные по займу, лизингу или иным долговым обязательствам, а также по ценной бумаге и вкладу, в том числе исчисленная с долгового обязательства сумма, на которую увеличивается первоначальное долговое обязательство. В качестве процентов рассматриваются и денежные выплаты, произведенные за счет договорного инвестиционного фонда собственнику пая, за исключением выплаты, указанной в части 3_1 статьи 15. Суммы, уплачиваемые в связи с просрочкой выполнения денежного обязательства (пеня), не рассматриваются в качестве процентов.

[RT I, 14.02.2013, 1 - с 01.01.2014]

(1_1) Подоходным налогом не облагаются указанные в части 1 проценты, служащий основой для которых доход инвестиционного фонда обложен подоходным налогом согласно положениям главы 5_1 или освобожден от обложения подоходным налогом согласно части 2 статьи 31_2.

[RT I, 14.02.2013, 1 - с 01.01.2014]

(2) Подоходным налогом не облагаются проценты со вкладов, выплаченные резидентам кредитными учреждениями - резидентами государств - членов договора Европейского Экономического Сообщества и кредитными учреждениями-нерезидентами, постоянное место деятельности которых находится в стране договора.

(3) Положения части 2 настоящей статьи не распространяются на проценты:

1) частично или полностью зависящие от стоимости ценных бумаг, суммы вклада, обменного курса валюты, другого инструмента или стоимости базового имущества или ее изменения, или

2) которые получают за хранение денег на указанном в статье 17_2 настоящего Закона счете инвестиций.

[RT I 2010, 34, 181 - с 01.01.2011]

Статья 17_1. Доход с финансовых активов

(1) Обязанность по подоходному налогу, возникающая с прибыли или дохода от указанного в части 2 настоящей статьи финансового актива (далее - финансовый актив), можно отсрочить при выполнении установленных статьей 17_2 настоящего Закона условий.

(2) Как финансовые активы рассматриваются:

1) ценные бумаги, предлагаемые в стране-члене Европейского Союза или в стране-члене Организации экономического сотрудничества и развития публично в понимании Закона о рынке ценных бумаг или правовых актов соответствующего иностранного государства;

2) ценные бумаги, принятые к торгам на регулируемом рынке ценных бумаг, указанного в пункте 1 настоящей части государства или в многосторонней системе торгов (далее в этой статье - рынок) или по которой представлено ходатайство для приема на торги на таком рынке при условии, что за этим рынком ведется финансовый надзор и он акцептован этим государством и государство регулирует рынок по установленному порядку, а также при государственном посредничестве общественность может приобретать в собственность и отчуждать ценные бумаги;

3) акции или паи инвестиционных фондов, не оговоренные в пунктах 1 и 2 настоящей части, в понимании Закона об инвестиционных фондах или акции или паи инвестиционных фондов, учрежденных в указанных в пункте 1 настоящей части иностранных государствах, за которыми в этих государствах ведется финансовый надзор;

4) вклады, внесенные в кредитные учреждения - резиденты, указанных в пункте 1 настоящей части государств, или в постоянном месте деятельности кредитных учреждений в названных государствах, выплачиваемые проценты с которых облагаются подоходным налогом в соответствии со статьей 17 настоящего Закона;

5) договоры страхования жизни, имеющие инвестиционные риски, заключенные с 1 августа 2010 года, базовым активом которого является указанные в пунктах 1-4 настоящей части и в пункте 1 части 3 настоящей статьи финансовые активы и которые заключены со страховщиком государства, указанного в пункте 1 настоящей части;

6) производные финансовые инструменты ценных бумаг, оговоренных в пунктах 1 и 2 настоящей части, участником которых являются управляющие фондами, инвестиционные объединения или кредитные учреждения указанных в пункте 1 настоящей части государств, а также базовым имуществом которых является указанное в пунктах 2-4 настоящей части финансовые активы, и

7) краткосрочные долговые ценные бумаги, не указанные в пунктах 1 и 2 настоящей части, если долговые ценные бумаги являются ликвидными и их стоимость в любое время можно определить, эмитированные резидентами указанных в пункте 1 настоящей части государств, соответствующим условиям, установленным в пунктах 1-3 части 2 статьи 257 Закона об инвестиционных фондах.

(3) В качестве финансовых активов рассматриваются также акции или паи инвестиционных фондов, не указанных в пункте 1 части 2 настоящей статьи государств и принятые к торгам на рынке ценных бумаг такого государства при условии, что:

1) за этими инвестиционными фондом или рынками ведется финансовый надзор и

2) налогоплательщики совершают связанные с финансовыми активами сделки с кредитными учреждениями, инвестиционными объединениями или управляющими фондами, являющимися резидентами указанных в пункте 1 части 2 настоящей статьи государств, в рамках оказания инвестиционных услуг, указанных в статье 43 Закона о рынке ценных бумаг.

(4) В качестве приобретения финансовых активов рассматриваются взносы, вносимые на основании договоров вклада или страхования также и после его заключения.

(5) Финансовые активы во время их приобретения должны соответствовать установленным в части 2 или 3 настоящей статьи условиям.

(6) Положения о финансовых активах применяются также к активам, приобретенным как финансовым, но которые во время их отчуждения, получения с него доходов или окончания договора не соответствуют требованиям к финансовым активам, установленным в настоящей статье.

(7) В качестве финансовых активов не рассматриваются договоры страхования накопительной пенсии и паи пенсионного фонда (статьи 28 и 28_1).

[RT I 2010, 34, 181 - с 01.01.2011]

Статья 17_2. Инвестиционные счета

(1) Для отсрочки обязанности по подоходному налогу следует:

1) приобретать финансовые активы только на средства, находящиеся на открытом для этого в кредитном учреждении или постоянном месте деятельности кредитного учреждения денежном счете (далее - инвестиционный счет), и

2) полученные с финансовых активов доходы размещать незамедлительно на инвестиционных счетах.

(2) Указанные в части 1 настоящей статьи требования не применяются при обмене финансовых активов.

(3) Инвестиционные счета можно открывать в кредитных учреждениях - резидентах, указанных в пункте 1 части 2 статьи 17_1 настоящего Закона государств или в постоянном месте деятельности кредитного учреждения в названных государствах.

(4) При выплате с инвестиционного счета, налогом облагается сумма, на которую выплаты со всех инвестиционных счетов превышает остаток взносов, размещенных на всех инвестиционных счетах после этой выплаты. Остаток взносов рассчитывается после каждого взноса и выплаты, путем сложения взноса и предшествующего остатка или вычитания выплаты из предшествующего остатка.

(5) В качестве выплаты с инвестиционных счетов рассматриваются все сделанные с инвестиционного счета переводы, которыми не приобретаются финансовые активы или которыми не перечисляются деньги на другой инвестиционный счет. В качестве выплаты рассматривается также указанный в статье 17_1 настоящего Закона доход, который не вносится на инвестиционный счет в соответствии с пунктом 2 части 1 настоящей статьи.

(6) В качестве взноса на инвестиционный счет рассматриваются все переводы на инвестиционные счета. В качестве взноса рассматривается также указанный в статье 17_1 настоящего Закона доход, если он облагается подоходным налогом, и остаток на счете до того, как он стал использоваться как инвестиционный. В качестве взноса не рассматривается не облагаемый подоходным налогом доход, полученный с финансовых активов, который перечислен с другого инвестиционного счета.

(7) Подтвержденный документами доход, непосредственно связанный с приобретением и отчуждением финансовых активов, рассматривается как взнос на инвестиционный счет, если он еще не зачтен как часть взноса.

(8) Для отсрочки обязанности по подоходному налогу, возникающей с дохода от полученного в наследство или как подарок финансового актива, следует декларировать стоимость приобретения указанных финансовых активов в декларации о доходах как взнос на инвестиционный счет.

(9) В случае закрытия инвестиционного счета, имеющиеся на нем средства не перечисляются на другой инвестиционный счет, это рассматривается как выплата с инвестиционного счета. На стоимость приобретения финансовых активов, остающихся во время закрытия последнего инвестиционного счета, уменьшается остаток взносов инвестиционного счета.

(10) Убытки, возникшие в результате отчуждения ценных бумаг, приобретенных за средства, имевшиеся на инвестиционном счете, по цене ниже рыночной лицу, взаимосвязанному с налогоплательщиком, или от отчуждения ценных бумаг, приобретенных у него по цене выше рыночной, декларируется как выплата с инвестиционного счета.

(11) Если указанные в части 1_1 статье 39 настоящего Закона ценные бумаги приобретены на имеющиеся на инвестиционном счете средства, указанные в этой же части, убытки декларируются как выплата с инвестиционного счета.

(12) Имеющиеся на инвестиционном счете средства нельзя использовать как обеспечение обязательств, которые связаны с приобретением финансовых активов.

(13) При невыполнении указанных в части 12 настоящей статьи условий, налоговую обязанность, возникающую с получаемой от финансовых активов прибыли или дохода, нельзя отсрочить. В таком случае остаток средств на инвестиционном счете декларируется как выплата. В качестве выплаты с инвестиционного счета декларируется также стоимость приобретения остающихся финансовых активов, приобретенных за средства, имевшиеся на этом счете.

(14) В указанных в частях 9 и 13 настоящей статьи случаях, финансовые активы не рассматриваются как финансовые активы, приобретенные за имевшиеся на инвестиционном счете средства.

[RT I 2010, 34, 181 - с 01.01.2011]

Статья 18. Дивиденды

(1) Подоходным налогом облагаются все дивиденды и иные отчисления от прибыли, которые физическое лицо-резидент получает от иностранного юридического лица в денежной или неденежной форме.

(1_1) Дивиденды не облагаются подоходным налогом, если с доли прибыли, служащей основанием для их выплаты, подоходный налог уже уплачен или если с дивидендов удержан подоходный налог в иностранном государстве.

(2) Дивиденд - выплата, которая производится по решению компетентного органа юридического лица с чистой прибыли или с нераспределенной прибыли за предшествующие хозяйственные годы и основанием для которой является долевое участие получателя дивиденда в юридическом лице (обладание акциями или паями, участие в полном или коммандитном товариществе или членство в коммерческом кооперативе либо иные формы участия в соответствии с законами страны местонахождения коммерческого товарищества).

(3) Налогообложение выплат, производимых при уменьшении акционерного или паевого капитала либо вкладов, при выкупе акций или паев либо при ликвидации юридического лица, осуществляется в соответствии с частями 2 и 3 статьи 15 настоящего Закона.

(4) Если физическое лицо-резидент является членом такого объединения лиц или собственником или сособственником такого имущественного пула, которые согласно праву страны учреждения или создания не рассматриваются при обложении подоходным налогом как юридическое лицо, то доля чистой прибыли такого объединения или имущественного пула облагается пропорционально участию, правом голоса или долей совместной собственности налогоплательщика.

[RT I, 14.02.2013, 1 - с 01.01.2014]

(5) Положения части 4 настоящей статьи не применяются к участию в имущественном пуле, относительно которого произведена эмиссия ценных бумаг в значении статьи 2 Закона о рынке ценных бумаг. Доход, полученный от такого имущественного пула, облагается на основании частей 1-3_1 статьи 15 или части 1 статьи 17.

[RT I, 14.02.2013, 1 - с 01.01.2014]

Статья 19. Пенсии, стипендии, пособия, премии, выигрыши в азартные игры, возмещения и алиментная помощь

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(1) [признана недействительной - RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(2) Подоходным налогом облагаются полученные пенсии, пособия, стипендии, премии в области культуры, спорта и науки, выигрыши в азартных играх, компенсации, полученные на основании Закона о родительской компенсации, а также возмещения и суточные, выплачиваемые по спортивным командировкам, и выплачиваемые творческими союзами творческим личностям в связи с их творческой деятельностью.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(3) Подоходным налогом не облагаются:

1) [признан недействительным - RT I 2003, 88, 587 - с 01.01.2004]

2) [признан недействительным - RT I 2001, 79, 480 - с 01.01.2002]

3) стипендии, выплачиваемые на основании закона или из государственного бюджета, а также пособия, выплачиваемые на основании закона, за исключением пособий замещающему служащему и военнослужащему резерва, а также стипендий и пособий, которые выплачиваются в связи с предпринимательством, трудовыми или служебными отношениями, а также членством в органах управления или контроля юридических лиц;

[RT I, 01.06.2013, 1 - с 01.07.2013]

4) международные и государственные премии в области культуры и науки, и премии в области спорта, присуждаемые Правительством Республики;

5) стипендии, не указанные в пункте 3 настоящей части, которые выдаются для учебной и научной работы, а также творческой и спортивной деятельности и соответствуют условиям, установленным Правительством Республики;

6) подарки и пожертвования, полученные от физических лиц, государственных или муниципальных учреждений, юридических лиц-резидентов, а также нерезидентов через зарегистрированные в Эстонии постоянные места деятельности или за счет последних, если подарок или пожертвование обложено налогом в иностранном государстве на уровне физического или юридического лица;

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

7) выигрыши в азартных играх, полученные от лиц, имеющих разрешение на деятельность по организации азартных игр;

[RT I 2009, 24, 146 - с 01.06.2009]

8) компенсации, выплачиваемые на основании закона жертвам преступлений;

9) пособия военнослужащим срочной службы, выплачиваемые на основании закона, неденежные дотации, предоставляемые на основании закона в связи с предпринимательской деятельностью;

10) компенсация расходов, выплачиваемая в связи со спортивной командировкой лицу, указанному в статье 7 Закона о спорте, в связи с командировкой творческой личности, связанной с его творчеством, выплачиваемая творческим союзом, и суточных при зарубежной командировке в пределах и в порядке, установленном пунктом 1 части 3 статьи 13.

[RT I, 13.12.2011, 1 - с 01.01.2012]

11) алиментная помощь, выплачиваемая на основании Закона об алиментной помощи.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

12) компенсация, выплачиваемая на основании части 1 статьи 196 Закона о службе в Силах обороны и части 5 статьи 61 Закона о Кайтселийте;

[RT I, 20.03.2013, 1 - с 01.04.2013]

13) стоимость питания, предоставляемого члену Кайтселийта при выполнении заданий, установленных частью 1, и при участии в деятельности, установленной частью 2 статьи 4 Закона о Кайтселийте;

[RT I, 20.03.2013, 1 - с 01.04.2013]

14) суточных и компенсации расходов на основании Закона о Кайтселийте действительному члену Кайтселийта, выплачиваемых при зарубежной командировке в пределах и порядке, установленных в пункте 1 части 3 статьи 13.

[RT I, 20.03.2013, 1 - с 01.04.2013]

Статья 20. Страховые возмещения

(1) Подоходным налогом облагаются возмещения по временной нетрудоспособности, выплаченные на основании Закона о медицинском страховании.

(2) Подоходным налогом облагаются компенсации, выплаченные на основании Закона о страховании от безработицы.

(3) Подоходным налогом облагаются суммы, выплаченные страхователям или выгодоприобретателям на основании договоров страхования жизни, заключенных с учетом инвестиционного риска, из которых вычтены страховые взносы, уплаченные страхователями на основании тех же договоров. Указанные суммы не облагаются налогом в случае их выплаты по истечении 12 лет со дня заключения договора страхования, а договор страхования заключен до 1 августа 2010 года.

[RT I 2010, 34, 181 - с 01.01.2011]

Редакция части 3, вступающая в силу 01.01.2024 года

(3) Подоходным налогом облагаются суммы, выплаченные страхователям или выгодоприобретателям на основании договоров страхования жизни, заключенных с учетом инвестиционного риска, из которых вычтены страховые взносы, уплаченные страхователями на основании тех же договоров.

[RT I 2010, 34, 181 - с 01.01.2011]

(3_1) Если уплаченные по договору страхования жизни с инвестиционным риском страховые взносы вычтены из дохода налогоплательщика в одном или нескольких периодах налогообложения как страховые взносы по дополнительной накопительной пенсии (статья 28), выплаты облагаются налогом в соответствии со статьей 21 настоящего Закона.

[RT I 2010, 34, 181 - с 01.01.2011]

(4) Подоходным налогом облагается страховое возмещение, выплаченное в связи со страховым случаем с застрахованным от убытков имуществом, если налогоплательщик вычел из своего предпринимательского дохода страховые взносы, связанные с этим страховым случаем, стоимость приобретения застрахованного имущества или сумму амортизации этого имущества, начисленную на основании Закона о подоходном налоге, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона. Полученное страховое возмещение облагается налогом как прибыль от продажи имущества (статья 37), причем продажной ценой имущества считается сумма страхового возмещения.

(5) Страховые суммы и страховые возмещения, не названные в частях 1-4 настоящей статьи и в статьях 20_1 и 21 настоящего Закона, а также выкупная цена, уплачиваемая при расторжении договора страхования жизни, и страховые возмещения по страхованию на случай смерти, выплаченные на основании договора, указанного в части 3 настоящей статьи, подоходным налогом не облагаются.

Статья 20_1. Обязательная накопительная пенсия

[RT I 2008, 48, 269 - с 14.11.2008]

Подоходным налогом облагаются выплаты, производимые из обязательных пенсионных фондов собственникам паев, наследникам собственников паев, и выплаты, производимые на основании указанных в Законе о накопительных пенсиях пенсионных договоров страхователям, застрахованным лицам и выгодоприобретателям.

[RT I 2008, 48, 269 - с 14.11.2008]

Статья 21. Дополнительная накопительная пенсия

(1) Подоходным налогом облагаются выплаты, которые производятся на основании договора страхования дополнительной накопительной пенсии либо добровольным пенсионным фондом собственнику паев или его наследнику с учетом особенностей, установленных частями 2-7 настоящей статьи. Подоходным налогом облагается также соответствующее положениям части 1_1 статьи 28 настоящего Закона отрицательное изменение отчисления, образованного в целях обеспечения дополнительной накопительной пенсии.

[RT I, 18.02.2011, 1 - с 01.01.2012]

(1_1) В качестве выплат не расценивается размер возврата по расторгнутому договору дополнительного накопительного пенсионного страхования в случае, установленном частью 5_2 статьи 63 Закона о накопительных пенсиях, а также возврат паев добровольного пенсионного фонда при обмене паев или заключении дополнительного договора накопительного пенсионного страхования согласно статье 64 Закона о накопительных пенсиях.

[RT I, 18.02.2011, 1 - с 01.01.2012]

(2) По ставке, установленной частью 2 статьи 4 настоящего Закона, облагаются следующие выплаты, производимые страхователю на основании договора страхования дополнительной накопительной пенсии, соответствующего условиям, установленным статьей 63 Закона о накопительных пенсиях или равноценного ему договора страхования, производимые страхователю страховщиком, у которого имеется выданное в стране договора разрешение на деятельность:

[RT I 2006, 28, 208 - с 01.07.2006]

1) выплаты, производимые страховщиком по достижении страхователем возраста 55 лет, но не ранее пяти лет со дня заключения договора;

2) выплаты, производимые страховщиком в случае полной и стойкой нетрудоспособности страхователя;

3) выплаты, производимые в случае ликвидации страховщика.

(2_1) Если при уплате страхового взноса по страховому договору дополнительной накопительной пенсии использовалась стоимость возврата по расторгнутому страховому договору дополнительной накопительной пенсии согласно части 5_2 статьи 63 Закона о накопительной пенсии, пятилетний срок отсчитывается от заключения более раннего из этих договоров. Если страховой договор о дополнительной накопительной пенсии заключен на основании статьи 64 Закона о накопительных пенсиях за цену выкупа паев добровольного пенсионного фонда, пятилетний срок отсчитывается от первичного приобретения страхующимся паев добровольного пенсионного фонда, если это произошло ранее заключения договора.

[RT I, 29.03.2012, 1 - с 01.01.2013]

(3) По ставке, указанной в части 2 статьи 4 настоящего Закона, облагаются следующие выплаты, производимые собственнику паев добровольного пенсионного фонда, образованного в Эстонии в установленном Законом о накопительных пенсиях порядке или равноценного добровольного пенсионного фонда, действующего в стране договора:

[RT I 2006, 28, 208 - с 01.07.2006]

1) выплаты, производимые по достижении собственником паев возраста 55 лет, но не ранее пяти лет с первичного приобретения паев;

[RT I, 29.03.2012, 1 - с 01.01.2013]

2) выплаты, производимые в случае полной и стойкой нетрудоспособности собственника паев;

3) выплаты, производимые из добровольного пенсионного фонда в случае его ликвидации.

(3_1) Если паи добровольного пенсионного фонда были приобретены за стоимость возврата расторгнутого страхового договора о дополнительной накопительной пенсии согласно части 5_2 статьи 63 Закона о накопительных пенсиях, пятилетний срок отсчитывается от заключения расторгнутого договора, если это происходило ранее первичного приобретения собственником пая паев добровольного пенсионного фонда.

[RT I, 29.03.2012, 1 - с 01.01.2013]

(4) Подоходным налогом не облагается страховая пенсия, периодически выплачиваемая страхователю на основании договора страхования указанной в части 2 настоящей статьи, по достижении им возраста 55 лет либо после установления его полной и стойкой нетрудоспособности, при условии, что согласно договору страхования соответствующие выплаты производятся в виде равных или возрастающих сумм не реже одного раза в три месяца вплоть до смерти страхователя.

[RT I 2006, 28, 208 - с 01.07.2006]

(5) Возмещения по страхованию на случай смерти, выплаченные на основании договора страхования дополнительной накопительной пенсии, подоходным налогом не облагаются.

[RT I 2006, 28, 208 - с 01.01.2007]

(6) Части 2, 2_1 и 4 применяются и к выплатам, производимым страховщиком, которому выдано разрешение на деятельность в не указанном в части 2 государстве, если соблюдены оба нижеследующих условия:

[RT I, 29.03.2012, 1 - с 01.01.2013]

1) страховщик имеет право заключать в Эстонии договор о дополнительном накопительном пенсионном страховании из-за границы или через филиал;

2) между Эстонией и выдавшим страховщику разрешение на деятельность государством действует международный договор, который позволяет Налогово-таможенному департаменту получать от налогового администратора этого государства информацию, необходимую для применения установленной в части 2 статьи 4 ставки платежа и установленного частью 4 настоящей статьи освобождения от уплаты налога.

[RT I, 18.02.2011, 1 - с 01.01.2012]

(7) Части 3 и 3_1 применяются и к выплатам, производимым собственнику паев добровольного пенсионного страхового фонда, действующего на аналогичных началах в не указанном в части 3 государстве, если соблюдены оба нижеследующие условия:

1) существует право предлагать из-за границы в Эстонии паи пенсионного фонда;

2) между Эстонией и государством деятельности пенсионного фонда действует международный договор, который позволяет Налогово-таможенному департаменту получать от налогового администратора этого государства информацию, необходимую для применения установленной в части 2 статьи 4 ставки платежа.

[RT I, 18.02.2011, 1 - с 01.01.2012]

Статья 22. Налогообложение доходов юридического лица, находящегося на территории, предоставляющей льготный налоговый режим

(1) Подоходным налогом облагаются доходы юридического лица, находящегося на территории, предоставляющей льготный налоговый режим (статья 10), и подконтрольного эстонским резидентам, независимо от того, производило или не производило это юридическое лицо распределение своей прибыли налогоплательщикам.

(2) Юридическое лицо считается находящимся под контролем эстонских резидентов, если одному или нескольким эстонским юридическим или физическим лицам-резидентам принадлежит непосредственно или совместно со взаимосвязанными лицами (статья 8) в общей сложности не менее 50 процентов акций, паев или голосов юридического лица либо права на участие в его прибыли.

(3) Доходы иностранного юридического лица считаются облагаемым налогом доходами резидента, если выполнено условие, приведенное в части 2 настоящей статьи, и если резиденту принадлежит непосредственно или совместно со взаимосвязанными лицами (статья 8) в общей сложности не менее 10 процентов акций, паев или голосов юридического лица либо права на участие в его прибыли.

(4) Доходом налогоплательщика-резидента считается приходящаяся на него доля совокупного дохода иностранного юридического лица, указанного в части 2 настоящей статьи. Приходящейся на налогоплательщика долей является пропорциональная часть дохода юридического лица, которая соответствует доле налогоплательщика в акционерном или паевом капитале либо общем числе голосов юридического лица или праве на участие в его прибыли.

(5) Налогоплательщик имеет право вычесть из подлежащих налогообложению доходов иностранного юридического лица связанные с предпринимательской деятельностью расходы, произведенные этим же юридическим лицом в соответствии с условиями, предусмотренными главой 6 настоящего Закона. Налогоплательщик имеет право вычесть соответствующую его доле дохода часть подоходного налога, удержанную с юридического лица на основании статьи 41 настоящего Закона, из подлежащей уплате суммы подоходного налога, а также из подоходного налога, уплаченного юридическим лицом в стране местонахождения в соответствии со статьей 45 настоящего Закона.

(6) Физическое лицо-резидент декларирует в своей декларации о доходах принадлежавшие ему в календарном году акции, паи и число голосов юридического лица, находящегося на территории, предоставляющей льготный налоговый режим, а также право на участие в его прибыли. Налогоплательщик-резидент, указанный в части 3 настоящей статьи, прибавляет приходящуюся на него долю дохода иностранного юридического лица к своим облагаемым налогом доходам и декларирует эти доходы в своей декларации о доходах. Формы деклараций о доходах и порядок декларирования доходов юридических лиц, зарегистрированных на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим, устанавливаются постановлением министра финансов.

(7) Если налогоплательщик-резидент уплатил подоходный налог с доходов, указанных в части 1 настоящей статьи, то дивиденды (часть 2 статьи 18) или иные отчисления от прибыли, полученные им за счет облагаемых согласно части 1 настоящей статьи доходов, впоследствии подоходным налогом не облагаются.

[RT I 2000, 102, 667 - с 01.01.2001]

Глава 4 ВЫЧЕТЫ ИЗ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ-РЕЗИДЕНТОВ

Статья 23. Не облагаемый налогом доход

Из доходов физического лица-резидента в налоговом периоде вычитается не облагаемый налогом доход в размере 1728 евро.

[RT I 2010, 22, 108 - с 01.01.2011]

Статья 23_1. Не облагаемый налогом дополнительный доход ребенка

[RT I 2007, 44, 318 - с 01.01.2008]

(1) Один из родителей или опекунов ребенка либо иных лиц, содержащих ребенка на основаниях Закона о семье, который является резидентом и на иждивении которого находится не менее двух несовершеннолетних детей, может вычесть из дохода в налоговом периоде дополнительный необлагаемый доход на каждого ребенка в возрасте до 17 лет, начиная со второго ребенка.

[RT I 2009, 60, 395 - с 01.07.2010]

(2) Дополнительный необлагаемый доход учитывается с года рождения ребенка, назначения опекуна или возникновения обязанности по содержанию ребенка до года достижения ребенком возраста 17 лет, на которую облагаемый доход на ребенка меньше необлагаемого дохода в налоговом периоде (статья 23).

[RT I 2007, 44, 318 - с 01.01.2008]

(3) В случае спора лицом, содержащим ребенка, по смыслу части 1 настоящей статьи считается лицо, которое получает детское пособие, предусмотренное статьей 5 Закона о государственных пособиях семьям.

[RT I 2007, 44, 318 - с 01.01.2008]

Статья 23_2. Дополнительный доход, не облагаемый налогом, в случае получения пенсии

Из дохода физического лица-резидента, который получает пенсию, выплачиваемую на основании закона страны договора, или обязательную накопительную пенсию, установленную правовыми актами указанного государства, или пенсию на основании договора социального страхования, дополнительно вычитается не облагаемый налогом доход в пределах суммы указанных пенсий, но не более 2520 евро за налоговый период.

[RT I, 23.12.2013, 3 - с 01.01.2014]

Статья 23_3. Дополнительный доход, не облагаемый налогом, в случае получения возмещения в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием

Из дохода физического лица-резидента, который получает возмещение в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, дополнительно вычитается не облагаемый налогом доход в размере указанного возмещения, но не более 768 евро за налоговый период. Если вышеназванное возмещение выплачивается в виде страхового возмещения, то дополнительное освобождение от налога не применяется.

[RT I 2010, 22, 108 - с 01.01.2011]

Статья 24.  [признана недействительной - RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

Статья 25. Проценты по кредиту на приобретение жилища

(1) Физическое лицо-резидент имеет право вычесть из дохода в налоговом периоде проценты по кредиту или лизингу, предоставленным ему с целью приобретения для себя жилого дома или квартиры в качестве жилища, уплаченные в налоговом периоде являющемуся резидентом страны договора кредитному учреждению или небанковскому финансовому учреждению, входящему в один концерн с таким коммерческим товариществом, либо зарегистрированному в стране договора филиалу кредитного учреждения-нерезидента. На тех же условиях допускается вычет процентов по взятому для приобретения земельного участка в целях строительства жилого дома кредиту или лизингу.

[RT I 2006, 28, 208 - с 01.07.2006]

(2) Приобретением считаются также возведение, расширение и реконструкция строения по смыслу Закона о строительстве, а также замена и изменение инженерных систем строения, изменение планировки строения, строительные и установочные работы, связанные с технологическим переоборудованием строения, которые осуществляются на основании разрешения на строительство или строительного проекта.

(3) Из облагаемого налогом дохода могут быть одновременно вычтены проценты по кредиту и капитальной аренде (лизингу), предоставленным для приобретения только одного жилого дома или одной квартиры.

(4) Родитель, воспитывающий один ребенка, который использовал в налоговом периоде отпуск по уходу за ребенком, может произвести полный или частичный вычет уплаченных в том же налоговом периоде процентов, указанных в части 1 настоящей статьи, из доходов последующих налоговых периодов, без учета ограничения, установленного статьей 28_2 настоящего Закона.

[RT I 2003, 88, 587 - с 01.01.2004, 01.05.2004 и 01.01.2005]

Статья 26. Расходы на обучение

(1) Физическое лицо-резидент имеет право вычесть из дохода в налоговом периоде оплаченные им в том же периоде расходы на обучение самого резидента и своего родственника по нисходящей линии, сестры или брата возрасте до 26 лет, либо при отсутствии вышеуказанных расходов на обучение - расходы на обучение одного постоянного жителя Эстонии в возрасте до 26 лет.

[RT I 2010, 34, 181 - с 01.07.2010]

(2) Расходы на обучение, оплаченные и документально подтвержденные расходы на обучение в государственном или муниципальном образовательном учреждении, в публично-правовом университете, в частной школе, зарегистрированной в Эстонской информационной системе образования, имеющей право на осуществление профессионального обучения или имеющей право на ведение образовательной деятельности по данной учебной программе на уровне высшего образования, или в аналогичном вышеперечисленному иностранном учебном заведении либо на, проводимых этими учебными заведениями платных курсах. Не подлежат вычету из дохода расходы на обучение, произведенные лицом за счет стипендии, не облагаемой подоходным налогом в соответствии с пунктами 3 и 5 части 3 статьи 19 настоящего Закона.

[RT I, 02.07.2013, 1 - с 01.09.2013]

(3) [признана недействительной - RT I 2009, 54, 362 - с 01.01.2010]

(4) [признана недействительной - RT I 2009, 54, 362 - с 01.01.2010]

Статья 27. Подарки и пожертвования

[RT I 2009, 54, 362 - с 01.01.2010]

(1) Физическое лицо-резидент имеет право вычесть из дохода в налоговом периоде стоимость документально подтвержденных подарков и пожертвований, которые были сделаны в налоговом периоде лицам, внесенным в список, указанный в части 1 статьи 11 настоящего Закона, или перечисленным в части 10 статьи 11 настоящего Закона.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(2) [признана недействительной - RT I 2009, 54, 362 - с 01.01.2010]

(3) Стоимость подарков и пожертвований, указанных в части 1 настоящей статьи, не могут быть вычтены из дохода в налоговом периоде в размере, превышающем 5 процентов от дохода налогоплательщика в том же налоговом периоде, из которого произведены вычеты, установленные статьями 23-26 и главой 6 настоящего Закона.

[RT I 2009, 54, 362 - с 01.01.2010]

(4) Подарки и пожертвования, указанные в части 1 настоящей статьи, могут быть сделаны в денежной и неденежной форме. Стоимостью неденежного подарка или пожертвования считается рыночная цена имущества, причем в случае продажи имущества по льготной цене стоимостью подарка или пожертвования считается разница между рыночной и продажной ценами. Бесплатная, или оказанная ниже рыночной цены, услуга подарком или пожертвованием не считается и ее стоимость из дохода не вычитается.

[RT I 2006, 28, 208 - с 01.01.2007]

Статья 28. Страховые взносы и приобретение паев пенсионного фонда

[RT I 2004, 37, 252 - с 01.05.2004]

(1) Физическое лицо-резидент имеет право вычесть из своего дохода за период налогообложения:

1) часть страховых взносов, уплаченных в течение периода налогообложения на основании соответствующего условиям статьи 63 Закона о накопительных пенсиях и равноценного ему договора о дополнительном накопительном пенсионном страховании, страховщику, обладающему выданным в стране договора разрешением на деятельность, в целях обеспечения выплаты страховой суммы в виде страховой пенсии, за исключением случаев, установленных частью 5_2 статьи 63 и статьей 64;

2) суммы, уплаченные с целью приобретения паев добровольного пенсионного фонда, образованного в установленном Законом о накопительных пенсиях порядке в Эстонии, и добровольного пенсионного фонда, действующего на равноценных основаниях в стране договора, за исключением случаев, предусмотренных статьей 55 и частью 5_2 статьи 63 того же Закона.

[RT I, 18.02.2011, 1 - с 01.01.2012]

(1_1) Принципы исчисления страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 настоящей статьи, устанавливаются постановлением министра финансов. Отрицательное изменение страховых технических резервов, образованных на основании договора страхования в целях обеспечения дополнительной накопительной пенсии, обусловленное вычетами платежей за виды страховой защиты, не подпадающие под действие статьи 63 Закона о накопительных пенсиях, прибавляется к облагаемым налогом доходам физического лица.

(1_2) В случае страховщика или добровольного пенсионного фонда, действующих в не указанном в части 1 государстве, можно указанные в части 1 суммы вычитать из дохода за период налогообложения, если соблюдены оба нижеследующих условия:

1) страховщик имеет заключать в Эстонии договоры о дополнительном накопительном пенсионном страховании из-за границы или через филиал или предлагать из-за границы в Эстонии паи пенсионного фонда;

2) между Эстонией и выдавшим страховщику разрешение на деятельность государством либо государством места деятельности пенсионного фонда действует международный договор , который позволяет Налогово-таможенному департаменту получать от налогового администратора этого государства информацию, указанную в частях 4 и 5 статьи 57_1.

[RT I, 18.02.2011, 1 - с 01.01.2012]

(2) Суммы, указанные в части 1, могут быть вычтены из дохода в период налогообложения в размере до 15 процентов от облагаемого в Эстонии дохода налогоплательщика за тот же период налогообложения, из которого произведены вычеты, разрешенные главой 6 настоящего Закона, но не более 6000 евро. Если указанные суммы за налогоплательщика уплачены и работодателем в соответствии с пунктом 15 части 3 статьи 13, указанные в предыдущем предложении максимальные пределы уменьшаются на уплаченные работодателем не облагаемые подоходным налогом суммы.

[RT I, 18.02.2011, 1 - с 01.01.2012]

(3) [признана недействительной - RT I 2006, 28, 208 - с 01.01.2007]

Статья 28_1. Платежи в счет обязательного социального страхования

(1) Из дохода физического лица-резидента в налоговом периоде вычитаются платежи в счет обязательной накопительной пенсии, удержанные в соответствии с пунктами 1 и 2 части 1 статьи 11 Закона о накопительных пенсиях и исчисленные и уплаченные в соответствии с частью 2 статьи 11 того же Закона.

(2) Из дохода физического лица-резидента в налоговом периоде вычитаются платежи в счет страхования от безработицы, удержанные на основании Закона о страховании от безработицы.

(3) Физическое лицо-резидент вправе вычесть из дохода в налоговом периоде уплаченные в иностранном государстве налоги и платежи социального страхования, уплата которых была обязательной на основании правовых актов иностранного государства или международного договора. Налог или платеж можно вычесть из дохода, если они выплачены с целью обеспечения лицу пенсионного, медицинского, материнского страхования, а также страхования от безработицы, несчастных случаев на производстве или профессиональных заболеваний.

(4) Из дохода не может быть вычтен налог или платеж, который выплачен из необлагаемого в Эстонии подоходным налогом дохода.

[RT I 2006, 28, 208 - с 01.01.2007]

Статья 28_2. Ограничение на вычеты из доходов

(1) Вычеты, установленные статьями 25-27 настоящего Закона, могут быть в налоговом периоде произведены в общей сложности в размере не более 1920 евро в расчете на одного налогоплательщика, но в размере, не превышающем 50 процентов от дохода налогоплательщика в том налоговом периоде, из которого произведены вычеты, связанные с предпринимательской деятельностью в Эстонии, с учетом положений частей 2 и 3 настоящей статьи.

[RT I, 08.07.2011, 5 - с 01.01.2012]

(2) Если физическое лицо-резидент получило в налоговом периоде не менее 75 процентов своего облагаемого налогом дохода в иностранном государстве и часть полученного за рубежом дохода освобождено в Эстонии от подоходного налога, он может сделать установленные в настоящей главе вычеты из своего облагаемого налогом дохода в Эстонии пропорционально его доле в облагаемом налогом доходе налогового периода. Указанное в предыдущем предложении ограничение не применяется к вычетам, указанным в части 2 статьи 28_1 настоящего Закона. В качестве облагаемого налогом дохода рассматривается доход лица, полученный до совершения выплат, которые облагаются налогом в Эстонии или государстве, в котором доход получен.

(3) Указанные в части 2 настоящей статьи лица, могут выбрать для своего общего дохода в налоговом периоде применение статьи 45 настоящего Закона. В таком случае указанное в части 2 настоящей статьи ограничение не применяется.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

Статья 28_3. [признана недействительной - RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

Глава 5 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ НЕРЕЗИДЕНТОВ

Статья 29. Доходы нерезидента, подлежащие налогообложению

(1) Подоходным налогом облагаются доходы, которые физическое лицо-нерезидент получил от работы в Эстонии (части 1 и 1_1 статьи 13), а выплаты производили эстонские государственные или муниципальные учреждения, резиденты, осуществляющие в Эстонии деятельность в качестве работодателей нерезиденты, либо если выплаты осуществлялись через зарегистрированные в Эстонии постоянные места деятельности (статья 7) юридических лиц-нерезидентов, либо если лицо пребывало в Эстонии в целях работы не менее 183 дней в течение 12 последовательных месяцев. Если нерезидент, получающий плату на основании указанного обязательственного договора, включен в коммерческий регистр Эстонии в качестве предпринимателя - физического лица, а плата является его предпринимательским доходом, то эта плата облагается налогом на основании части 3 настоящей статьи.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(2) Подоходным налогом облагается вознаграждение члену органа управления или контроля (статья 9), выплаченное нерезиденту юридическим лицом-резидентом или нерезидент, через постоянное место деятельности в Эстонии или за его счет нерезиденту-члену руководящего органа постоянного места деятельности за выполнение его обязанностей.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(3) Подоходным налогом облагается доход, который нерезидент получил от осуществлявшейся в Эстонии предпринимательской деятельности (статья 14). Если нерезидентом является юридическое лицо, находящееся на территории, предоставляющей льготный налоговый режим (статья 10), то подоходным налогом облагаются все доходы, полученные им от оказания услуг эстонскому резиденту, независимо от того, где происходило оказание или использование услуг.

(4) Подоходным налогом облагается прибыль, которую нерезидент получил от отчуждения имущества (часть 1 статьи 15), если:

1) проданная или обмененная недвижимая вещь находится в Эстонии, или

2) включаемая в регистр движимая вещь до отчуждения была зарегистрирована в эстонском регистре, или

3) [признан недействительным - RT I 2006, 28, 208 - с 01.01.2007]

4) отчужденное вещное право или право требования было связано с находящимися в Эстонии недвижимой вещью или строением как движимой вещью, или

5) отчуждено или возвращено участие в коммерческом товариществе, договорном инвестиционном фонде или ином имущественном пуле, более 50 % имущества которого во время отчуждения или возврата, либо в какой-либо другой период в течение двух лет, предшествовавших этому, составляли прямо или косвенно находящиеся в Эстонии недвижимые вещи или строения как движимые вещи, и в котором на момент отчуждения у нерезидента было не менее чем 10-процентное долевое участие.

[RT I, 14.02.2013, 1 - с 01.01.2014]

6) выгода получена при указанных в пункте 5 условиях при ликвидации договорного инвестиционного фонда или иного имущественного пула.

[RT I, 14.02.2013, 1 - с 01.01.2014]

(4_1) Подоходным налогом не облагается доля выгоды, полученной при указанном в пункте 5 части 4 возврате доли участия или указанной в пункте 6 той же части ликвидации инвестиционного фонда, послуживший основой для которой доход инвестиционного фонда обложен подоходным налогов соответственно положениям главы 5_1 или освобожден от обложения подоходным налогом соответственно части 2 статьи 31_2.

[RT I, 14.02.2013, 1 - с 01.01.2014]

(5) Подоходным налогом облагаются выплаты, указанные в частях 2 и 3 статьи 15 настоящего Закона, которые нерезидент получил от юридического лица-резидента.

(5_1) [признана недействительной - RT I 2008, 51, 286 - с 01.01.2009]

(6) Подоходным налогом облагается рентный доход и лицензионные платежи (статья 16), полученные нерезидентом, если

1) сдана внаем или в аренду либо обременена ограниченным вещным правом недвижимая вещь, находящаяся в Эстонии, или

2) сданная в наем или аренду, а также обремененная ограниченным вещном правом имущество зарегистрирована или подлежит регистрации в эстонском регистре, или

3) [признан недействительным - RT I 2006, 28, 208 - с 01.01.2007]

4) пользователем дохода, указанного в частях 2 и 3 статьи 16 настоящего Закона, является эстонское государство, единица местного самоуправления, резидент либо нерезидент через его постоянное место деятельности в Эстонии или за счет последнего.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

5) [признан недействительным - RT I 2006, 28, 208 - с 01.01.2007]

(7) Подоходным налогом облагаются проценты, полученные нерезидентом в связи с паевым участием в договорном инвестиционном фонде или ином имущественном пуле более 50 % имущества которого во время выплаты процентов с имущества которого, либо в какой-либо другой период в течение двух лет, предшествовавших этому, составляли прямо или косвенно находящиеся в Эстонии недвижимые вещи или строения как движимые вещи, и в котором на момент отчуждения у нерезидента было не менее чем 10-процентное долевое участие. Подоходным налогом не облагаются проценты послуживший основой для которых доход инвестиционного фонда обложен подоходным налогов соответственно положениям главы 5_1 или освобожден от обложения подоходным налогом соответственно части 2 статьи 31_2.

[RT I, 14.02.2013, 1 - с 01.01.2014]

(8) [признана недействительной - RT I 2008, 51, 286 - с 01.01.2009]

(9) Подоходным налогом облагаются все пенсии, стипендии, премии в области культуры, спорта и науки, пособия, дотации, выигрыши в азартных играх, а также компенсации, полученные на основании Закона о родительской компенсации, выплаченные нерезиденту эстонским государством, единицей местного самоуправления, резидентом или нерезидентом на установленных в части 2 и 3 статьи 19 настоящего Закона условиях. Подоходным налогом облагаются также страховые возмещения, выплаченные нерезиденту Эстонской больничной кассой, Эстонской кассой по безработице или страховым обществом-резидентом на установленных в статьях 20-21 настоящего Закона условиях, и выплаты, произведенные нерезиденту за счет эстонского пенсионного фонда.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(10) Подоходным налогом облагаются вознаграждения, выплаченные художнику-нерезиденту или спортсмену-нерезиденту в связи с его выступлением в Эстонии или исполнением либо выставлением в Эстонии его произведений. Подоходным налогом облагаются также вознаграждения, выплаченные третьему лицу-нерезиденту за осуществлявшуюся в Эстонии деятельность художника или спортсмена, являющегося резидентом или нерезидентом.

(11) Установленный настоящей статьей доход не имеющего статуса юридического лица иностранного объединения лиц или имущественного пула (за исключением договорного инвестиционного фонда), которые согласно праву государства их учреждения или создания не рассматриваются при обложении подоходным налогом как юридические лица, облагается как доход пайщиков или членов, либо сособественников пропорционально их участию. Если пайщики или члены объединения, либо сособственники имущественного пула неизвестны или если не доказана их резидентность, то доход присваивается объединению или имущественному пулу, и при удержании и уплате подоходного налога с производимых им выплат, а также декларировании дохода применяются положения, касающиеся нерезидента. Если не имеющее статуса юридического лица объединение или имущественный пул находятся на территории с низкой ставкой налогообложения, при удержании подоходного налога применяются положения, касающиеся юридического лица, находящегося на территории с низкой ставкой налогообложения.

[RT I, 14.02.2013, 1 - с 01.01.2014]

Статья 30. Нерезиденты, доходы которых не облагаются подоходным налогом

(1) Подоходным налогом не облагаются доходы, которые получают в Эстонии за выполнение своих служебных обязанностей дипломатические и консульские представители иностранных государств, представители специальных миссий, члены дипломатических делегаций, члены представительств международных и межправительственных организаций и программ сотрудничества, а также работающие при указанных представительствах лица, не являющиеся гражданами или постоянными жителями Эстонии.

(2) Лица, указанные в части 1 настоящей статьи, за исключением членов представительств программ сотрудничества, должны быть зарегистрированы в Министерстве иностранных дел. Порядок регистрации устанавливается постановлением министра иностранных дел.

Статья 31. Доходы нерезидентов, не облагаемые подоходным налогом

(1) Подоходным налогом не облагаются следующие доходы нерезидента:

1) принятое наследственное имущество;

2) имущество, возвращенное в ходе реформы собственности;

3) плата за принудительное отчуждение и выплаченные при принудительном отчуждении компенсации, а также полученная при отчуждении в пользу государства или местного самоуправления без принудительного отчуждения недвижимости в указанных в части 1 статьи 3 Закона о принудительном отчуждении недвижимой вещи случаях выгода, если до совершения принудительного отчуждения были соблюдены установленные в части 4 статьи 3 Закона о принудительном отчуждении недвижимой вещи требования;

[RT I 2009, 18, 109 - с 28.03.2009]

4) доход от продажи движимых вещей, находящихся в личном пользовании;

4_1) доход от отчуждения недвижимой вещи на условиях, установленных в частях 5 и 6 статьи 15 настоящего Закона;

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

5) [признан недействительным - RT I, 14.02.2013, 1 - с 01.01.2014]

6) [признан недействительным - RT I 2006, 28, 208 - с 01.01.2007]

7) суммы возмещений и суточных по зарубежным командировкам, указанных в пунктах 1 и 1_1 части 3 статьи 13 настоящего Закона в пределах норм и на условиях, оговоренных в тех же пунктах;

[RT I 2009, 18, 109 - с 01.07.2009]

8) суммы компенсаций, выплачиваемые на условиях и в пределах норм, установленных в пунктах 2 и 2_1 части 3 статьи 13 настоящего Закона;

9) доходы, перечисленные в пунктах 9-11 части 4 статьи 15 настоящего Закона.

(2) [признана недействительной - RT I 2004, 45, 319 - с 27.05.2004]

(3) [признана недействительной - RT I 2004, 45, 319 - с 27.05.2004]

(4) Подоходным налогом не облагаются лицензионные платежи (статья 16), выплаченные через коммерческое товарищество-резидент или зарегистрированное в Эстонии постоянное место деятельности коммерческого товарищества-резидента государства - члена Европейского Союза или Швейцарской Конфедерации либо за их счет, если выполнено условие, указанное в пункте 1 настоящей части, и не менее одного из условий, указанных в пунктах 2-4 настоящей части:

1) получатель лицензионных платежей является коммерческим товариществом-резидентом другого государства - члена Европейского Союза или Швейцарской Конфедерации непосредственно или через свое зарегистрированное в другом государстве - члене Европейского Союза или Швейцарской Конфедерации постоянное место деятельности;

2) коммерческому товариществу, получающему лицензионные платежи, принадлежит в период получения лицензионных платежей и принадлежало в течение непосредственно предшествовавшего этому двухлетнего или более длительного периода не менее 25 процентов акционерного или паевого капитала коммерческого товарищества, выплачивающего лицензионные платежи;

3) коммерческому товариществу, выплачивающему лицензионные платежи, принадлежит в период выплаты лицензионных платежей и принадлежало в течение непосредственно предшествовавшего этому двухлетнего или более длительного периода не менее 25 процентов акционерного или паевого капитала коммерческого товарищества, получающего лицензионные платежи;

4) не менее 25 процентов акционерного или паевого капитала коммерческого товарищества, выплачивающего лицензионные платежи, и коммерческого товарищества, получающего лицензионные платежи, принадлежат в период выплаты лицензионных платежей и принадлежало в течение непосредственно предшествовавшего этому двухлетнего или более длительного периода одному и тому же коммерческому товариществу - резиденту государства - члена Европейского Союза или Швейцарской Конфедерации.

[RT I 2006, 28, 208 - с 01.07.2006]

(5) Освобождение от налога, указанное в части 4 настоящей статьи, не применяется в отношении части лицензионных платежей, превышающих цену аналогичных сделок, совершаемых не связанными между собой лицами.

Статья 31_1. Вычеты из дохода физического лица-нерезидента

(1) Из дохода физического лица-нерезидента в налоговый период вычитаются удержанные на основании Закона о страховании от безработицы взносы по страхованию от безработицы.

(2) Физическое лицо - резидент страны-участницы договора, получивший в налоговый период не менее 75 процентов своего облагаемого налогом дохода в Эстонии, может сделать установленные в главе 4 настоящего Закона вычеты из своего облагаемого налогом в Эстонии дохода пропорционально его доле в облагаемом налогом доходе в налоговый период.

(3) Физическое лицо – резидент государства договора , который получил в Эстонии в период налогообложения менее 75% своего облагаемого дохода, может произвести установленные статьями 23 и 23_2 вычеты из своего облагаемого в Эстонии дохода пропорционально его доле в облагаемом в период налогообложения доходе.

[RT I, 22.12.2012, 1 – вст.в силу 01.01.2013]

(4) В качестве облагаемого налогом дохода рассматривается такой доход лица до совершения вычетов, который облагается налогом в государстве, где доход получен, или в стране резидентства лица. Для подтверждения расчета части дохода налогоплательщик представляет Налогово-таможенному департаменту справку управляющего налогами своей страны резидентства. Если в названной справке не указан весь облагаемый налогом доход лица, следует представить также справку управляющего налогами государства получения дохода.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

Глава 5_1 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДА ДОГОВОРНОГО ИНВЕСТИЦИОННОГО ФОНДА

[RT I, 14.02.2013, 1 - с 01.01.2014]

Статья 31_2. Выгода от отчуждения имущества

(1) Подоходным налогом выгода, полученная договорным инвестиционным фондом от отчуждения имущества, облагается, если:

1) отчужденная недвижимая вещь находится в Эстонии, или

2) отчужденное вещественное право или право на востребование связано с находящимися в Эстонии недвижимой вещью или строением как движимой вещью, или

3) отчуждена или возвращена доля в коммерческом товариществе, договорном инвестиционном фонде или ином имущественном пуле, в имуществе которого во время отчуждения или возврата или иной период в течение предшествующих этому двух лет более 50% составляли находящиеся в Эстонии недвижимые вещи или строения как движимые вещи и в котором отчуждающий имел во время совершения указанной сделки не менее 10% участия, или

4) выгода получена на указанных в пункте 3 условиях при ликвидации указанных в том же пункте коммерческого товарищества, договорного инвестиционного фонда или иного имущественного пула.

(2) Подоходным налогом не облагается доля выгоды, полученной при указанном в пункте 3 части 1 возврате доли участия или указанной в пункте 4 той же части ликвидации, положенный в основу которой доход обложен подоходным налогом соответственно положениям настоящей главы либо на уровне выкупившего долю участия или коммерческого товарищества, выплатившего ликвидационные соответственно части 2 статьи 50.

[RT I, 14.02.2013, 1 - с 01.01.2014]

Статья 31_3. Доход от аренды

Подоходным налогом облагается доход договорного инвестиционного фонда, полученный от сдачи в наем или аренду находящейся в Эстонии недвижимой вещи или вещи, являющейся предметом ограниченного вещного права или обременения ограниченным вещным правом.

[RT I, 14.02.2013, 1 - с 01.01.2014]

Статья 31_4. Проценты

(1) Подоходным налогом облагаются проценты, которые договорной инвестиционный фонд получил в связи с участием в другом договорном инвестиционном фонде или ином имущественному пуле, в имуществе которого во время выплаты процентов или иной период в течение предшествующих этому двух лет более 50% составляли находящиеся в Эстонии недвижимые вещи или строения как движимые вещи и в котором получатель процентов имел во время совершения указанной сделки не менее 10% участия.

(2) Указанные в пункте 1 проценты не облагаются подоходным налогом, если служащий для них основой доход инвестиционного фонда обложен подоходным налогом соответственно положениям настоящей главы или освобожден от обложения подоходным налогом соответственно части 2 статьи 31_2.

[RT I, 14.02.2013, 1 - с 01.01.2014]

Статья 31_5. Инвестиционный фонд, доход которого подоходным налогом не облагается

Статьи 31_2 – 31_4 не применяются:

1) к созданному в Эстонии пенсионному фонду;

2) к пенсионному фонду, созданному в ином государстве договора, в отношении которого осуществляется финансовый надзор и действующие в отношении которого или управляющего которым меры доверительности столь же строги, как установленные Законом об инвестиционных фондах к управляющим пенсионными фондами.

[RT I, 14.02.2013, 1 - с 01.01.2014]

Статья 31_6. Доказательство права на налоговое освобождение собственника пая

Управляющий созданным в Эстонии договорным инвестиционным фондом обязан по требованию собственника пая выдать ему справку о послужившем основой для выплаты при выкупе пая, ликвидации инвестиционного фонда или в виде процентов дохода, который соответственно положениям настоящей главы обложен подоходным налогом или освобожден от обложения подоходным налогом соответственно части 2 статьи 31_2 к 5 числу месяца, следующего за месяцем произведения указанной выплаты.

[RT I, 14.02.2013, 1 - с 01.01.2014]

Глава 6 ВЫЧЕТЫ ИЗ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКИХ ДОХОДОВ

Статья 32. Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью

(1) Из предпринимательских доходов налогоплательщика могут быть вычтены все произведенные им в налоговом периоде документально подтвержденные расходы, связанные с предпринимательской деятельностью.

(2) Расходы считаются связанными с предпринимательской деятельностью, если они произведены в целях получения подлежащих налогообложению предпринимательских доходов или необходимы либо служат для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности и связь расходов с предпринимательской деятельностью четко обоснована, а также если они вытекают из положений части 1 статьи 13 Закона о гигиене и безопасности труда.

(3) Если произведенные налогоплательщиком расходы только частично связаны с предпринимательской деятельностью, то расходы могут быть вычтены из предпринимательских доходов только в пределах, связанных с предпринимательской деятельностью.

(4) Предприниматель - физическое лицо может в налоговом периоде дополнительно вычесть до 2877 евро из доходов, полученных от реализации произведенной им необработанной (непереработанной) сельскохозяйственной продукции, а также от отчуждения лесоматериалов, полученных с его недвижимости, из которых произведены вычеты, установленные частью 1 настоящей статьи.

[RT I 2010, 22, 108 - с 01.01.2011]

(5) Обработкой (переработкой) сельскохозяйственной продукции по смыслу части 4 настоящей статьи не считаются ее очистка, сортировка, разделка, сушка, охлаждение и упаковка.

Статья 33. Ограничения на вычет расходов

(1) Из предпринимательских доходов в налоговом периоде могут быть вычтены документально подтвержденные расходы на прием гостей и деловых партнеров, связанные с организацией их питания, размещения, транспорта и культурного обслуживания, в размере, не превышающем 2 процента от предпринимательских доходов, из которых произведены вычеты, установленные частями 1 и 4 статьи 32 настоящего Закона.

(2) Расходы, произведенные на предоставление специальных льгот, могут быть вычтены из предпринимательских доходов только после уплаты подоходного налога, предусмотренного статьей 48 настоящего Закона.

Статья 34. Расходы, вычет которых из предпринимательских доходов не допускается

Не допускается вычет из предпринимательских доходов:

1) подоходного налога, установленного настоящим Законом, за исключением подоходного налога, уплаченного на основании статьи 48 настоящего Закона;

2) [признан недействительным - RT I 2000, 58, 377 - с 01.01.2000]

3) штрафов, наложенных на основании законов, и процентов, уплаченных на основании Закона о налогообложении;

4) стоимости имущества, изъятого у налогоплательщика в порядке специальной конфискации;

5) [признан недействительным - RT I 2006, 28, 208 - с 01.07.2006]

6) платы за загрязнение окружающей среды, уплаченной по повышенной ставке в соответствии с Законом о плате за загрязнение окружающей среды, а также платы за возмещение вреда, причиненного окружающей природной среде и третьим лицам нарушением требований, установленных законом, либо загрязнением;

7) расходов, произведенных за счет пособий и дотаций, не облагаемых подоходным налогом согласно настоящему Закону;

8) стоимости подарков и пожертвований;

9) убытков (статья 37), возникших в связи с отчуждением имущества взаимосвязанному с налогоплательщиком лицу (статья 8) по цене ниже рыночной, за исключением случаев, когда с таких убытков уплачен подоходный налог в соответствии со статьей 48 настоящего Закона;

10) убытков (статья 37), возникших в связи с отчуждением имущества, купленного у взаимосвязанного с налогоплательщиком лица (статья 8) по цене выше рыночной;

11) сумм взяток и мзды;

12) Уплаченные в Эстонии или иностранном государстве налоги или платежи социального страхования, уплата которых было обеспечение лицу пенсионного, медицинского, материнского страхования, а также страхования от безработицы, несчастных случаев на производстве или профессиональных заболеваний.

[RT I 2006, 28, 208 - с 01.07.2006]

Статья 35. Перенос расходов, превышающих предпринимательские доходы

(1) Если сумма вычетов, установленных частями 1-3 статьи 32 настоящего Закона, превышает предпринимательские доходы налогоплательщика в налоговом периоде, то сумма расходов, превышающих предпринимательские доходы (далее - перенесенные расходы), может быть вычтена из предпринимательских доходов максимально за семь последующих налоговых периодов.

(2) Если сумма перенесенных расходов превышает предпринимательские доходы в налоговом периоде, то производится частичный вычет перенесенных расходов из предпринимательских доходов, а их невычтенная часть переносится на последующие налоговые периоды.

(3) В случае возникновения у налогоплательщика перенесенных расходов за несколько налоговых периодов эти расходы учитываются по годам в порядке очередности их возникновения. Не допускается перенос на последующие налоговые периоды перенесенных расходов, образовавшихся за период, превышающий семь лет, или их невычтенной части.

[RT I 2000, 102, 667 - с 01.01.2001]

Глава 7 ПРАВИЛА УЧЕТА НАЛОГООБЛАГАЕМЫХ ДОХОДОВ

Статья 36. Учет налогооблагаемых доходов

(1) Доходы (в том числе предпринимательские доходы), полученные физическим лицом, учитываются при обложении подоходным налогом в том налоговом периоде, в котором они поступили. Вычеты из налогооблагаемых доходов (в том числе расходы, связанные с предпринимательской деятельностью) учитываются в том налоговом периоде, в котором они были произведены. Уплаченный или удержанный подоходный налог учитывается в том налоговом периоде, в котором налог был уплачен или удержан.

(2) Налогоплательщик обязан вести учет доходов и расходов способом, обеспечивающим четкую фиксацию данных, необходимых для определения облагаемых налогом доходов. Налогоплательщик обязан также хранить документы, связанные с доходами и расходами.

(3) Учет предпринимательских доходов и производимых из них вычетов осуществляется в соответствии с установленными правовыми актами правилами ведения бухгалтерского учета в той мере, в какой иное не установлено настоящим Законом. Метод учета, предусмотренный частью 1 настоящей статьи, действителен также в отношении предпринимателей - физических лиц, применяющих в бухгалтерском учете принцип учета возникновения сделки.

(4) Если подлежащие налогообложению доходы получены в неденежной форме, то размером дохода налогоплательщика считается рыночная цена вещи или имущественного права, полученных в виде дохода.

(5) Доходы, полученные в иностранной валюте, разрешенные из них вычеты и уплаченный или удержанный подоходный налог пересчитываются в евро по курсу Европейского банка на день получения дохода, осуществления выплаты либо уплаты или удержания подоходного налога.

[RT I 2010, 22, 108 - с 01.01.2011]

(6) При объявлении о банкротстве физического лица учет облагаемых подоходным налогом доходов и расходов, а также уплаченного и удержанного подоходного налога ведется отдельно по части налогового периода, предшествующей объявлению банкротства, и части, следующей за ним.

(7) Предприниматель - физическое лицо, зарегистрированное в коммерческом регистре, может открыть в кредитном учреждении-резиденте или в филиале кредитного учреждения-нерезидента, зарегистрированном в коммерческом регистре Эстонии, специальный счет, рост суммы на котором в налоговом периоде подлежит вычету из предпринимательских доходов в том же периоде, а уменьшение суммы в налоговом периоде причисляется к предпринимательским доходам в том же периоде. Рост суммы на специальном счете в налоговом периоде подлежит вычету из предпринимательских доходов в том же периоде, если выполнены оба нижеуказанные условия:

1) на специальный счет перечисляются в течение 10 рабочих дней с момента поступления только суммы, учитываемые как предпринимательские доходы и полученные в связи с предпринимательской деятельностью на основании закона дотации;

2) рост суммы на специальном счете в налоговом периоде не превышает сумму предпринимательских доходов налогоплательщика и полученных им в связи с предпринимательской деятельностью на основании закона дотаций в том же периоде, из которой произведены установленные частью 1 статьи 32 настоящего Закона вычеты, связанные с предпринимательской деятельностью.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(7_1) Уменьшение имеющейся на специальном счете суммы не добавляется к доходу от предпринимательства периода налогообложения при передаче специального счета в указанном в части 7 статье 37 настоящего Закона случае.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(8) Проценты, выплаченные кредитным учреждением за хранение денег на специальном счете, указанном в части 7 настоящей статьи, считаются предпринимательским доходом владельца счета. При прекращении предпринимательской деятельности сумма, находящаяся на специальном счете, причисляется к предпринимательским доходам.

Статья 37. Учет прибыли и убытков от отчуждения имущества

(1) Прибылью или убытком от продажи имущества (часть 1 статьи 15) является разница между стоимостью приобретения проданного имущества и его продажной ценой. Прибылью или убытком от обмена имущества является разница между стоимостью приобретения передаваемого в обмен имущества и рыночной ценой имущества, полученного путем обмена. Налогоплательщик имеет право вычесть из суммы прибыли или прибавить к сумме убытков документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с продажей или обменом имущества.

(2) В случае отчуждения имущества, стоимость приобретения которого вычтена налогоплательщиком из его предпринимательских доходов, продажная цена имущества или рыночная цена имущества, полученного путем обмена, считается предпринимательским доходом налогоплательщика.

(3) Если налогоплательщик произвел вычет из предпринимательских доходов суммы амортизации, начисленной по основным фондам на основании ранее действовавшего Закона о подоходном налоге, то при исчислении суммы прибыли в случае отчуждения таких основных фондов стоимость их приобретения уменьшается на сумму амортизации.

(4) При переходе имущества, указанного в части 2 настоящей статьи, в личное пользование (как в период осуществления предпринимательской деятельности, так и в случае ее прекращения) рыночная цена этого имущества прибавляется к предпринимательским доходам налогоплательщика. В случае последующего отчуждения названного имущества стоимостью его приобретения будет считаться сумма, прибавленная согласно положениям настоящей части к предпринимательским доходам.

(5) При переходе имущества, указанного в части 3 настоящей статьи, в личное пользование (как в период осуществления предпринимательской деятельности, так и в случае ее прекращения) к предпринимательским доходам налогоплательщика прибавляется рыночная цена этого имущества за вычетом разницы между стоимостью его приобретения и суммой начисленной по основным фондам амортизации. В случае последующего отчуждения названного имущества стоимостью его приобретения будет считаться сумма, прибавленная согласно положениям настоящей части к предпринимательским доходам.

(6) В случае приостановления деятельности предпринимателя - физического лица в соответствии с положениями Коммерческого кодекса, а деятельность нотариуса, присяжного переводчика или судебного исполнителя в соответствии с положениями Закона о налогообложении на срок более 12 месяцев считается, что имущество, указанное в частях 2 и 3 настоящей статьи, перешло в личное пользование.

[RT I 2008, 60, 331 - с 01.01.2009]

(7) Переходом в личное пользование не считается передача имущества, принадлежавшего предприятию предпринимателя - физического лица, или его передачу по наследству лицу, продолжающему предпринимательскую деятельность. Порядок применения освобождения от налогов при передаче имущества устанавливает постановлением министр финансов своим постановлением.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(8) При отчуждении права на рубку леса на корню и отчуждении срубленного лесоматериала расходами, связанными с отчуждением, считаются также документально подтвержденные расходы, связанные с лесохозяйствованием, и налогоплательщик имеет право вычесть их из полученных в том же или трех следующих периодах налогообложеният доходов от отчуждения права на рубку на корню или срубленного лесоматериала, если выполнены все нижеуказанные условия:

1) речь идет о ведении лесного хозяйства в значении Закона о лесе;

2) в случаях, установленных Законом о лесе, собственник леса представил относительно ведения лесного хозяйства в Департамент окружающей среды лесохозяйственное извещение, а Департамент окружающей среды разрешил запланированную лесохозяйственным извещением деятельность.

[RT I, 08.07.2011, 5 - с 01.01.2012]

(9) Расходами, связанными с лесохозяйствованием в значении части 8, не считаются расходы, произведенные за счет не облагаемой подоходным налогом субсидии.

[RT I, 08.07.2011, 5 - с 01.01.2012]

(10) Выгоду, полученную от отчуждения права рубки леса на корню и срубленного лесоматериала, можно откладывать не более чем на три последующих периода налогообложения. Налогоплательщик имеет право уменьшать отложенную выгоду на произведенные в данном периоде налогообложения указанные в части 8 расходы.

[RT I, 08.07.2011, 5 - с 01.01.2012]

Статья 38. Стоимость приобретения

(1) Стоимостью приобретения являются все документально подтвержденные расходы, произведенные налогоплательщиком на приобретение имущества, его улучшение и пополнение, в том числе уплаченные комиссионные и пошлины.

(2) Стоимостью приобретения имущества в порядке капитальной аренды (лизинга) является общая сумма предусмотренных договором рентных платежей или выкупных взносов без учета процентов.

(3) Стоимостью приобретения вещи собственного изготовления является документально подтвержденная сумма расходов, произведенных на изготовление этой вещи.

(4) Стоимостью приобретения имущества, приобретенного за приватизационные ценные бумаги, выданные физическому лицу государством или полученные им в наследство либо от супруга, родителей или детей, считается средняя продажная цена приватизационных ценных бумаг, котирующихся на бирже ценных бумаг, на день приобретения имущества. Стоимостью приобретения имущества, приобретенного до начала котировки приватизационных ценных бумаг на бирже ценных бумаг, считается местная средняя продажная цена приватизационных ценных бумаг на день приобретения имущества.

(5) Стоимостью приобретения долевого участия (акций, паев, взносов, вкладов) в результате объединения, разделения или преобразования коммерческих товариществ или некоммерческих кооперативов считается стоимость приобретения долевого участия в объединяющемся, присоединяемом, разделяющемся или преобразуемом коммерческом товариществе или некоммерческом кооперативе либо вклады, внесенные для приобретения указанного долевого участия, к которым причислены дополнительные вклады, внесенные в процессе объединения, разделения или преобразования, и из которых вычтены полученные выплаты.

(5_1) Стоимость приобретения долевого участия (акций, паев, взносов, вкладов) путем внесения неденежного вклада равняется стоимости приобретения имущества, использованного в качестве неденежного вклада. Если стоимость приобретения вещи или имущественного права, использованного в качестве неденежного вклада, была ранее вычтена из предпринимательских доходов физического лица, и эта сумма не была подвергнута обложению подоходным налогом в качестве имущества, перешедшего в личное пользование, то стоимость приобретения долевого участия считается равной нулю. Положения предыдущего предложения применяются также к членству в некоммерческих объединениях, если уплаченные объединению вступительные и членские взносы вычтены из дохода от предпринимательства.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(5_2) К стоимости приобретения, определенной в соответствии с частью 5_1 настоящей статьи, причисляются внесенные дополнительные вклады и из названной стоимости вычитаются полученные выплаты. При исчислении стоимости приобретения выполнение работ или оказание услуг не учитывается в качестве неденежного вклада.

(6) При исчислении стоимости приобретения одноименных ценных бумаг, приобретенных по разной цене и в разное время, следует последовательно придерживаться одного из нижеуказанных методов:

1) FIFO - отчуждение производится в том порядке, в котором они были приобретены;

2) метод среднего взвешенного - стоимость приобретения одной отчужденной ценной бумаги определяется путем деления суммы стоимостей приобретения имеющихся на момент отчуждения одноименных акций на их количество.

(7) Если при совершении сделки по продаже имущества с обязанностью или правом его обратного выкупа в определенный срок и по определенной цене (сделка РЕПО) цена выкупа имущества выше продажной цены, то стоимостью приобретения в отношении выкупленного имущества считается продажная цена имущества, проданного при совершении сделки РЕПО.

(8) Стоимость приобретения имущества, которое облагается подоходным налогом на основании статей 48-50 настоящего Закона, увеличивается на сумму, облагаемую подоходным налогом.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(9) Стоимостью приобретения паев, приобретаемых при обмене паев инвестиционного фонда, указанного в пункте 11 части 4 статьи 15 настоящего Закона, считается стоимость приобретения отчужденных в ходе обмена паев инвестиционного фонда.

[RT I 2004, 36, 251 - с 01.05.2004]

Статья 39. Учет убытков от отчуждения ценных бумаг

(1) Физическое лицо-резидент имеет право вычесть из выгоды, полученной в период налогообложения от отчуждения ценных бумаг, понесенный в тот же период убыток от отчуждения ценных бумаг. В качестве выгоды и убытка при отчуждении ценных бумаг рассматриваются также выгода и убыток, возникающие в случаях, указанных в частях 1-3_1 статьи 15 настоящего Закона. Не вычитается убыток, возникший при отчуждении ценных бумаг связанному с налогоплательщиком лицу (статья 8) по цене ниже рыночной или с отчуждением ценных бумаг, приобретенных у этого лица по цене выше рыночной, или от утраты действительности ценной бумаги в пользу связанного с налогоплательщиком лица на условиях, отличных от рыночных, либо при отчуждении ценных бумаг, приобретенных за деньги, находившиеся на указанном в статье 17_2 инвестиционном счете.

[RT I, 14.02.2013, 1 - с 01.01.2014]

1_1) Убытки от отчуждения ценных бумаг, дающих право на получение дивидендов, не вычитаются из прибыли, полученной от отчуждения иных ценных бумаг, если эти ценные бумаги были приобретены в течение 30 дней до даты определения лиц, имеющих право на получение дивидендов, и отчуждены в день определения лиц, имеющих право на дивиденды, или отчуждены в течение 30 дней после указанной даты определения лиц.

[RT I 2006, 28, 208 - с 01.07.2006]

(2) Сумма, на которую убытки от отчуждения ценных бумаг в налоговом периоде превышают прибыль, полученную в том же периоде от отчуждения ценных бумаг, вычету из налогооблагаемого дохода не подлежит.

(3) Если убытки от отчуждения ценных бумаг в налоговом периоде превышают прибыль, полученную налогоплательщиком от отчуждения ценных бумаг в том же периоде, то превышающая прибыль сумма убытков может быть вычтена из суммы прибыли, полученной от отчуждения ценных бумаг в последующие налоговые периоды.

(4) Если сумма убытков, возникших в налоговом периоде и перенесенных с предыдущих налоговых периодов, превышает прибыль, полученную от отчуждения ценных бумаг в налоговом периоде, то такие убытки покрываются только в объеме прибыли, полученной в налоговом периоде, а непокрытый остаток убытков переносится на последующие налоговые периоды.

Глава 8 УДЕРЖАНИЕ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА

Статья 40. Сборщик подоходного налога

(1) Сборщики подоходного налога - юридические лица-резиденты, государственные и муниципальные учреждения, предприниматели - физические лица и работодатели - физические лица, а также нерезиденты, имеющие постоянное место деятельности или выступающие в качестве работодателя в Эстонии, которые производят физическим лица или нерезидентам выплаты, облагаемые подоходным налогом согласно главам 3 и 5 настоящего Закона.

(2) Сборщик подоходного налога обязан удерживать подоходный налог с выплат, перечисленных в статье 41 настоящего Закона, в соответствии со ставками, предусмотренными частью 1 статьи 43 настоящего Закона. Подоходный налог удерживается при производстве выплаты. Подоходный налог не удерживается со следующих выплат:

1) выплат юридическим лицам-резидентам;

2) выплат, производимых в пользу зарегистрированных в Эстонии постоянных мест деятельности нерезидентов;

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

3) выплат предпринимателям - физическим лицам, включенным в коммерческий регистр или в регистр страны-участницы договора, если выплата является предпринимательским доходом получателя выплаты.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

4) выплат физическому лицу-резиденту облагаемого подоходным налогом процента (части 1 и 3 статья 17, ), а также выплат страхового возмещения (часть 3 статьи 20, ), если налогоплательщик известил сборщика подоходного налога, что процент или страховое возмещение получены с финансовых активов, приобретенных за средства, имеющиеся на указанном в статье 17_2 настоящего Закона инвестиционном счете.

[RT I, 14.02.2013, 1 - с 01.01.2014]

(2_1) [признана недействительной - RT I 2003, 88, 587 - с 01.01.2004]

(3) Работодатели - физические лица (за исключением предпринимателей - физических лиц), а также нерезиденты, выступающие в Эстонии в качестве работодателя, которые не имеют в Эстонии постоянного места деятельности (статья 7), обязаны удерживать подоходный налог только с выплат, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 41 настоящего Закона.

(3_1) Удержание подоходного налога с выплат, указанных в пункте 1 статьи 41 настоящего Закона, не производится, если получатель выплаты выполняет свои трудовые задания в иностранном государстве и:

1) выплаты производятся через постоянное место деятельности физического лица-резидента в иностранном государстве или за его счет, или

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

2) сборщик налогов имеет справку от иностранного управляющего налогами о том, что получатель выплат является в иностранном государстве субъектом налога в части этого дохода.

(4) Сборщик подоходного налога обязан перечислять удержанный подоходный налог на банковский счет Налогово-таможенного департамента не позднее 10-го числа следующего за выплатой месяца.

(5) Сборщик подоходного налога обязан представить налоговую декларацию в региональное структурное подразделение Налогово-таможенного департамента к сроку, указанному в части 4 настоящей статьи. Резидент Эстонии и государственное учреждение или учреждение местного самоуправления подает декларацию в электронной форме, если в ней указано более пяти получателей выплат. Форма декларации и порядок ее заполнения устанавливаются постановлением министра финансов. Сумма подоходного налога, удержанная в течение календарного года с выплат указанным в декларации физическим лицам-резидентам, не уменьшается после 15 февраля года, следующего за календарным годом.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(5_1) При объявлении налогообязанного банкротом, указанная в части 5 настоящей статьи декларация подается отдельно по периодам налогообложения, предшествующему объявлению банкротства, и периоду налогообложения, следующему за объявлением банкротства.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(6) Сборщик подоходного налога обязан выдать налогоплательщику по его требованию справку о произведенных налогоплательщику выплатах и удержанном с него подоходном налоге по видам доходов и налоговым ставкам в течение всего календарного года к 1 февраля следующего года, а в случае увольнения с работы одновременно с производством окончательного расчета. Форма справки и порядок ее заполнения устанавливаются постановлением министра финансов.

(6_1) Удерживающий подоходный налог, который в течение календарного года платил за налогоплательщика страховые взносы по дополнительной накопительной пенсии или суммы для приобретения паев добровольного пенсионного фонда, обязан по требованию налогоплательщика представлять ему к 1 декабря календарного года справку о них.

[RT I, 18.02.2011, 1 - с 01.01.2012]

(7) Учет подоходного налога работников учреждений, штаты или конкретные трудовые задания которых либо сводные данные о которых составляют государственную тайну, ведется в порядке, установленном постановлением министра финансов.

Статья 41. Выплаты, с которых удерживается подоходный налог

Подоходный налог удерживается:

1) с подлежащих обложению подоходным налогом заработной платы и иных выплат физическим лицам-резидентам (часть 1 статьи 13), с вознаграждений членам органов управления и контроля юридических лиц (часть 2 статьи 13), с учетом статьей 42 настоящего Закона вычетов;

2) с заработной платы и иных выплат нерезидентам (часть 1 статьи 29), с вознаграждений членам органов управления и контроля юридических лиц (часть 2 статьи 29), с учетом установленных в части 5 статьи 42 настоящего Закона вычетов;

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

3) с вознаграждений за работу или услуги, выплаченных физическим лицам на основании договоров подряда или поручения либо иных обязательственных договоров (часть 1_1 статьи 13, часть 1 статьи 29);

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

4) с облагаемых подоходным налогом процентов, выплачиваемых резиденту -физическому лицу, договорному инвестиционному фонду и нерезиденту (часть 1 статьи 17, часть 7 статьи 29 и статья 31_4);

[RT I, 14.02.2013, 1 - с 01.01.2014]

5) [признан недействительным - RT I 2008, 51, 286 - с 01.01.2009]

6) с подлежащих обложению подоходным налогом выплачиваемого нерезидентам или физическим лицам-резидентам страховых возмещений, пенсий, выплат из пенсионного фонда, стипендий, выигрышей в азартные игры и компенсаций, выплачиваемых на основании Закона о родительской компенсации (часть 2 статьи 19, части 1-3 статьи 20, статья 20_1, часть 1 статьи 21, часть 9 статьи 29) и иных выплат, за исключением выплат, указанных в пункте 12 настоящей статьи;

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

7) с наемной и арендной платы и платы за обременение вещи ограниченным вещным правом (часть 1 статьи 16, пункт 1 части 6 статьи 29), выплачиваемой нерезидентам и физическим лицам-резидентам, а также с лицензионных платежей, выплаченных физическим лицам-резидентам (части 2 и 3 статьи 16);

7_1) с платы за наем или арендной платы, выплачиваемой договорному инвестиционному фонду, или с платы за обременение вещи ограниченным вещным правом (статья 31_3).

[RT I, 14.02.2013, 1 - с 01.01.2014]

8) с лицензионных платежей, выплачиваемых нерезидентам (пункт 4 части 6 статьи 29);

9) с вознаграждений, выплачиваемых художникам-нерезидентам и спортсменам-нерезидентам за деятельность, осуществлявшуюся в Эстонии, а также с вознаграждений, выплачиваемых третьим лицам - нерезидентам или физическим лицам в связи с деятельностью художника или спортсмена, осуществлявшейся в Эстонии (часть 10 статьи 29);

10) с вознаграждений, выплачиваемых нерезидентам за оказанные в Эстонии услуги (часть 3 статьи 29);

11) с платы, выплачиваемой юридическим лицам, находящимся на территории, предоставляющей льготный налоговый режим (статья 10), за услуги, оказанные эстонским резидентам (часть 3 статьи 29);

12) с выплат физическим лицам, перечисленных в частях 2 и 3 статьи 21 настоящего Закона;

13) с выплат физическим лицам-резидентам неуказанных в предыдущих пунктах налогооблагаемого дохода, за исключением указанного в статье 15 настоящего Закона дохода.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

Статья 42. Вычеты, производимые при удержании подоходного налога

(1) Из выплат физическим лицам-резидентам, указанных в пунктах 1, 3, 6, 7 и 12 статьи 41 настоящего Закона, в каждом календарном месяце до исчисления удерживаемого подоходного налога производится на основании разового письменного заявления налогоплательщика вычет 1/12 части не облагаемого налогом дохода, предусмотренного статьей 23 настоящего Закона.

(1_1) Из пенсии, выплачиваемой эстонским государством физическому лицу-резиденту на основании закона, и из обязательной накопительной пенсии, установленной Законом о накопительных пенсиях, до исчисления удерживаемого подоходного налога производится вычет дополнительного не облагаемого налогом дохода, предусмотренного для пенсий (статья 23_2), в размере указанной пенсии, но в общей сложности не более 1/12 от указанной в статье 23_2 суммы в каждом календарном месяце.

(1_2) Из выплаченного физическому лицу-резиденту возмещения в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием до исчисления удерживаемого подоходного налога производится на основании разового письменного заявления налогоплательщика вычет дополнительного не облагаемого налогом дохода, предусмотренного для возмещений в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием (статья 23_3), в размере указанного возмещения, но не более 1/12 от указанной в статье 23_3 суммы в каждом календарном месяце.

(2) Если получатель выплат получает облагаемый налогом доход от нескольких сборщиков подоходного налога, то вычеты, установленные частью 1 настоящей статьи, могут производиться только одним из них по выбору налогоплательщика.

(2_1) Из обязательной накопительной пенсии, до исчисления удерживаемого подоходного налога, можно вычитать указанные в частях 1 и 1_1 настоящей статьи части не облагаемого налогом дохода, не использованные при удержании подоходного налога из выплачиваемой пенсии на основании закона. Из выплат, произведенных из обязательного пенсионного фонда, до исчисления удерживаемого подоходного налога можно вычитать не облагаемые налогом части дохода, не использованные при удержании подоходного налога из выплат, производимых на основании указанных в Законе о накопительных пенсиях пенсионных договоров.

[RT I 2008, 48, 269 - с 14.11.2008]

(2_2) Для исчисления размера установленного в части 2_1 настоящей статьи не облагаемого налогом дохода, держатель Эстонского центрального регистра ценных бумаг, Департамент социального страхования и заключающие пенсионные договоры страховщики обмениваются данными в установленном постановлением министра финансов порядке.

[RT I 2008, 48, 269 - с 14.11.2008]

(3) Если облагаемые подоходным налогом выплаты налогоплательщику производились не каждый месяц или если в некоторые месяцы сумма выплат была меньше 1/12 необлагаемого дохода, предусмотренного статьей 23, 23_2 или 23_3 настоящего Закона, то тот же сборщик подоходного налога вправе перенести не использованную в эти месяцы часть вычетов необлагаемого дохода, установленного частью 1, 1_1 или 1_2 настоящей статьи, на следующие месяцы этого же календарного года. Необлагаемый налогом доход, установленный частями 1 и 1_1 настоящей статьи, с пенсии, выплачиваемой эстонским государством физическому лицу - резиденту на основании закона, и с обязательной накопительной пенсии, установленной Законом о накопительных пенсиях, может учитываться суммировано с начала календарного года.

[RT I 2005, 25, 193 - с 01.07.2005]

(4) [признана недействительной - RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(5) Из выплат физическому лицу, указанных в статье 41 настоящего Закона, до исчисления удерживаемого подоходного налога вычитаются страховые взносы по страхованию от безработицы, удержанные в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 42 Закона о страховании от безработицы.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(6) Из выплат физическому лицу-резиденту, указанных в статье 41 настоящего Закона, до исчисления удерживаемого подоходного налога вычитаются платежи в счет обязательной накопительной пенсии, удержанные в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 11 Закона о накопительных пенсиях.

(7) из сумм, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 41 и выплаченных резиденту – физическому лицу, до расчета удерживаемого подоходного налога вычитаются уплаченные за него страховые взносы дополнительной накопительной пенсии и суммы, уплаченные за приобретение паев добровольного пенсионного фонда в размерах, установленных пунктом 15 части 3 статьи 13. Расчет ведется суммарно с начала календарного года.

[RT I, 29.03.2012, 1 - с 30.03.2012]

Статья 43. Ставки удерживаемого подоходного налога

(1) Подоходный налог с выплат, указанных в статье 41 настоящего Закона, удерживается по следующим ставкам:

1) с выплат, указанных в пунктах 1-7_1, 11 и 13 согласно части 1 статьи 4;

[RT I, 14.02.2013, 1 - с 01.01.2014]

2) с выплат, указанных в пунктах 8-10 и 12, - 10 процентов;

[RT I 2008, 51, 286 - с 01.01.2009]

3) [признан недействительным - RT I 2008, 51, 286 - с 01.01.2009]

(2) Если международными договорами предусматриваются более низкие ставки подоходного налога, удерживаемого с выплат нерезидентам, чем приведенные в части 1 настоящей статьи, то более низкие ставки применяются в случае, если сборщик подоходного налога представит в региональное структурное подразделение Налогово-таможенного департамента вместе с налоговой декларацией, указанной в части 5 статьи 40 настоящего Закона, документ, удостоверяющий личность и резидентство получателя доходов. Представление указанного документа не требуется, если данные о получателе доходов и его резидентстве занесены в реестр субъектов налога, предусмотренный Законом о налогообложении.

[RT I, 25.10.2012, 1 - с 01.12.2012]

(3) Требования к документам, указанным в части 2 настоящей статьи, устанавливаются постановлением министра финансов.

(4) В части доходов, полученных в виде выплат, перечисленных в статье 41 настоящего Закона, подоходный налог, удержанный по ставкам, приведенным в части 1 настоящей статьи или предусмотренным международными договорами, указанными в части 2 настоящей статьи, является для получателя выплат-нерезидента окончательной суммой подоходного налога при налогообложении доходов, полученных из источников доходов в Эстонии. Это положение недействительно в отношении нерезидента, который получал доход через постоянное место деятельности в Эстонии (статья 7).

Глава 9 ДЕКЛАРИРОВАНИЕ ДОХОДОВ И УПЛАТА ПОДОХОДНОГО НАЛОГА

Статья 44. Декларации о доходах

(1) Физическое лицо-резидент обязан представить в региональное структурное подразделение Налогово-таможенного департамента декларацию о доходах в налоговом периоде не позднее 31 марта следующего за налоговым периодом года. Посредством электронной системы Налогово-таможенного департамента декларации о доходах могут представляться с 15 февраля следующего за налоговым периодом года.

[RT I, 25.10.2012, 1 - с 01.12.2012]

(1_1) Налогово-таможенный департамент заполняет на основе имеющихся в его распоряжении данных декларацию о доходах в части доходов физического лица- резидента в налоговом периоде и производимых из них на основании статей 23, 23_2, 23_3, статей 28 и частей 2 и 3 статьи 28_1 настоящего Закона вычетов, а также данных, названных в части 5_2 статьи 57_1 настоящего Закона об отчуждении ценных бумаг, после чего обеспечивает налогоплательщику доступ к предварительно заполненной декларации посредством электронной системы Налогово-таможенного департамента, а также в региональном структурном подразделении Налогово-таможенного департамента, начиная с 15 февраля следующего за налоговым периодом года. Налогоплательщик обязан при использовании предварительно заполненной декларации о доходах проверить правильность приведенных в ней данных и при наличии в них неточностей или отсутствии каких-либо данных представить исправленную и дополненную декларацию.

[RT I, 25.10.2012, 1 - с 01.12.2012]

(1_2) Физическое лицо, которое не было резидентом в течение всего налогового периода, представляет декларацию только о доходах, полученных в период, когда оно было резидентом, и может делать вычеты, установленные главой 4 настоящего Закона, за тот же период. Вычеты, предусмотренные статьями 23, 23_1, 23_2 и 23_3 настоящего Закона, могут производиться, а ограничения суммы вычетов, установленные статьей 28_2 настоящего Закона, учитываются пропорционально количеству месяцев, в течение которых лицо было резидентом.

(1_3) Физическое лицо-резидент, который получал доход, не облагаемый в Эстонии налогом на основании части 4 статьи 13 или части 1_1 статьи 18 настоящего Закона или международного договора, обязан декларировать этот доход.

[RT I 2006, 28, 208 - с 01.01.2007]

(2) Налогоплательщики-резиденты могут представить совместную декларацию о доходах, если по состоянию на последний день налогового периода они состояли в браке, с учетом положений частей 2 и 3 статьи 28_2 настоящего Закона. Указанный в части 1 статьи 23_1 настоящего Закона не облагаемый налогом доход делится до расчета указанной в части 2 статье 28_2 настоящего Закона пропорции между супругами в равной степени. Совместная декларация о доходах супругов может быть представлена пережившим супругом, в случае смерти одного из супругов, в течение налогового периода или после окончания налогового периода, но до представления декларации о доходах. Совместная декларация о доходах может быть представлена также в случае, если один из супругов является резидентом, а второй супруг является нерезидентом, указанным в частях 2 и 3 статьи 31_1 настоящего Закона, или если оба супруга являются резидентами страны - члена Европейского Союза, совокупный доход которых соответствует условиям, установленным в частях 2 и 3 статьи 31_1 настоящего Закона.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(3) В случаях, предусмотренных частью 6 статьи 36 настоящего Закона, физическое лицо обязано представить декларацию о доходах в течение одного месяца со дня объявления банкротства.

(3_1) Управляющий договорным инвестиционным фондом обязан представлять согласно статье 31_2 Налогово-таможенному департаменту декларацию о налогооблагаемой выгоду в течение месяца после получения выгоды. Если договорной инвестиционный фонд получил доход, облагаемый согласно статьям 31_3 или 31_4, с которого не удержан подоходных налог, управляющий фондом обязан представлять Налогово-таможенному департаменту декларацию об этом доходе к 31 марта календарного года, следующего за годом получения дохода.

[RT I, 14.02.2013, 1 - с 01.01.2014]

(4) Нерезидент обязан представить в Налогово-таможенный департамент декларацию о доходах относительно прибыли, подлежащей налогообложению в течение календарного года согласно частям 4 и 5 статьи 29 настоящего Закона, не позднее 31 марта следующего года. В случае отчуждения недвижимой вещи, декларация о доходах должна быть представлена в течение месяца со дня совершения сделки. Если отчужденная недвижимая вещь оплачивается частями, декларация подается в течение месяца после получения первой части оплаты по оговоренной цене сделки.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(5) Нерезидент, получивший в Эстонии подлежащие налогообложению предпринимательские доходы (часть 3 статьи 29), обязан представить декларацию о доходах от предпринимательской деятельности в налоговом периоде. Декларация о доходах подается в региональное структурное подразделение Налогово-таможенного департамента в течение шести месяцев, следующих за налоговым периодом. В случае прекращения предпринимательской деятельности до окончания налогового периода декларация о доходах должна быть представлена в течение двух месяцев со дня прекращения деятельности.

[RT I, 25.10.2012, 1 - с 01.12.2012]

(5_1) Нерезидент, получивший облагаемый на основании части 1, 6, 7, 9 или 10 статьи 29 настоящего Закона доход, с которого не удержан подоходный налог на основании статьи 41 настоящего Закона, обязан представить в Налогово-таможенный департамент декларацию о названных доходах в налоговом периоде не позднее 31 марта следующего за налоговым периодом года.

(5_2) Указанный в частях 2 или 3 статьи 31_1 настоящего Закона нерезидент подает декларацию о доходах физического лица для совершения разрешенных в названных частях вычетов.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(6) Декларацию о доходах не должны представлять:

1) физические лица-резиденты, которые в налоговом периоде не имели облагаемого дохода или доход которых не превышал размера не облагаемого налогом дохода, указанного в статьях 23, 23_2 и 23_3 настоящего Закона, за исключением случаев, указанных в части 6_1 настоящей статьи;

[RT I 2006, 28, 208 - с 01.01.2007]

2) лица, указанные в части 4 статьи 43 настоящего Закона;

3) [признан недействительным - RT I 2006, 28, 208 - с 01.01.2007]

(6_1) Указанные в части 6 статьи 22 настоящего Закона или в части 1_3 настоящей статьи физические лица-предприниматели, и лица, производившие в налоговый период отчуждение ценных бумаг, делающих разрешенные частью 3 статьи 39 настоящего Закона вычеты, а также физические лица, сделавшие в течение налогового периода взносы на указанный в статье 17_2 настоящего Закона инвестиционный счет или выплаты с него, обязаны представить декларацию о доходах, независимо от установленного пунктом 1 части 6 настоящей статьи.

[RT I 2010, 34, 181 - с 01.01.2011]

(7) Формы и порядок заполнения деклараций о доходах и приложений к ним устанавливаются постановлением министра финансов.

Статья 45. Учет подоходного налога, уплаченного в иностранном государстве

(1) Если налогоплательщик-резидент получал в налоговом периоде доходы в иностранных государствах, то все полученные лицом в иностранных государствах доходы причисляются к его облагаемым налогом доходам, и из подлежащего уплате подоходного налога вычитаются суммы подоходного налога, уплаченные или удержанные с указанных доходов в иностранных государствах согласно условиям, приведенным в частях 2-6 настоящей статьи. Подоходный налог исчисляется отдельно по доходам, полученным в Эстонии, и по доходам, полученным в каждом из иностранных государств. Подоходный налог, уплаченный с доходов, не облагаемых в Эстонии налогом, в Эстонии не учитывается.

(2) Если сумма подоходного налога, исчисленная в соответствии с настоящим Законом с полученных в иностранном государстве доходов, превышает сумму подоходного налога, уплаченную в иностранном государстве, то налогоплательщик обязан уплатить в Эстонии в виде подоходного налога разницу между суммами подоходного налога, предусмотренными в иностранном государстве и в Эстонии.

(3) Если сумма подоходного налога, исчисленная с полученных в иностранном государстве доходов, меньше суммы подоходного налога, уплаченной в иностранном государстве, а также в случае, если согласно декларации о доходах налогоплательщика сумма подоходного налога, исчисленная с доходов, полученных из всех источников, меньше суммы подоходного налога, уплаченной в иностранном государстве, то переплаченная в иностранном государстве сумма подоходного налога в Эстонии компенсации не подлежит.

(4) Если физическое лицо-резидент получил доходы, подлежащие налогообложению согласно части 4 статьи 18 или статье 22 настоящего Закона, то он имеет право вычесть из своего подлежащего уплате подоходного налога пропорциональную часть подоходного налога, уплаченного или удержанного в иностранном государстве иностранным юридическим лицом, объединением лиц или пулом, которая соответствует доле прибыли, облагаемой налогом в качестве дохода резидента.

(5) Уплаченный или удержанный в иностранном государстве подоходный налог разрешается вычесть из подоходного налога, подлежащего уплате в Эстонии, только в случае, если налогоплательщик представит справку от иностранного управляющего налогами или сборщика налогов об уплате подоходного или другого равноценного налога.

(6) Если подоходный налог уплачен или удержан в иностранном государстве в большем размере, чем предусматривается законом соответствующего государства или международным договором, то из подоходного налога, подлежащего уплате в Эстонии, может быть вычтена только та часть предусмотренного в иностранном государстве подоходного налога, уплата которой была обязательной.

(7) Если с дохода, полученного в иностранном государстве, подоходный налог уплачивается там в налоговом периоде, отличном от периода получения дохода, то в Эстонии этот налог учитывается в налоговом периоде, в котором поступил облагаемый в иностранном государстве доход.

(8) Подоходный налог, который в порядке, предусмотренном Директивой Совета ЕС 2003/48/ЕС о налогообложении процентов по вкладам (ELT L 157, 26.06.2003, стр. 38-48) или заключенным на основании этой директивы Эстонией или Европейским Сообществом договором, был удержан с процентов, полученных физическим лицом-резидентом, может быть вычтен из подоходного налога, подлежащего в Эстонии уплате с доходов за тот же налоговый период. Невычтенная часть подоходного налога возвращается к сроку, установленному частью 6 статьи 46 настоящего Закона.

[RT I 2006, 28, 208 - с 01.07.2006]

Статья 46. Уплата и возврат подоходного налога

(1) Региональное структурное подразделение Налогово-таможенного департамента исчисляет сумму налога, подлежащую доплате согласно декларации о доходах (доплата), и направляет налогоплательщику соответствующее налоговое уведомление в письменном виде. Супруги, представившие совместную декларацию о доходах, несут солидарную ответственность за уплату подоходного налога, подлежащего доплате, и им выдается общее налоговое уведомление. Нерезидентам налоговые уведомления не выдаются.

[RT I, 25.10.2012, 1 - с 01.12.2012]

(1_1) Если налогоплательщик использует установленное частью 10 статьи 37 право, доплата с выгоды, полученной от отчуждения права на рубку леса на корню и срубленного лесоматериала, рассчитывается на основе декларации о доходах, представленной не позднее третьего календарного года, следующего за календарным годом получения выгоды.

[RT I, 08.07.2011, 5 - с 01.01.2012]

(2) Из общей суммы подоходного налога в налоговом периоде вычитается сумма подоходного налога, удержанная или уплаченная в течение налогового периода на основании статей 41 и 47 настоящего Закона. Производится также вычет удержанного или уплаченного в иностранных государствах подоходного налога в предусмотренном статьей 45 настоящего Закона размере.

[RT I 2010, 22, 108 - с 01.01.2011]

(3) Налогоплательщик обязан произвести доплату, указанную в налоговом извещении, на банковский счет Налогово-таможенного департамента не позднее 1 июля календарного года, следующего за периодом налогообложения, за исключением случаев, указанных в частях 4 и 5 настоящей статьи.

[RT I, 14.02.2013, 1 - с 01.01.2014]

(4) Физическое лицо-резидент, декларировавший предпринимательские доходы или прибыль от отчуждения имущества, обязан произвести доплату, указанную в налоговом уведомлении, на банковский счет Налогово-таможенного департамента не позднее 1 октября календарного года, следующего за налоговым периодом.

(4_1) Договорной инвестиционный фонд , получивший выгоду или доход, указанные в части 3_1 статьи 44, платит подлежащую доплате сумму налога в течение трех месяцев после срока представления декларации о доходах, установленной частью 3_1 статьи 44 на банковский счет Налогово-таможенного департамента.

[RT I, 14.02.2013, 1 - с 01.01.2014]

(5) Нерезидент, который получил облагаемую налогом предпринимательскую прибыль, указанную в части 4 статьи 44 настоящего Закона, или доход, указанный в части 5_1 статьи 44 настоящего Закона, уплачивает подлежащую доплате сумму налога на банковский счет Налогово-таможенного департамента в течение трех месяцев с последнего дня срока подачи декларации о доходах, указанной в частях 4, 5 или 5_1 статьи 44 настоящего Закона. Нерезидент, который пользуется правом, установленным в части 10 статьи 37, платит доплату на счет Налогово-таможенного департамента в течение трех месяцев после даты представления той декларации о доходах, на основе которой доплата рассчитывается.

[RT I, 08.07.2011, 5 - с 01.01.2012]

(6) Переплаченная физическим лицом сумма налога возвращается Налогово-таможенным департаментом на банковский счет налогоплательщика или его супруга, указанный в налоговой декларации, либо по письменному заявлению налогоплательщика - на банковский счет третьего лица, за исключением случаев, предусмотренных Законом о налогообложении. Переплаченная сумма налога подлежит возврату к сроку, установленному частью 3 настоящей статьи, а в отношении налогоплательщиков, указанных в части 4 настоящей статьи, - к сроку, указанному в части 4 настоящей статьи.

Статья 47. Авансовые платежи

(1) Предприниматель-физическое лицо, получавшее в предыдущем налоговом периоде предпринимательские доходы, обязано в течение налогового периода производить авансовые платежи подоходного налога. Размер авансового платежа составляет 1/4 суммы подоходного налога, исчисленной лицом с предпринимательских доходов в предыдущем налоговом периоде.

[RT I 2006, 28, 208 - с 01.07.2006]

(2) Авансовые платежи следует перечислять на банковский счет Налогово- таможенного департамента в равных суммах к 15-му числу третьего месяца каждого квартала, начиная с квартала, следующего за последним днем срока подачи декларации о доходах. Авансовые платежи не должны производиться, если размер платежа за один квартал не превышает 64 евро.

[RT I 2010, 22, 108 - с 01.01.2011]

(3) В течение первого налогового периода налогоплательщик, получающий предпринимательские доходы, не обязан производить авансовые платежи подоходного налога.

(4) Предприниматель - физическое лицо не обязан производить авансовые платежи подоходного налога, если его предпринимательская деятельность зарегистрирована в коммерческом регистре как временная или сезонная либо если она приостановлена.

[RT I 2008, 60, 331 - с 01.01.2009]

(5) Налогово-таможенный департамент вправе уменьшить размер авансовых платежей или освободить налогоплательщика от них, если его прогнозируемые доходы от предпринимательской деятельности в налоговом периоде существенно ниже доходов в предыдущем налоговом периоде, при условии подачи налогоплательщиком соответствующего мотивированного ходатайства.

Глава 10 ОСОБЫЕ СЛУЧАИ УПЛАТЫ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА

Статья 48. Подоходный налог со специальных льгот

(1) Работодатели уплачивают подоходный налог с предоставленных работникам специальных льгот.

(2) Работодателями по смыслу части 1 настоящей статьи являются юридические и физические лица-резиденты, государственные и муниципальные учреждения, а также нерезиденты, имеющие в Эстонии постоянное место деятельности (статья 7) или работников.

(3) Работниками по смыслу части 1 настоящей статьи являются лица, работающие по трудовому договору, публичные служащие (часть 1 статьи 13), члены органов управления и контроля (статья 9), а также физические лица, которые продают работодателям товары в течение периода, превышающего шесть месяцев. Работниками по смыслу части 1 настоящей статьи считаются также физические лица, работающие или оказывающие услуги на основании договоров подряда или поручения либо иных обязательственных договоров.

[RT I, 06.07.2012, 1 - с 01.04.2013]

(4) Специальные льготы - любые товары, услуги, натуральные выплаты либо оцениваемые в денежном выражении льготы, которые предоставляются лицу, указанному в части 3 настоящей статьи, в связи с трудовыми или служебными отношениями, членством в органе управления или контроля юридического лица либо в связи с долгосрочными договорными отношениями, независимо от времени предоставления специальных льгот. Специальными льготами в числе прочих являются:

1) полное или частичное покрытие расходов на жилище;

2) предоставление транспортного средства или иного имущества работодателя в безвозмездное пользование или в пользование по льготной цене для осуществления деятельности, не связанной с выполнением трудовых или служебных заданий либо с предпринимательской деятельностью работодателя;

3) уплата страховых взносов, если такая обязанность не предусмотрена законом;

4) компенсация расходов, связанных со служебными, рабочими или должностными командировками, и выплата суточных по зарубежным командировкам в части, превышающей установленный пунктами 1, 1_2 или 1_3 части 3 статьи 13 пределы (пункты 1, 1_2 и 1_3 части 3 статьи 13 и пункт 7 части 1 статьи 31), либо в части, превышающей пределы, установленные в месте выполнения работ, если оно находится в иностранном государстве (пункт 1_1 части 3 статьи 13);

[RT I, 01.06.2013, 1 - с 01.07.2013]

5) выплата компенсаций за использование легкового автомобиля, находящегося в личной собственности, в части, превышающей установленные в пункте 2 части 3 статьи 14 настоящего Закона предельные нормы (пункт 2 части 3 статьи 13, пункт 8 части 1 статьи 31);

[RT I 2009, 18, 109 - с 01.07.2009]

6) предоставление кредита под процентную ставку ниже установленной министром финансов минимальной ставки;

7) безвозмездная передача вещей, ценных бумаг, имущественных прав или услуг либо их продажа или обмен по цене ниже рыночной;

8) покупка вещей, ценных бумаг, имущественных прав или услуг по цене выше рыночной;

9) отказ от взыскания денежных требований, за исключением случаев, когда прогнозируемые разумные расходы в связи со взысканием денежных требований превышают размер требования;

10) покрытие расходов на уровневое и свободное в значении статьи 3 Закона об обучении взрослых обучение, за исключением расходов на уровневое обучение, непосредственно связанное с трудовыми и служебными отношениями, а также с обязанностями члена правления юридического лица, заведующего филиалом иностранного коммерческого товарищества и исполнительного руководителя постоянного места деятельности иного нерезидента.

[RT I, 08.07.2011, 5 - с 01.01.2012]

11) полученный доход при отчуждении работодателем опциона участия или при приобретении участия, являющегося базовым имуществом опциона, с учетом установленного в части 5_3 настоящей статьи.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(5) К специальным льготам не относятся денежные выплаты, которые обычно считаются заработной платой, дополнительным вознаграждением, надбавкой, вознаграждением члену органа управления или контроля либо платой за проданный товар или оказанную услугу. К специальным льготам не относятся также такие выплаты физическим лицам, с которых удержан подоходный налог на основании статьи 41 настоящего Закона или которые не подлежат обложению подоходным налогом согласно статьям 13-21 или 30 и 31 настоящего Закона.

(5_1) Специальными льготами не считаются расходы на перевозку работников с места жительства к месту работы и обратно, если преодоление этого пути на общественном транспорте не представляется возможным при разумных затратах времени или денежных средств, либо работники с ограниченными возможностями здоровья не имеют возможности пользоваться общественным транспортом, или использование общественного транспорта приведет к значительному снижению способности к передвижению или работоспособности;

[RT I 2006, 28, 208 - с 01.07.2006]

(5_2) Специальными льготами не считаются расходы иностранного представительства Эстонской Республики, которые совершаются в связи с участием дипломатов на дипломатических приемах, встречах или иных мероприятиях с целью внешних сношений.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(5_3) Специальными льготами не считаются предоставление опциона участия. Если базовое имущество опциона участия - это участие в работодателе или в коммерческом объединении, входящем в один с работодателем концерн, специальными льготами не считаются приобретение участия, являющегося базовым имуществом опциона участия, если участие приобретается не ранее истечения 3 лет с предоставления опциона участия. Работник обязан сообщить работодателю об отчуждении опциона участия.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(6) Специальными льготами считаются и те указанные в части 4 настоящей статьи льготы, которые работодатель предоставляет супругу, спутнику жизни или родственнику по прямой или боковой линии родителю или ребенку лица, указанного в части 3 настоящей статьи, входящее в один с работодателем концерн. Работник обязан известить работодателя о получении специальных льгот от названного в предыдущем предложении лица.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(7) Определение цены специальной льготы производится, как правило, исходя из рыночной цены предоставляемых в качестве специальной льготы товара или услуги. Минимальная ставка, указанная в пункте 6 части 4 настоящей статьи, не может быть выше двукратной процентной ставки Европейского центрального банка, применяемой к основным операциям по рефинансированию. Порядок определения цен специальных льгот устанавливается постановлением министра финансов.

(8) Максимальная цена специальной льготы, связанной с предоставлением легкового автомобиля работодателя в безвозмездное пользование или в пользование по льготной цене для осуществления деятельности, не связанной с выполнением трудовых или служебных заданий либо с предпринимательской деятельностью работодателя, составляет 256 евро в месяц на каждый легковой автомобиль, использованный в вышеназванных целях. Цена этой специальной льготы определяется в соответствии с использованием легкового автомобиля в качестве специальной льготы на основании учета, который ведется в порядке, установленном министром финансов. При отсутствии учета основанием при налогообложении служит максимальная цена.

[RT I 2010, 22, 108 - с 01.01.2011]

(9) Подоходным налогом не облагаются специальные льготы, предоставляемые работникам в связи с работой в иностранном государстве, если выполнены указанные в части 4 статьи 13 настоящего Закона условия.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

Статья 49. Подоходный налог с подарков, пожертвований и расходов на приемы

(1) Юридические лица-резиденты, за исключением лиц, включенных в список, указанный в части 1 статьи 11 настоящего Закона, уплачивают подоходный налог со всех сделанных ими подарков и пожертвований, с которых подоходный налог не удержан на основании статьи 41 настоящего Закона или не уплачен на основании статьи 48 настоящего Закона с учетом особенностей, приведенных в частях 2 и 4 настоящей статьи. Подоходным налогом не облагаются переданные в рекламных целях товары и оказанные в тех же целях услуги, стоимость которых без налога с оборота не превышает 10 евро. К подаркам приравниваются также выигрыш в торговой лотерее с призовым фондом до 10 000 евро, не учитывая установленной в предыдущем предложении максимальной ставки.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(2) Подоходным налогом не облагаются подарки и пожертвования, сделанные в течение календарного года лицам, включенным в список, указанный в части 1 статьи 11 настоящего Закона, лицам, названным в части 10 той же статьи, в сумме, не превышающей в общей сложности одну из нижеследующих предельных норм:

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

1) 3 процента от суммы облагаемых социальным налогом в соответствии с пунктами 1-4 и 6 части 1 статьи 2 Закона о социальном налоге (далее - персонифицированный социальный налог) выплат, сделанных налогоплательщиком в том же календарном году;

2) 10 процентов от исчисленной в соответствии с правовыми актами, регулирующими бухгалтерский учет, прибыли налогоплательщика в последнем хозяйственном году, завершившемся к 1 января календарного года.

(3) Учет стоимости сделанных в течение календарного года подарков и пожертвований, указанных в части 2 настоящей статьи, налогоплательщик ведет в суммированном виде. При определении не облагаемой налогом годовой суммы стоимости этих подарков и пожертвований налогоплательщик исходит по своему выбору только из одной из предельных норм, указанных в той же части.

(4) Подоходным налогом не облагаются выплаты лиц, включенных в список, указанный в части 1 статьи 11 настоящего Закона, сделанные ими в связи с организацией питания, размещения, транспорта и культурного обслуживания гостей или деловых партнеров. Такие выплаты, сделанные иными юридическими лицами-резидентами, не облагаются налогом в размере 32 евро в календарном месяце. Помимо этого последние из названных юридических лиц, делающие выплаты, облагаемые персонифицированным социальным налогом, могут производить в календарном месяце не облагаемые налогом выплаты, связанные с организацией питания, размещения, транспорта и культурного обслуживания гостей или деловых партнеров в общей сумме не более 2 процентов от суммы облагаемых персонифицированным социальным налогом выплат, произведенных им в том же календарном месяце.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(5) Если юридическое лицо-резидент не производил в каком-либо месяце календарного года выплаты, перечисленные в части 4 настоящей статьи, или произвел их в сумме, меньшей чем установленная в той же части необлагаемая предельная норма, то он вправе произвести в том же и следующих месяцах до окончания календарного года суммарный пересчет этих выплат.

(6) Лица, включенные в список, указанный в части 1 статьи 11 настоящего Закона, уплачивают подоходный налог со всех сделанных ими подарков и пожертвований, с которых подоходный налог не удержан на основании статьи 41 настоящего Закона или не уплачен на основании статьи 48 настоящего Закона, за исключением следующих подарков и пожертвований, сделанных в уставных целях:

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

1) подарки и пожертвования лицам, включенным в список, указанный в части 1 статьи 11 настоящего Закона, и лицам, названным в части 10 той же статьи;

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

2) [признан недействительным - RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

3) материальная помощь физическим лицам для обеспечения их прожиточными средствами, в том числе денежная помощь в пределах среднемесячных расходов члена семейного хозяйства в календарный месяц, соответствующих последним данным Департамента статистки;

[RT I 2006, 28, 208 - с 01.07.2006]

4) памятные сувениры участникам постоянных молодежных и проектных лагерей стоимостью не более 32 евро в расчете на одного участника лагеря;

[RT I 2010, 44, 262 - с 01.09.2010]

5) памятные сувениры участникам спортивных соревнований стоимостью не более 500 32 евро в расчете на одного участника соревнований;

[RT I 2010, 22, 108 - с 01.01.2011]

6) переданные в рекламных целях товары и оказанные в тех же целях услуги, стоимость которых без налога с оборота не превышает 10 евро.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(7) [признана недействительной - RT I 2003, 88, 587 - с 01.01.2004]

Статья 50. Подоходный налог с дивидендов и иных отчислений от прибыли

(1) Коммерческие товарищества-резиденты (в том числе полные и коммандитные товарищества) уплачивают подоходный налог с прибыли, распределенной в виде дивидендов или иных отчислений от прибыли, при их выплате в денежной или неденежной форме. Подоходным налогом не облагается прибыль, распределенная в порядке фондовой эмиссии.

[RT I 2009, 54, 362 - с 01.01.2010]

(1_1) Дивиденды не облагаются установленным частью 1 настоящей статьи подоходным налогом, если:

1) выплачивающее дивиденды коммерческое товарищество-резидент получило прибыль, служащей основанием для выплаты дивидендов от являющегося обязанным по подоходному налогу коммерческого товарищества-резидента страны договора или Швейцарии (за исключением коммерческого товарищества, расположенного на территории с низкой налоговой ставкой), и получателю дивидендов в момент их выплаты принадлежало не менее 10 процентов акций, паев или голосов указанного коммерческого товарищества;

[RT I 2008, 51, 286 - с 01.01.2009]

2) дивиденды выплачиваются за счет прибыли, полученной от коммерческого товарищества-резидента, постоянное место деятельности которого находится в стране договора или в Швейцарии;

3) выплачивающее дивиденды коммерческое товарищество получило прибыль, служащей основанием для выплаты дивидендов от не указанных в пункте 1 настоящей части коммерческого товарищества иностранного государства (за исключением коммерческого товарищества, расположенного на территории с низкой налоговой ставкой), и получателю дивидендов в момент их выплаты принадлежало не менее 10 процентов акций, паев или голосов указанного коммерческого товарищества и с дивидендов подоходный налог удержан или часть прибыли, являющаяся его основанием обложена подоходным налогом;

[RT I 2008, 51, 286 - с 01.01.2009]

4) дивиденды выплачиваются за счет прибыли, принадлежащей коммерческому товариществу-резиденту, постоянное место деятельности которого находится в иностранном государстве, и его прибыль обложена подоходным налогом.

5) дивиденды выплачиваются за счет части выплаты, указанной в части 2_1 настоящей статьи.

[RT I 2008, 51, 286 - с 01.01.2009]

(1_2) В случаях, названных в пунктах 3 и 4 части 1_1 настоящей статьи, в расчет принимается только подоходный налог, уплата которого являлась обязательной на основании закона или международного договора.

[RT I 2006, 28, 208 - с 01.01.2007]

(2) Коммерческое товарищество - резидент уплачивает подоходный налог с суммы выплат, произведенных при уменьшении акционерного или паевого капитала либо долевых взносов или вкладов, при выкупе или возврате акций, паев, долевых взносов или вкладов (далее - доли участия) либо в иных случаях выплат из собственного капитала, а также ликвидационных остатков в части, которая превышает денежные и неденежные взносы или вклады, произведенные в собственный капитал коммерческого товарищества.

[RT I 2008, 51, 286 - с 01.01.2009]

(2_1) С учетом установленного частью 1_1 настоящей статьи размера долевого участия и положений части 1_2 настоящей статьи, подоходным налогом не облагаются указанные в части 2 настоящей статьи выплаты, основанием для которых служили полученные коммерческим товариществом указанные в части 1_1 настоящей статьи дивиденды или указанная в части 2 настоящей статьи часть выплат, если они или часть прибыли, служащие основанием для выплат, была обложена подоходным налогом. Если получателей указанной в части 2 настоящей статьи выплаты несколько, то при ее последующей выплате применяется освобождение от налогов в части полученной выплаты, равной обложенной налогом части выплаты.

[RT I 2008, 51, 286 - с 01.01.2009]

(2_2) Коммерческое товарищество - резидент, исключаемое из регистра без ликвидации, уплачивает подоходный налог с части собственного капитала, превышающей произведенные в собственный капитал денежные и неденежные взносы. Положения настоящей части не применяются, если имущество исключенного из коммерческого регистра коммерческого товарищества, продолжает использоваться в хозяйственной деятельности в Эстонии. Если хозяйственная деятельность продолжается через другое коммерческое товарищество - резидента, то указанная часть собственного капитала облагается налогом на основании статей 48-52 настоящего Закона. Если у коммерческого товарищества сохраняется постоянное место деятельности в Эстонии, то указанная часть собственного капитала облагается налогом в соответствии со статьей 53 настоящего Закона.

[RT I 2008, 51, 286 - с 01.01.2009]

(2_3) Если предприятие, входящее в состав нерезидента с постоянным местом деятельности передается коммерческому товариществу - резиденту, то в качестве произведенных в собственный капитал коммерческого товарищества денежных и неденежных взносов рассматривается также ввезенное в Эстонию имущество, привезенное для постоянного места деятельности до передачи предприятия.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(2_4) Подоходным налогом не облагается указанная в частях 1 и 2 выплата, служащий основой для которой доход получен при возврате пая договорного инвестиционного фонда или ликвидации договорного инвестиционного фонда, либо в виде процентов из фонда и согласно положениям главы 5_1 обложен подоходным налогом или освобожден от обложения подоходным налогом согласно части 2 статьи 31_2.

[RT I, 14.02.2013, 1 - с 01.01.2014]

(3) [признана недействительной - RT I 2000, 102, 667 - с 01.01.2001]

(4) Если цена сделки, совершенной между юридическим лицом-резидентом и взаимосвязанным с ним лицом, отличается от цены подобных сделок, подоходным налогом облагается сумма, которую налогообязанный получил бы как доход, или сумма, которую налогообязанный не понес бы как расход, если бы трансфертная цена соответствовала рыночной стоимости сделки.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(5) Положения части 4 настоящей статьи не применяются к разнице трансфертной цены и рыночной стоимости сделки, если юридическое лицо уплатил с нее подоходный налог или с нее удержан подоходный налог на основании статьи 41 настоящего Закона.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(6) Методика определения рыночной стоимости сделок, указанных в части 4 настоящей статьи, устанавливается постановлением министра финансов.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(7) В случае применения положения части 4 настоящей статьи, коммерческое товарищество-резидент обязано по требованию налогового управляющего представить дополнительные данные по сделкам со связанными лицами, о деятельности принадлежащих к одному концерну коммерческих товариществ и о структуре концерна. Налоговый управляющий дает коммерческому товариществу для представления данных срок не менее 60 дней.

[RT I 2006, 28, 208 - с 01.01.2007]

(8) Требования, предъявляемые к данным, названным в части 7 настоящей статьи, утверждает министр финансов своим постановлением.

[RT I 2006, 28, 208 - с 01.01.2007]

(9) Лицо, производящее указанную в части 2 статьи 50 настоящего Закона выплату, по требованию налогоплательщика обязано выдать справку о произведенных в течение календарного месяца указанных в части 2 статьи 50 настоящего Закона выплат к 5 числу следующего календарного месяца. В справке указывается общая сумма выплаты, а также та часть выплаты, которая была обложена подоходным налогом или если часть прибыли, служащая основанием ее производства, была обложена подоходным налогом. Форму справки и порядок ее заполнения устанавливает министр финансов своим постановлением.

[RT I 2008, 51, 286 - с 01.01.2009]

Статья 51. Подоходный налог с расходов, не связанных с предпринимательской деятельностью

(1) Коммерческие товарищества-резиденты уплачивают подоходный налог с расходов, не связанных с предпринимательской деятельностью, кроме случаев, когда подоходный налог с этих расходов уплачен в соответствии со статьями 48-50 настоящего Закона.

(2) Расходами, не связанными с предпринимательской деятельностью, по смыслу части 1 настоящей статьи являются:

1) расходы и выплаты, указанные в пунктах 3-6 и 11 статьи 34 настоящего Закона;

[RT I 2003, 88, 587 - с 01.01.2004]

2) вступительные и членские взносы, уплаченные некоммерческим объединениям, если участие в этих объединениях непосредственно не связано с предпринимательской деятельностью налогоплательщика;

3) выплаты, относительно которых у налогоплательщика отсутствуют подлинные документы, соответствующие требованиям, предусмотренным правовыми актами, регулирующими бухгалтерский учет;

4) расходы и выплаты, произведенные на покупку услуг, не связанных с предпринимательской деятельностью налогоплательщика;

5) расходы и выплаты, произведенные для выполнения обязанностей, не связанных с предпринимательской деятельностью.

(3) Некоммерческие объединения, фонды и имеющие статус юридического лица религиозные объединения, которые являются резидентами, уплачивают подоходный налог с расходов и выплат, указанных в пунктах 1 и 3 части 2 настоящей статьи и в статье 52 настоящего Закона, а также с расходов на покупку услуг и имущества, не связанных с уставной деятельностью лица (в том числе с разрешенной уставом предпринимательской деятельностью).

(4) [признана недействительной - RT I 2008, 51, 286 - с 01.01.2009]

(5) Расходами, не связанными с предпринимательской деятельностью, не считаются расходы, указанные в пунктах 6-10 части 3 статьи 13 настоящего Закона.

Статья 52. Подоходный налог с иных выплат, не связанных с предпринимательской деятельностью

(1) Коммерческие товарищества-резиденты, за исключением кредитных учреждений, уплачивают подоходный налог с выплат, не связанных с предпринимательской деятельностью, кроме случаев, когда подоходный налог с этих выплат удержан на основании статьи 41 настоящего Закона или уплачен в соответствии со статьями 48-51 настоящего Закона.

(2) Выплатами, не связанным с предпринимательской деятельностью, по смыслу части 1 настоящей статьи являются:

1) приобретение имущества, не связанного с предпринимательской деятельностью;

2) приобретение ценных бумаг, эмитированных юридическим лицом, находящимся на территории, предоставляющей льготный налоговый режим (статья 10), кроме случаев, когда указанные ценные бумаги соответствуют условиям, приведенным в части 1 статьи 257 Закона об инвестиционных фондах;

3) приобретение долевого участия в юридическом лице, находящемся на территории, предоставляющей льготный налоговый режим;

4) уплата пени или неустойки, возмещение во внесудебном порядке или без решения третейского суда убытков юридическому лицу, находящемуся на территории, предоставляющей льготный налоговый режим;

5) предоставление кредита или перечисление предоплаты юридическому лицу, находящемуся на территории, предоставляющей льготный налоговый режим, либо приобретение иным способом права требования к юридическому лицу, находящемуся на вышеназванной территории.

(3) Кредитные учреждения-резиденты уплачивают подоходный налог со следующих выплат и убытков, кроме случаев, когда подоходный налог с этих выплат удержан на основании статьи 41 настоящего Закона или уплачен в соответствии со статьями 48-51 настоящего Закона:

1) с выплат, указанных в пунктах 1 и 2 части 2 настоящей статьи;

2) с выплат, указанных в пункте 4 части 2 настоящей статьи, кроме случаев, когда выплата произведена кредитному или небанковскому финансовому учреждению, которое соответствует требованиям, предъявляемым законами страны его местонахождения к учреждению, равнозначному эстонскому кредитно му или небанковскому финансовому учреждению;

3) с убытков, которые кредитное учреждение понесло в связи с отчуждением либо отказом от взыскания прав требования (в том числе предоставленных кредитов и произведенных предоплат), приобретенных против юридического лица, находящегося на территории, предоставляющей льготный налоговый режим.

[RT I 2004, 45, 319 - с 27.05.2004]

Статья 53. Налогообложение находящихся в Эстонии постоянных мест деятельности юридических лиц-нерезидентов

(1) Юридическое лицо-нерезидент, имеющее в Эстонии постоянное место деятельности (статья 7), уплачивает подоходный налог в соответствии со статьями 48-52 настоящего Закона с учетом особенностей, приведенных в настоящей статье.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(2) На основании статьи 48 настоящего Закона подоходным налогом облагаются все специальные льготы, которые нерезидент предоставляет через постоянное место деятельности или за его счет своим работникам или членам органов управления и контроля, независимо от того, является получатель специальных льгот резидентом или нерезидентом.

(3) На основании статьи 49 настоящего Закона подоходным налогом облагаются подарки, пожертвования и расходы на приемы, которые нерезидент делает через постоянное место деятельности или за его счет, независимо от того, является получателем подарка или пожертвования, гостем или деловым партнером резидент или нерезидент. Гостями и деловыми партнерами считаются также представители головной конторы и других находящихся за пределами Эстонии структурных единиц нерезидента.

(4) На основании статьи 50 настоящего Закона подоходным налогом облагаются выплаты, полученные через постоянное место деятельности, совершенные в постоянном месте деятельности в налоговый период в денежном или неденежном выражении.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(4_1) Если получателю дивидендов, в момент их выплаты принадлежало не менее 10 процентов акций, паев или голосов коммерческого товарищества, выплатившего дивиденды через постоянное место деятельности, подоходным налогом, подлежащим уплате на основании части 4 настоящей статьи не облагаются выплаты, производимые с полученных через постоянное место деятельности или за счет постоянного места деятельности дивидендов и если:

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

1) дивиденды были получены от коммерческого товарищества - резидента и налогообязанного по подоходному налогу страны договора или Швейцарии (за исключением коммерческого товарищества, находящегося на территории с низкой налоговой ставкой);

[RT I 2006, 28, 208 - с 01.01.2007]

2) дивиденды были получены от не указанного в пункте 1 настоящей статьи коммерческого товарищества иностранного государства (за исключением коммерческого товарищества, расположенного на территории с низкой налоговой ставкой), и с дивидендов подоходный налог удержан или являющаяся его основанием часть прибыли обложена подоходным налогом.

[RT I 2006, 28, 208 - с 01.01.2007]

(4_2) В указанном в пункте 2 части 4_1 настоящей статьи, в расчет принимается только подоходный налог, уплата которого являлась обязательной на основании закона или международного договора.

[RT I 2006, 28, 208 - с 01.01.2007]

(4_3) В случае исключения коммерческого товарищества - резидента из коммерческого регистра без ликвидации, и оно продолжает через постоянное место деятельности в Эстонии хозяйственную деятельность в Эстонии, то в качестве присвоенной постоянному месту деятельности прибыли в понимании части 4 настоящей статьи рассматривается также часть собственного капитала, исключенного из коммерческого регистра коммерческого товарищества, превышающая сделанные денежные и неденежные вложения в собственный капитал.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(4_4) Часть 4 настоящей статьи не применяется при передаче предприятия, входящего в состав постоянного места деятельности другому коммерческому товариществу в качестве неденежного взноса или в ходе объединения, разделения или реструктурирования, если через это предприятие продолжается хозяйственная деятельность в Эстонии. Если предприятие приобрело коммерческое товарищество-нерезидент, то в качестве выплат из постоянного места деятельности рассматриваются не обложенные налогом выплаты переданного предприятия, полученные через постоянное месту деятельности нерезидента.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(4_5) [признана недействительной - RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(4_6) Части 4-8 статьи 50 настоящего Закона применяются также к сделкам, проведенным через или за счет постоянного места деятельности нерезидента.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(4_7) С учетом размера установленной в части 4_1 настоящей статьи доли участия и положений части 4_2 настоящей статьи, указанным в части 4 настоящей статьи подоходным налогом не облагаются выплаты, основанием для которых служит указанная в части 2_1 статьи 50 настоящего Закона часть выплат и которые получены через постоянное место деятельности или за счет постоянного места деятельности нерезидента.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(4_8) Выведенная из постоянного места деятельности прибыль не облагается установленным в части 4 подоходным налогом, если основой для прибыли послужил полученный через или за счет постоянного места деятельности доход от возврата пая договорного инвестиционного фонда или ликвидации договорного инвестиционного фонда или в виде процентов из фонда, который согласно положениям главы 5_1 обложен подоходным налогом или освобожден от обложения подоходным налогом согласно части 2 статьи 31_2.

[RT I, 14.02.2013, 1 - с 01.01.2014]

(5) На основании статей 51 и 52 настоящего Закона подоходным налогом облагаются все не связанные с предпринимательской деятельностью расходы или иные выплаты, произведенные через постоянное место деятельности или за счет дохода от него. Выплаты, не связанные с предпринимательской деятельностью, которые произведены через филиал кредитного учреждения-нерезидента, зарегистрированный в коммерческом регистре Эстонии, облагаются налогом на основании статьи 51 и части 3 статьи 52 настоящего Закона.

Статья 54. Декларирование и уплата подоходного налога

(1) Лицо или учреждение, предоставляющее специальные льготы, подлежащие налогообложению на основании статьи 48 настоящего Закона, обязано представить к 10-му числу календарного месяца, следующего за налоговым периодом, в региональное структурное подразделение Налогово-таможенного департамента налоговую декларацию о специальных льготах, предоставленных в течение календарного месяца.

[RT I, 25.10.2012, 1 - с 01.12.2012]

(2) Юридические лица-резиденты, а также нерезиденты, указанные в статье 53 настоящего Закона, обязаны представить к 10-му числу календарного месяца, следующего за налоговым периодом, в Налогово-таможенный департамент налоговую декларацию о расходах и выплатах, указанных в статьях 49-53 настоящего Закона, в предыдущем календарном месяце. Указанные в предыдущем предложении лица, зарегистрированные в качестве субъектов налога с оборота по смыслу Закона о налоге с оборота, за исключением указанных в статье 21 Закона о налоге с оборота ограниченного налогообязанного, обязаны представить декларацию, независимо от обязанности по уплате подоходного налога в названном налоговом периоде.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(3) Формы налоговых деклараций, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, и приложений к ним, а также порядок их заполнения устанавливаются постановлением министра финансов.

(4) Налогоплательщик обязан перечислить подоходный налог, подлежащий уплате на основании статей 48-53 настоящего Закона, на банковский счет Налогово- таможенного департамента не позднее 10-го числа календарного месяца, следующего за налоговым периодом.

(5) Если коммерческое товарищество - резидент или нерезидент получило указанный в частях 1 или 2 статьи 50 настоящего Закона доход через зарегистрированное в Эстонии постоянное место деятельности от коммерческого товарищества - нерезидента, который не соответствует требованиям частей 1_1 или 2_1 статьи 50 настоящего Закона, либо получило в иностранном государстве не указанный в частях 1 или 2 статьи 50 настоящего Закона доход, то на основании частей 1 или 2 статьи 50 либо части 4 статьи 53 настоящего Закона оно может из подлежащего уплате подоходного налога вычесть подоходный налог, уплаченный или удержанный с этого дохода в иностранном государстве. Вычитать можно только ту часть подоходного налога иностранного государства, уплата которой была обязательной по закону или международному договору. По уплаченному в каждом из государств подоходному налогу ведется отдельный учет. Подоходный налог, уплаченный в иностранном государстве с дохода, являющегося согласно частей 1_1 или 1_2 статьи 50 либо части 4_1 или 4_7 статьи 53 настоящего Закона основанием для необлагаемой налогом выплаты, не учитывается.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(5_1) [признана недействительной - RT I 2005, 25, 193 - с 01.07.2005]

(5_2) [признана недействительной - RT I 2005, 25, 193 - с 01.07.2005]

(5_3) [признана недействительной - RT I 2008, 51, 286 - с 01.01.2009]

(5_4) [признана недействительной - RT I 2008, 51, 286 - с 01.01.2009]

(6) Если налогоплательщик использует указанный в частях 3 и 5 статьи 49 настоящего Закона суммарный учет или если отпадают являющиеся основанием для налогообложения обстоятельства, предусмотренные пунктами 3-5 части 2 статьи 51, частью 3 статьи 51 и частями 2 и 3 статьи 52 настоящего Закона, то налогоплательщик вправе произвести перерасчет подоходного налога и потребовать возврата излишне уплаченной суммы подоходного налога. Соответствующие пересчеты производятся в декларации, указанной в части 2 настоящей статьи. Возврат излишне уплаченной суммы подоходного налога производится в порядке, предусмотренном Законом о налогообложении.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

Глава 11 ОБЯЗАННОСТЬ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ИНФОРМАЦИИ

Статья 55. Представление отчета за хозяйственный год

(1) [признана недействительной - RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(2) Юридические лица-нерезиденты, имеющие в Эстонии постоянные места деятельности (статья 7), обязаны в течение шести месяцев со дня окончания хозяйственного года представить в Налогово-таможенный департамент подписанный экземпляр отчета постоянного места деятельности за хозяйственный год.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

Статья 56. Извещение о выплатах акционерам и участникам и об отчислениях от прибыли с постоянного места деятельности

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(1) Коммерческое товарищество из числа резидентов обязано представить Налогово-таможенному департаменту декларацию о величине и получателях выплаченных в период налогообложения дивидендов и иных отчислений от прибыли, ликвидационных частей, совершенных выплат при уменьшении акционерного капитала, паевого капитала или взносов и совершенных выплат при возврате или выкупе акций, паев, паевых вносов или взносов. Юридическое лицо-нерезидент, имеющее в Эстонии постоянное место деятельности, обязано подавать декларацию в Налогово-таможенный департамент о прибыли, выведенной из постоянного места деятельности в период налогообложения в денежной или неденежной форме. Декларация представляется также о размере полученных указанных в части 1_1 статье 50 или части 4_1 статьи 53 настоящего Закона дивидендов и указанных в части 2_1 статье 50 или части 4_7 статьи 53 настоящего Закона выплат, и сделавших их лицах.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(2) [признана недействительной - RT I 2006, 28, 208 - с 01.01.2007]

(2_1) [признана недействительной - RT I 2008, 51, 286 - с 01.01.2009]

(3) Декларация, указанная в части 1 настоящей статьи, должна быть представлена к 10-му числу календарного месяца, следующего за месяцем производства выплаты. Форму декларации и порядок ее заполнения устанавливает министр финансов своим постановлением.

[RT I 2008, 51, 286 - с 01.01.2009]

Статья 56_1. Уведомление о компенсации за использование личного автомобиля

Юридическое лицо-резидент, государственное учреждение или учреждение единицы местного самоуправления, работодатель - физическое лицо и нерезидент, имеющий в Эстонии постоянное место деятельности или действующий работодателем, кто в течение календарного года совершал выплаты физическим лицам, приведенные в пунктах 2 или 2_1 части 3 статьи 13 настоящего Закона, обязан представить Налогово-Таможенному Департаменту декларацию об этих выплатах к 10 апреля следующего года. Форму и порядок заполнения декларации утверждает Министр финансов своим постановлением.

[RT I 2006, 28, 208 - с 01.01.2007]

Статья 57. Извещение о записях в регистре

(1) Крепостные отделения и регистровые отделы при судах обязаны представлять декларации в Налогово-таможенный департамент в течение одного месяца со дня внесения соответствующей записи в регистр:

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

1) о сделках, по которым иностранные юридические лица или не имеющие вида на жительство в Эстонии иностранные граждане или лица без гражданства произвели отчуждение недвижимой вещи, ограниченного вещного права или зарегистрированной в регистре движимой вещи либо уступили порядковое место ограниченного вещного права;

2) о сделках, по которым недвижимая вещь или зарегистрированная в регистре движимая вещь обременяется ограниченным вещным правом в пользу иностранного юридического лица либо не имеющего вида на жительство в Эстонии иностранного гражданина или лица без гражданства.

(2) Форму и порядок заполнения декларации утверждает Министр финансов своим постановлением.

[RT I 2006, 28, 208 - с 01.01.2007]

Статья 57_1. Обязанность по предоставлению информации в связи с налоговыми льготами

(1) Кредитные учреждения-резиденты и небанковские финансовые учреждения-резиденты, а также зарегистрированные в коммерческом регистре Эстонии филиалы кредитных учреждений-нерезидентов могут представлять в региональное структурное подразделение Налогово-таможенного департамента декларацию об уплаченных физическими лицами в календарном году процентах по кредитам, одной из целей которых является приобретение жилища (в том числе его строительство).

[RT I, 25.10.2012, 1 - с 01.12.2012]

(2) Государственные и муниципальные образовательные учреждения, публично-правовые университеты и частные учебные заведения, или зарегистрированные в Эстонской образовательной информационной системе, имеющие право осуществления профессионального обучения или имеющие лицензию на ведение образовательной деятельности, или имеющие право на ведение образовательной деятельности, обязаны представить в региональное структурное подразделение Налогово-таможенного департамента декларацию об уплаченных физическими лицами в календарном году расходах на обучение, указанных в статье 26 настоящего Закона.

[RT I, 02.07.2013, 1 - с 01.09.2013]

(3) Лица, включенные в список, указанный в части 1 статьи 11 настоящего Закона, обязаны представить в Налогово-таможенный департамент декларацию о полученных в календарном году подарках и пожертвованиях, а также об использовании этих подарков, пожертвований и иных доходов. Религиозные объединения представляют указанную в предыдущем предложении декларацию только в отношении использования своих доходов.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2012]

(4) Страховщик обязан представить в Налогово-таможенный департамент декларацию о страховых взносах, полученных в календарном году на основании договоров дополнительного накопительного пенсионного страхования, соответствующих условиям статьи 63 Закона о накопительных пенсиях, в целях выплаты страховой суммы в качестве страховой пенсии. В декларации не указываются страховые взносы, указанные в части 5_2 статьи 63 и части 3 статьи 65 Закона о накопительных пенсиях.

[RT I, 18.02.2011, 1 - с 01.01.2012]

(5) Управляющий добровольным пенсионным фондом обязан представлять Налогово-таможенному департаменту декларацию о суммах, уплаченных в течение календарного года для приобретения паев управляемого им добровольного пенсионного фонда. В декларации не указываются суммы, за которые паи приобретались в ходе обмена паями, и взносы, указанные в части 5_2 статьи 63 Закона о накопительных пенсиях.

[RT I, 29.03.2012, 1 - с 30.03.2012]

(5_1) Департамент социального страхования представляет Налогово-таможенному департаменту имена и личные коды лиц, получающих по состоянию на 31 декабря детское пособие, указанное в части 3 статьи 23_1 настоящего Закона, а также имена и личные коды детей.

[RT I 2008, 51, 283 - с 01.01.2009]

(5_2) Держатель Центрального регистра ценных бумаг Эстонии представляет Налогово-таможенному департаменту нижеследующие данные о физических лицах-резидентах, производивших отчуждение ценных бумаг в периоде налогообложения ценные бумаги:

1) имя, фамилия и личный код;

2) наименование эмитента ценной бумаги;

3) вид и ISIN-код ценной бумаги;

4) количество ценных бумаг;

5) цена продажи;

6) дата отчуждения.

(5_3) Кредитное или финансовой учреждение – резидент, занесенный в Коммерческий регистр Эстонии филиал кредитного учреждение – нерезидента и страхователь обязаны представлять Налогово-таможенному департаменту декларацию о выплаченных физическим лицам указанных в пункте 4 части 2 статьи 40 процентах и страховых компенсациях, с которых не был удержан подоходный налог.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(6) Декларации и данные, указанные в частях 1-5_3 настоящей статьи, представляются к 1 февраля следующего за календарным годом года. Формы деклараций и порядок их представления устанавливаются постановлением министра финансов.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

Статья 57_2. Обязанность извещения о процентах

(1) Юридические лица-резиденты, имеющие в Эстонии постоянные места деятельности нерезиденты, эстонские государственные и муниципальные учреждения и предприниматели - физические лица, выплатившие в календарном году физическим лицам, проживающим в государствах - членах Европейского Союза, проценты, указанные в части 1 статьи 17 настоящего Закона (далее - плательщик процентов), обязаны представить в Налогово-таможенный департамент декларацию об уплате процентов (далее - декларация о процентах). В декларации должны быть указаны следующие сведения:

1) имя получателя процентов, страна его проживания и адрес в стране проживания;

2) номер или код, который используется для идентификации получателя процентов в регистре субъектов налога страны его проживания, а если этот номер или код не указан в документе, удостоверяющем личность или резидентство, то дата и место рождения получателя процентов;

3) сведения о резидентстве получателя процентов, если он представил плательщику процентов документ, удостоверяющий резидентство;

4) имя или наименование плательщика процентов, его адрес и личный или регистрационный код;

5) номер счета, открытого в эстонском кредитном учреждении, находящиеся на счете денежные средства, а при наличии иных долговых обязательств - их наименования, за которые выплачиваются проценты;

6) сумма выплаченных процентов.

(2) Плательщик процентов представляет декларацию о процентах также в том случае, если проценты в пользу физического лица, проживающего в другом государстве - члене Европейского Союза, он платил объединению, учрежденному в другом государстве - члене Европейского Союза. В этом случае в декларации о процентах указываются имя или наименование, государство местонахождения, адрес получателя выплаты, а также общая сумма выплаченных процентов. Декларация о процентах не представляется, если получатель выплаты докажет, что:

1) он является юридическим лицом, за исключением учрежденных в Финляндии avoinyhtio или kommandiittiyhtio и учрежденных в Швеции handelsbolag или kommanditbolag;

2) обложение его прибыли налогом производится на основании положений, касающихся налогообложения прибыли коммерческих товариществ;

3) он является еврофондом по смыслу статьи 4 Закона об инвестиционных фондах;

4) при получении выплаты по процентам он рассматривается в качестве еврофонда, и соответствующая справка выдана компетентным учреждением государства его местонахождения, являющимся членом Европейского Союза.

(3) В качестве плательщика процентов по смыслу части 1 настоящей статьи рассматривается учреждение или объединение, которое выплатило проценты непосредственно фактическому получателю дохода (далее - получатель дохода). Если у плательщика выплат имеются обоснованные сомнения в том, что физическое лицо, которому производится выплата, не является получателем дохода, то плательщик выплаты должен принять меры по установлению получателя дохода. Если установление получателя дохода при разумных затратах времени и денежных средств не представляется возможным, то в качестве получателя дохода рассматривается получатель выплаты. В качестве получателя дохода не рассматривается получатель, который докажет, что в его случае выполнено одно из следующих условий:

1) он сам действует в качестве плательщика процентов;

2) он действует от имени объединения или юридического лица, указанного в первом предложении части 2 или пунктах 1-3 части 2 настоящей статьи;

3) он является представителем получателя дохода и сообщает плательщику процентов указанные в пунктах 1 и 2 части 1 данные получателя дохода.

(3_1) Если получатель выплаты действует от имени объединения, указанного в первом предложении части 2 настоящей статьи, он сообщает плательщику процентов имя или наименование объединения, государство местонахождения, адрес и сумму выплаченных процентов, а плательщик процентов указывает названные данные в декларации о процентах.

(3_2) По смыслу настоящей статьи наряду с процентами, указанными в части 1 статьи 17 настоящего Закона, процентами также являются:

1) суммы накопления на момент обратного выкупа, получения назад или выкупа долговых обязательств;

2) выплаты, производимые из выплат по процентам, полученных непосредственно от объединения, указанного в пункте 3 или 4 части 2 настоящей статьи, или инвестиционного фонда, учрежденного в третьем государстве, либо через объединение, указанное в первом предложении части 2 настоящей статьи;

3) выплаты, полученные при обратном выкупе, получения назад или выкупе акций или паев объединения, указанного в пунктах 3 или 4 части 2 настоящей статьи, либо инвестиционного фонда, учрежденного в третьем государстве, если во время отчуждения участия в имуществе этого объединения или инвестиционного фонда более 40 процентов было прямо или косвенно инвестировано в долговые обязательства через объединение, указанное в пунктах 3 или 4 части 2 настоящей статьи, или учрежденный в третьем государстве инвестиционный фонд.

(3_3) Размер выплат, указанных в пункте 3 части 3_2 настоящей статьи, определяется на основании условий или устава фонда или если это невозможно, на основании фактического состава имущества. Если плательщик процентов не имеет такой информации, предполагается, что указанный размер превышает 40 процентов.

(4) Установление плательщиком процентов сведений, указанных в части 1 настоящей статьи, производится на основании выданного в иностранном государстве действительного документа, удостоверяющего личность, а при необходимости - также на основании документа, удостоверяющего резидентство. Если в документе не указан адрес получателя процентов в стране проживания, то он устанавливается по иным доступным плательщику процентов сведениям. Страной проживания получателя процентов считается государство или территория с независимой налоговой юрисдикцией в пределах иностранного государства, выдавшие документ, удостоверяющий личность, за исключением случая, когда лицо представляет удостоверяющий резидентство документ какого-либо другого государства или территории.

(5) Декларация о процентах представляется к 10 апреля года, следующего за годом выплаты процентов. Форма декларации и порядок ее заполнения устанавливаются постановлением министра финансов.

(6) Налогово-таможенный департамент направляет информацию, представленную в декларациях о процентах, управляющим налогами в странах резидентства получателей процентов, или если она неизвестна, то страны его проживания, или страны нахождения сообщества, названного в части 2 настоящей статьи к 30 июня года, следующего за годом выплаты процентов.

(7) Положение частей 1-6 настоящей статьи применяются также к процентам, выплаченным физическим лицам территорий стран с независимой налоговой юрисдикцией, или к процентам, выплаченным названному в части 2 настоящей статьи объединению, учрежденному на такой территории, если это предусмотрено договором об обмене информацией о процентах, заключенным между Эстонией и данной территорией. Договоры об обмене информацией о процентах публикуются на сайтах Министерства финансов и Налогово-таможенного департамента.

(8) [признана недействительной - RT I, 14.02.2013, 1 - с 01.01.2014]

Глава 12 ПРИКЛАДНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 58. [признана недействительной - RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

Статья 59. Исчисление подоходного налога при отчуждении основных фондов

(1) Налогоплательщик - физическое лицо, имеющее основные фонды, по которым амортизация начислялась на основании статьи 17 Закона о подоходном налоге, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона, в случае отчуждения объекта основных фондов исчисляет сумму прибыли или убытков (статья 37), исходя из скорректированной стоимости имущества. Скорректированной стоимостью считается переносимая на следующий налоговый период стоимость основных фондов, приведенная в таблице налоговой амортизации за последний налоговый период, закончившийся ко дню вступлению настоящего Закона в силу. По основным фондам, относящимся ко II группе амортизации, скорректированная стоимость каждого отдельного объекта основных фондов исчисляется пропорционально соотношению соответственно стоимости приобретения данного объекта и совокупной стоимости приобретения всех объектов основных фондов II группы амортизации.

(2) [признана недействительной - RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(3) [признана недействительной - RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(4) [признана недействительной - RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(5) [признана недействительной - RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

Статья 60. Особенности налогообложения дивидендов

(1) Коммерческое товарищество, уплаченная которым на основании части 2 статьи 32 Закона о подоходном налоге, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона, сумма подоходного налога не вычтена в полном объеме на основании декларации о доходах, представленной о последнем налоговом периоде, закончившемся до вступления в силу настоящего Закона, из суммы подоходного налога, подлежащей уплате на основании того же закона, может вычесть возникшую таким образом сумму переплаты подоходного налога из суммы подоходного налога, подлежащего уплате на основании частей 1 или 2 статьи 50 настоящего Закона. Если излишне уплаченная сумма подоходного налога превышает сумму подоходного налога, подлежащего уплате в налоговом периоде на основании частей 1 или 2 статьи 50 настоящего Закона, то невычтенная часть суммы переплаты, уменьшенная согласно части 3 настоящей статьи в размере, определяемом правом вычета, переданным другому коммерческому товариществу-резиденту, может быть перенесена на следующие налоговые периоды.

[RT I 2008, 51, 286 - с 01.01.2009]

(2) Если коммерческое товарищество-резидент выплачивает дивиденды из чистой прибыли за хозяйственные годы, истекшие в 1994-1999 годах, то это коммерческое товарищество может вычесть из суммы подоходного налога, подлежащего уплате на основании части 1 статьи 50 настоящего Закона, часть подоходного налога, уплаченного за 1994-1999 годы с части прибыли, соответствующей выплаченным дивидендам, но в размере не более суммы подоходного налога, подлежащего уплате в налоговом периоде на основании части 1 статьи 50 настоящего Закона. Подлежащая вычету сумма подоходного налога определяется таким образом, что совокупная сумма подоходного налога, исчисленная с подлежащих налогообложению доходов коммерческого товарищества, представленных в налоговых декларациях по налоговым периодам за 1994-1999 годы, и скорректированная льготами, делится на общую сумму по строкам "чистая прибыль за отчетный год" балансов в отчетах за хозяйственный год за 1994-1999 годы того же коммерческого товарищества, из которой вычтена сумма фондовых эмиссий, проведенных в 1994-1999 годах за счет чистой прибыли тех же лет, и полученный результат умножается на сумму выплаченных дивидендов.

(3) [признана недействительной - RT I 2001, 91, 544 - с 01.01.2003]

(4) [признана недействительной - RT I 2001, 91, 544 - с 01.01.2003]

(5) [признана недействительной - RT I 2001, 91, 544 - с 01.01.2003]

(6) Коммерческое товарищество, которому другое коммерческое товарищество-резидент передало до 1 января 2003 года право вычета подоходного налога, указанное в частях 1 и 2 настоящей статьи, может вычесть из суммы подоходного налога, подлежащего уплате на основании части 1 статьи 50 настоящего Закона, помимо подоходного налога, указанного в части 2 настоящей статьи, также переданный подоходный налог, но в общей сложности в размере, не превышающем сумму подоходного налога, подлежащего уплате в налоговом периоде на основании части 1 статьи 50 настоящего Закона. Остаток переданного подоходного налога, возникший в результате вычета, может быть вычтен из суммы подоходного налога, подлежащего уплате на основании части 1 статьи 50 настоящего Закона, в последующие налоговые периоды.

(7) [признана недействительной - RT I 2001, 91, 544 - с 01.01.2003]

(8) [признана недействительной - RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

Статья 60. [признана недействительной - RT I, 23.12.2013, 3 - с 01.01.2015]

Статья 61. Другие прикладные положения

(1) [признана недействительной - RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(2) [признана недействительной - RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(3) Убытки, перенесенные на основании статьи 22 Закона о подоходном налоге, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона, могут быть вычтены из прибыли, полученной от продажи имущества налогоплательщика, в соответствии со статьей 39 настоящего Закона.

(4) [признана недействительной - RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(5) [признана недействительной - RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(6) [признана недействительной - RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

Часть 7 признается недействительной 01.01.2024 года (03.06.2010)

(7) Суммы, выплаченные на основании договоров страхования жизни с инвестиционным риском, заключенных до 1 января 2001 года подоходным налогом не облагаются.

[RT I 2010, 34, 181 - с 01.01.2011]

(8) [признана недействительной - RT I 2005, 25, 193 - с 01.07.2005]

(9) Выплаты, произведенные страховщиками на основании договоров страхования обязательной накопительной пенсии, заключенных до 1 мая 2002 года, облагаются подоходным налогом по ставке подоходного налога, установленной частью 1 статьи 4 настоящего Закона, с учетом особенностей, установленных частями 10-12 настоящей статьи.

[RT I 2005, 25, 193 - с 01.07.2005]

(10) Выплаты, производимые страховщиками на основании договоров страхования дополнительной накопительной пенсии, заключенных до 1 мая 2002 года, страхователям после достижения ими возраста 55 лет или в случае наступления у них полной и стойкой нетрудоспособности либо при ликвидации страховщика, облагаются подоходным налогом по ставке 10 процентов.

(11) Страховые пенсии, выплачиваемые периодически страхователям на основании договоров страхования дополнительной накопительной пенсии, заключенных до 1 мая 2002 года, после достижения ими возраста 55 лет или установления у них полной и стойкой нетрудоспособности, не облагаются подоходным налогом при условии, что согласно договору страхования соответствующие выплаты производятся страхователю пожизненно равными или увеличивающимися суммами не реже одного раза в три месяца.

(12) Возмещения по страхованию на случай смерти, выплаченные на основании договоров страхования дополнительной накопительной пенсии, заключенных до 1 мая 2002 года, облагаются подоходным налогом по ставке подоходного налога, установленной частью 1 статьи 4 настоящего Закона, без учета положений части 5 статьи 20 и части 5 статьи 21 настоящего Закона.

[RT I 2005, 25, 193 - с 01.07.2005]

(13) [признана недействительной - RT I, 29.03.2012, 1 - с 01.01.2013]

(13_1) [признана недействительной - RT I, 29.03.2012, 1 - с 01.01.2013]

(14) Если договор страхования дополнительной накопительной пенсии заключен до 1 мая 2002 года, то физическое лицо-резидент может помимо указанных в пункте 1 части 1 статьи 28 настоящего Закона вычетов вычесть из своих доходов в налоговом периоде часть страховых взносов, уплаченных в налоговом периоде на основании названного договора, целью которых является обеспечение выплаты страховой суммы в виде возмещения на случай смерти.

(15) [признана недействительной - RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(16) Положения части 1_1 статьи 28 настоящего Закона не применяется к договорам страхования дополнительной накопительной пенсии, заключенным до 1 мая 2002 года.

(17) [признана недействительной - RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(18) [признана недействительной - RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(19) Ставка налога, установленная частью 1 статьи 4 настоящего Закона, применяется к подоходному налогу, подлежащему уплате в соответствующем налоговом периоде.

(20) Физическое лицо-резидент имеет право вычесть из доходов в порядке, предусмотренном статьей 25 настоящего Закона, также проценты по кредиту на приобретение жилища или лизингу, уплаченные являющемуся резидентом Эстонии небанковскому финансовому учреждению, не входящему в один концерн с кредитным учреждением, если договор заключен до дня присоединения Эстонии к Европейскому Союзу. Физическое лицо-резидент может также вычесть из доходов проценты по взятому для приобретения жилища супругу, родителям или детям займу или лизингу, если договор заключен до 1 января 2005 года.

(21) [признана недействительной - RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(22) [признана недействительной - RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(23) [признана недействительной - RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(24) При договорных отношениях, возникших до 1 января 2004 года, информация о получателе процентов, указанном в части 1 статьи 57_2 настоящего Закона, может ограничиваться указанием его имени, страны проживания и адреса в этой стране. Информация устанавливается на основании сведений, доступных плательщику процентов.

[RT I 2005, 36, 277 - с 01.01.2006]

(25) Сумма подоходного налога, вычитаемого на основании части 5 статьи 54 настоящего Закона в соответствии с частями 1 или 2 статьи 50 или частью 4 настоящего Закона не должна на момент возникновения обязанности по уплате налога превышать сумму, которая от суммы дивидендов, выплаченных нерезидентом, составляет 21/79.

[RT I 2009, 59, 391 - с 01.01.2010]

(26) Часть 1_1 статьи 50, часть 4_1 статьи 53 и часть 5 статьи 54 настоящего Закона применяются к выплатам, производимым за счет дивидендов, начиная с 1 января 2005 года.

[RT I 2005, 25, 193 - с 01.07.2005]

(27) Если коммерческое товарищество - резидент или нерезидент, через зарегистрированное в Эстонии постоянное место деятельности, получил дивиденды от коммерческого товарищества - резидента до 1 января 2000 года, в 2003 или 2004 году и на момент выплаты дивидендов получателю дивидендов принадлежало не менее 20 процентов акций, паев или голосов плательщику дивидендов, получатель дивидендов может вычесть из подоходного налога, подлежащего уплате на основании частей 1 или 2 статьи 50 или части 4 статьи 53 настоящего Закона, сумму, которая в соответствии с частями 1 или 2 статьи 50 или частью 4 статьи 53 на момент возникновения обязанности по уплате налога равна 21/79 от дивидендов, полученных от коммерческого товарищества - резидента.

[RT I 2009, 59, 391 - с 01.01.2010]

(27) [признана недействительной - RT I, 23.12.2013, 3 - с 01.01.2015]

(28) Если коммерческое товарищество - резидент либо нерезидент через зарегистрированное в Эстонии постоянное место деятельности получил дивиденд от коммерческого товарищества - нерезидента до 1 января 2005 года, то получатель дивидендов может вычесть из подоходного налога, подлежащего уплате на основании частей 1 или 2 статьи 50 или части 4 статьи 53 настоящего Закона, подоходный налог, удержанный с дивидендов в иностранном государстве. Если получившему дивиденд коммерческому товариществу - резиденту или нерезиденту на момент выплаты дивиденда принадлежало не менее 20 процентов акций, паев или голосов коммерческого товарищества - нерезидента, выплатившего дивиденд, то получатель дивидендов может вычесть из подоходного налога, подлежащего уплате на основании частей 1 или 2 2 статьи 50 или части 4 статьи 53 настоящего Закона, также подоходный налог, удержанный в иностранном государстве с части прибыли, являющейся основанием выплаты дивиденда. Сумма подоходного налога, вычитаемого на основании настоящей части в соответствии с частями 1 или 2 статьи 50 или частью 4 статьи 53 не должна на момент возникновения обязанности по уплате налога превышать 21/79 от суммы дивидендов, выплаченных нерезидентом. Вычитать можно только ту часть подоходного налога иностранного государства, уплата которой была обязательной по закону соответствующего государства или международному договору. Относительно подоходного налога, уплаченного в каждом государстве, ведется отдельный учет.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(28) [признана недействительной - RT I, 23.12.2013, 3 - с 01.01.2015]

(29) [признана недействительной - RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(30) Физические лица-предприниматели могут вычитать из дохода от предпринимательства налоги и взносы по социальному страхованию, уплаченные в налоговом периоде, предшествующий периоду налогообложения 2007 года, независимо от указанного в пункте 12 статьи 34 настоящего Закона. Из дохода от предпринимательства физических лиц-предпринимателей не вычитаются взносы на обязательные накопительные пенсии, уплаченные с дохода от предпринимательства на основании части 2 статьи 11 Закона о накопительных пенсиях.

[RT I 2006, 28, 208 - с 01.01.2007]

(31) [признана недействительной - RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(32) Часть 2_1 статьи 50 и часть 4_7 статьи 53 применяются в отношении указанных в этих частях выплат, которые получены начиная с 1 января 2009 года.

[RT I 2008, 51, 286 - с 01.01.2009]

(33) В отношении дохода, полученного до 1 января 2009 года через постоянное место деятельности коммерческого товарищества - резидента или коммерческого товарищества - нерезидента, применяются часть 1_1 статьи 50 или части 4_1 статьи 53, а также части 5-5_4 статьи 54 редакции Закона о подоходном налоге, действовавшей до указанной даты.

[RT I 2008, 51, 286 - с 01.01.2009]

(34) Если коммерческое товарищество - резидент провело фондовую эмиссию до 2000 года:

1) налогом облагается указанная в части 2 статьи 50 настоящего Закона сумма выплат в той части, которая превышает сумму денежных и неденежных взносов, произведенных в собственный капитал коммерческого товарищества, и прибыли, использованной для проведения фондовой эмиссии ранее 2000 года;

2) налогом облагается указанный в части 2_2 статьи 50 настоящего Закона собственный капитал коммерческого товарищества в части, которая превышает сумму денежных и неденежных взносов, произведенных в собственный капитал, и прибыли, использованной для проведения фондовой эмиссии ранее 2000 года.

[RT I 2008, 51, 286 - с 01.01.2009]

(35) Положения настоящего Закона о внесенном в коммерческий регистр предпринимателе - физическом лице применяются также к зарегистрированному в региональном структурном подразделении Налогово-таможенного департамента предпринимателю - физическому лицу в период перерегистрации с 1 января 2009 года и до его исключения из регистра субъектов налога.

[RT I 2008, 60, 331 - с 01.01.2009]

(36) При подаче декларации об уплаченных в 2009 году процентах по учебным кредитам и профсоюзным вступительным и членским взносам применяются действовавшие до 31 декабря 2009 года положения частей 2 и 3 статьи 57_1 настоящего Закона.

[RT I 2009, 54, 362 - с 01.01.2010]

(37) Подоходным налогом не облагаются указанные в пункте 1 части 3 статьи 17 настоящего Закона проценты, выплаченные до 31 декабря 2013 года через кредитные учреждения-резиденты стран-участниц договора или через постоянное место деятельности кредитного учреждения в стране-члене Европейского Союза или за его счет с вклада, если они получены с суммы, помещенной как вклад до 1 января 2011 года и которая не декларирована как взнос инвестиционного счета.

[RT I 2010, 34, 181 - с 01.01.2011]

(38) Разность взносов и выплат, совершенных на основании указанного в пункте 5 части 2 статье 17_1 настоящего Закона договора страхования жизни с инвестиционным риском, по состоянию на 31 декабря 2010 года или накопившуюся к этой дате стоимость накопительного резерва, можно декларировать как взнос на инвестиционный счет 2011 года. Такие финансовые активы рассматриваются как финансовые активы, приобретенные за имеющиеся на инвестиционном счете средства.

[RT I 2010, 34, 181 - с 01.01.2011]

(39) Для отсрочки обязанности по подоходному налогу в случае выгоды или дохода, получаемых с приобретенных до 1 января 2011 года финансовых активов, стоимость приобретения ценных бумаг или имеющаяся сумма вклада декларируются как взнос инвестиционного счета 2011 года. Такие финансовые активы рассматриваются как финансовые активы, приобретенные за имеющиеся на инвестиционном счете средства.

[RT I 2010, 34, 181 - с 01.01.2011]

(40) Убытки от отчуждения ценных бумаг, перенесенные с предшествующих периодов налогообложения, можно декларировать как взнос инвестиционного счета 2011 года. Декларированная как взнос сумма не вчитается из прибыли от отчуждения ценных бумаг.

[RT I 2010, 34, 181 - с 01.01.2011]

(41) Юридические лица, состоящие в регистре религиозных объединений по состоянию на 31 декабря 2010 года, вносятся в список некоммерческих объединений, целевых учреждений и религиозных объединений со льготами по подоходному налогу с 1 января 2011 года без подачи ходатайства. Указанные лица представляют установленную в части 3 статьи 57_1 настоящего Закона декларацию впервые к 1 июля 2012 года.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(42) Подоходным налогом облагается стоимость выводимого из постоянного места деятельности имущества в части, равной выведенной ранее 1 января 2011 года за счет ввезенного для постоянного места деятельности имущества не обложенных налогом выплат произведенных через постоянное место деятельности.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

(43) Если выделенный работнику ранее 1 января 2011 года опцион участия был обложен налогом как специальная льгота при его выдаче, уплаченный подоходный налог можно вычесть из подоходного налога, уплачиваемого в соответствии с пунктом 11 части 4 статьи 48 настоящего Закона при отчуждении опциона или при приобретении участия, являющегося базовым имуществом опциона.

[RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]

Статья 62. Вступление закона в силу

Настоящий Закон вступает в силу 1 января 2000 года.

Глава 13 ВНЕСЕНИЕ ИЗМЕНЕНИЙ В ДЕЙСТВУЮЩИЕ ПРАВОВЫЕ АКТЫ

Статьи 63. - 67. [Исключены из настоящего текста.]

Председатель Рийгикогу
Тоомас САВИ

-------------------------------

<1> Директива Совета ЕС 2003/48//ЕЭС о налогообложении процентов по вкладам (ELT L 157, 26.06.2003, стр. 38-48) изменена директивой Совета 2006/98/ЕЭС (ELT L 363, 20.12.2006, стр. 129-136);

Директива Совета 2003/49/ЕЭС о единой системе налогообложения, применяемой к платежам по процентам и лицензионным платам межу связанными коммерческими товариществами различных союзных государств (ELT L , 157, 26.06.2003, стр. 49-54), изменена директивой Совета 2006/98/ЕЭС (ELT L 363, 20.12.2006, стр. 129-136);

Директива Совета 2009/133/ЕЭС о единой системе налогообложения, применяемой к слияниям, разделениям, передаче активов и обмену акциями в отношении коммерческих товариществ различных союзных государств, а также при перенесении в другое союзное государство регистрового местонахождения Европейского коммерческого товарищества (SE) или Европейского товарищества (SCE) (ELT L 310, 25.11.2009, стр. 34-46);

директива Совета 2011/96/ЕС о применении единой системы налогообложения материнский и дочерних предприятий различных союзных государств (ELT L 345, 29.12.2011, стр. 8-16)

[RT I, 29.03.2012, 1 - с 30.03.2012]